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企業內控避風險、增效率、促成長培訓課程

前言
內部(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)制是企(qi)(qi)業(ye)(ye)為(wei)(wei)控(kong)(kong)(kong)制經營(ying)風險、實(shi)現經營(ying)目標而(er)制定(ding)的(de)(de)各(ge)項政策與程序。內部(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)制能夠幫助企(qi)(qi)業(ye)(ye)達到(dao)(dao)(dao)其(qi)目標，同時將(jiang)風險降低(di)至合(he)理范圍內，保證企(qi)(qi)業(ye)(ye)資產(chan)(chan)安全，有(you)(you)(you)效防范各(ge)種舞弊活動。內部(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)制的(de)(de)權(quan)威人士(shi)AdrianCadbury爵士(shi)曾經說過“公司的(de)(de)敗績都(dou)是由內部(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)制失(shi)敗引起(qi)的(de)(de)”，這一觀點從眾多(duo)企(qi)(qi)業(ye)(ye)失(shi)敗的(de)(de)案例(li)中都(dou)得到(dao)(dao)(dao)了(le)驗證。從我(wo)國(guo)的(de)(de)現實(shi)情況來看，企(qi)(qi)業(ye)(ye)內部(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)制普遍比(bi)較薄(bo)弱(ruo)，有(you)(you)(you)關挪用、侵占或詐騙企(qi)(qi)業(ye)(ye)財產(chan)(chan)的(de)(de)新(xin)聞亦屢見(jian)不鮮(xian)，企(qi)(qi)業(ye)(ye)資產(chan)(chan)和(he)(he)股東(dong)權(quan)利得不到(dao)(dao)(dao)應(ying)有(you)(you)(you)保護(hu)，甚(shen)至給企(qi)(qi)業(ye)(ye)造成(cheng)災(zai)難性損失(shi)導(dao)致經營(ying)陷入(ru)困境(jing)。本(ben)堂課重(zhong)點講解(jie)企(qi)(qi)業(ye)(ye)完善(shan)的(de)(de)內控(kong)(kong)(kong)帶給企(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)意(yi)義和(he)(he)價(jia)值，如何量(liang)體(ti)裁衣根據企(qi)(qi)業(ye)(ye)實(shi)際現狀完善(shan)內控(kong)(kong)(kong)規范內控(kong)(kong)(kong)流(liu)程，同時也結(jie)合(he)眾多(duo)內控(kong)(kong)(kong)失(shi)敗案例(li)和(he)(he)內控(kong)(kong)(kong)咨(zi)詢工作的(de)(de)經驗，歸納了(le)我(wo)國(guo)企(qi)(qi)業(ye)(ye)內部(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)制常見(jian)的(de)(de)十大(da)問題，希望管理人員引以(yi)為(wei)(wei)戒，有(you)(you)(you)則改(gai)之，無則加勉。

培訓時間：兩天（第一天講授第1講-第5講；第二天講授第6講）
培訓對象：財務人員、公司中高層管理人員
培訓收益
1、理解內控的對企業發展的意義和價值
2、掌握完善有效的內控制度對關鍵風險點的規避與管理
3、踐行(xing)內(nei)控合(he)法(fa)、合(he)理、規范、有效提升企業運營效率

培訓課綱
第一講、企業常見的內控十大漏洞
1.1、出納領取銀行對賬單、編制銀行存款余額調節表。
1.2、領導“一只筆”審批，缺乏完善內控制度和流程保障。
1.3、過于依賴業務人員，企業資源掌握在個人手中，企業對業務開展失去控制。
1.4、內部控制制度文字描述性東西較多，清晰的流程圖和配套表單較少。一套完整的企業制度應包括三部分：
1.4.1文字描述的支撐制度文件；
1.4.2工作流程圖或流程的文字描述；
1.4.3相關憑證、表單、文件的樣式匯總。
1.5、內部控制制度“救火式”的較多，制度體系缺乏系統性和完整性，甚至政出多門，相互打架。
1.6、員工臨時休假或出差時，缺乏明確的工作交接制度。
1.7、人員招聘時注重筆試和面試的考察，忽視背景調查。如果雇傭了不誠實的人，那么即使是最良好的控制也無法防范舞弊。
1.8、關鍵崗位無強制輪換或帶薪休假制度。
過去我們比較強調“螺絲釘”精神，殊不知，“螺絲釘”在一個地方時間擰長了也會容易生銹的。
1.9、過分強調控制成本，經常將效率作為弱化或逾越內部控制的理由。
1.10、說一套，做一套，制度放空炮。
內部控制制度不能有效執行原因主要有二：
1.10.1、是制度本身制定得不合理，或過于理想化，或隨著新情況出現，原有制度已不能適應卻沒有及時修改，從而使得制度不具可操作性，自然也就不會被執行；
1.10.2、是缺乏保證制(zhi)(zhi)度執行的(de)機制(zhi)(zhi)，一些單位對內部(bu)控制(zhi)(zhi)執行情況既(ji)沒(mei)有檢查(cha)監督(du)，又(you)沒(mei)有相(xiang)應的(de)獎(jiang)懲措施，內部(bu)控制(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)度成為墻上擺(bai)設和一紙空文也就不奇(qi)怪了。

第二講、完善內控制度建設的關鍵
2.1、以“三個加強”為基礎，營造內控良好環境
2.1.1、加強組織領導，完善內控工作體系
2.1.2、加強內控培訓，提升全員內控素質
2.2.3、加強宣傳引導，營造良好內控環境
2.2、以“五個規范”為主線，健全內控工作體系
2.2.1、規范流程再造，貼近工作實際
2.2.2、規范審批權限，嚴格授權管理
2.2.3、規范責任分工，明確管理職責
2.2.4、規范制度管理，確保符合內控
2.2.5、規范資料格式，統一資料標準
2.3、以“三個強化”為重點，提高內控執行力
2.3.1、強化檢查機制，優化檢查方案
2.3.2、強化整改落實，提高檢查效果
2.3.3、強化獎罰兌現，促進深入開展
2.4、內控制度建設的幾點體會
2.4.1、領導高度重視是首要前提
2.4.2、組織機構健全是重要保證
2.4.3、完善的內控制度是根本依據
2.4.4、嚴格的檢查評價是必要手段
2.4.5、經營風險管理(li)是關注重(zhong)點

第三講、企業內部控制五要素
3.1、內部環境。內部環境是影響、制約企業內部控制建立與執行的各種內部因素的總稱，是實施內部控制的基礎。內部環境主要包括治理結構組織機構設置與權責分配、企業文化、人力資源政策、內部審計機構設置、反舞弊機制等。
3.1.1、內部控制環境的內部因素
（1）公司治理結構。
（2）企業文化。
（3）企業管理者的素質。
（4）人力資源政策。
3.1.2、內部控制環境的外部因素。內部控制環境的外部因素包括法律法規體系、國家經濟體制和經濟結構、宏觀經濟環境等。健全的法律法規體系、合理的經濟體制和結構、完善的宏觀經濟環境有利于監督和約束管理者，從而引導管理者自覺貫徹、執行和完善企業內部控制制度。
3.2、風險評估。風險評估是及時識別、科學分析和評價影響企業內部控制目標實現的各種不確定因素并采取應對策略的過程，是實施內部控制的重要環節。風險評估主要包括目標設定、風險識別、風險分析和風險應對。
3.3、控制活動。控制活動是根據風險評估結果、結合風險應對策略所采取的確保企業內部控制目標得以實現的方法和手段，是實施內部控制的具體方式。控制活結合企業具體業務和事項的特點與要求制定，主要包括職責分工控制、授權控制、審核批準控制、預算控制、財產保護控制、會計系統控制、內部報告控制、經濟活動分析控制、績效考評控制、信息技術控制等。
3.4、信息與溝通。信息與溝通是及時、準確、完整地收集與企業經營管理相關的各種信息，并使這些信息以適當的方式在企業有關層級之間進行及時傳遞、有效溝通和正確應用的過程，是實施內部控制的重要條件。信息與溝通主要包括信息的收集機制及在企業內部和與企業外部有關方面的溝通機制等。
3.5、對(dui)控(kong)制(zhi)(zhi)的(de)監(jian)(jian)督。 監(jian)(jian)督檢(jian)查(cha)(cha)是企業對(dui)其內(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)的(de)健全性(xing)(xing)、合(he)理性(xing)(xing)和有(you)效性(xing)(xing)進行監(jian)(jian)督檢(jian)查(cha)(cha)與評(ping)(ping)估(gu)，形成書面報告(gao)并(bing)作出相應處(chu)理的(de)過程，是實施(shi)內(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)的(de)重要保證。監(jian)(jian)督檢(jian)查(cha)(cha)主要包括對(dui)建立并(bing)執(zhi)行內(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)的(de)整(zheng)體(ti)情況進行持續性(xing)(xing)監(jian)(jian)督檢(jian)查(cha)(cha)，對(dui)內(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)的(de)某(mou)一方(fang)面或者(zhe)某(mou)些方(fang)面進行專項監(jian)(jian)督檢(jian)查(cha)(cha)，以及(ji)提(ti)交(jiao)相應的(de)檢(jian)查(cha)(cha)報告(gao)、提(ti)出有(you)針對(dui)性(xing)(xing)的(de)改進措(cuo)施(shi)等(deng)。企業內(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)自我評(ping)(ping)估(gu)是內(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)監(jian)(jian)督檢(jian)查(cha)(cha)的(de)一項重要內(nei)容

第四講、建立內部控制制度應該遵循的原則
（1）合法性原則；
（2）全面性原則；
（3）重要性原則；
（4）有效性原則；
（5）制衡性原則；
（6）合理性原則；
（7）適應性原則；
（8）成本(ben)效(xiao)益(yi)原則。

第五講、如何健全和完善企業內部控制制度
5.1、營造企業良好的內部控制環境
5.2、設置富有成效的內部控制活動
5.3、強化內部審計以提高內控制度的執行力
5.4、提(ti)高內部(bu)控(kong)制人員的綜(zong)合素質

第六講、企業內控8大模塊的控制
6.1、現金控制系統設計
現金的控制系統、控制目標、控制流程、控制措施
6.2、銀行存款控制系統銀行存款的控制系統、控制目標、控制流程、控制措施
6.3、銷售業務內部控制制度
6.3.1、銷貨業務涉及的憑證和記錄
1、顧客訂貨單
2、銷售單
3、發運憑證
4、銷售發票
5、商品價目表
6、貸項通知單
7、應收賬款明細賬
8、主營業務收入明細賬
9、折扣和折讓明細賬
10、匯款通知書
11、現金日記賬和銀行存款日記賬
12、壞賬審批表
13、顧客月末對賬單
14、轉賬憑證
15、收款憑證
6.3.2、銷售與收款循環中的主要業務活動
1、接受顧客訂單
2、批準賒銷信用
3、按銷售單供貨
4、按銷售單裝運貨物
5、向顧客開賬賬單
6、記錄銷售
7、辦理和記錄現金、銀行存款收入
8、辦理和記錄銷貨退回、銷貨折扣與折讓
9、注銷壞賬
10、提取壞賬準備
6.3.3、銷貨業務的控(kong)制(zhi)目標、內部控(kong)制(zhi)及常用內部控(kong)制(zhi)測試(shi)

6.4、存貨采購業務的內部控制設計
6.4.1、采購控制業務涉及主要憑證與會計記錄
1、請購單。請購單由商品制造、資產使用部門的有關人員填寫，送交采購部門，申請購買商品、勞務或其他資產的書面憑證。
2、訂購單。由采購部門填寫，向另一企業購買訂購單上所指定商品、勞務或資產的書面憑證。
3、驗收單。收到商品、資產時所編制的憑證，列示從供應商處收到的商品、資產的種類和數量等內容。
4、賣方發票。是供應商開具的，交給買方以載明發運的貨物或提供的勞務、應付款金額和付款條件等事項的憑證。
5、付款憑單。采購方企業的應付憑單部門編制的，載明已收到商品、資產或接受勞務的廠商、應付款金額和付款日期的憑證。
6、轉賬憑證。記錄轉賬業務的記賬憑證，它是根據有關轉賬業務的原始憑證編制的。
7、付款憑證。用來記錄現金和銀行存款支出業務的記賬憑證。
8、應付賬款明細賬。
9、現金和銀行存款日記賬。
10、賣(mai)方對賬單。

6.4.2、采購控制業務中涉及的主要業務活動
1、請購商品或勞務
2、編制訂購單
3、驗收商品
4、儲存已驗收的商品存貨
5、編制付款憑單
6、確認與記錄負債
7、支付負債
8、記(ji)錄現金和銀行(xing)存(cun)款支出

6.4.3、采購控制業務及控制目標
1.采購政策
控制目標：明確采購的職責和范圍
2.選擇供應商
控制目標：選擇可靠的供應商，以最合理的價格購得質量合格的產品。
3.供應合同
控制目標：供應合同的條款有效、經過核準并符合公司政策和國家法規。
4.采購訂單處理
控制目標：所有采購業務業務都應被準確地記錄和核準
5.收貨處理
控制目標：只接受定購并符合質量要求的貨物，準確記錄實際收到的貨物。
6.退貨處理
控制目標：所有退貨都應被準確記錄并受到監控。
7.發票與收貨單驗證
控制目標：所有發票應與采購收貨單相匹配。
8.供應商表現分析
控制目標：有足夠而準確的信息以進行有效的供應商管理。
6.4.4、購貨業務的控制目標與內部控制及測試

6.5、材料物資領發業務的內部控制
6.5.1、設計制造業領用庫存物資內部控制制度應遵循的原則
1.合法性原則。設計制造業領用庫存物資內部控制制度應以國家法規為依據，制度中的內容必須符合國家政策法規和財經制度要求。
2.厲行節約。降低物資消耗、提高企業效益是設計內部控制制度的根本目的，領用庫存物資必須厲行節約、減少浪費。
3.計劃控制。計劃領取、計劃采購才能有效降低存儲成本，才能*限度的避免缺貨。
4.崗(gang)位(wei)(wei)分離。設(she)計庫存物資領用內部控制制度，不(bu)相(xiang)容(rong)崗(gang)位(wei)(wei)要分離，這是內部控制的(de)基本(ben)要求(qiu)。

6.5.2、內部控制設計的具體內容
1、物資領用計劃申報制度
（1）規定企業內各部門編制物資領用計劃的時間、依據，延遲申報計劃給予處罰的措施。企業物資領用部門通常根據生產計劃、檢修計劃、技措計劃、人員分配計劃、物資消耗狀況等編制物資領用計劃表。
（2）規定計劃表的項目內容、填寫要求、填寫人與審核人的責任。填寫人、審核人均應在計劃表上簽字。一般來說，物資耗用部門負責人負有審核計劃的責任。
（3）明確物資領用計劃審批部門及審批人員的職責權力。計劃編制與審批是職責分明的兩個崗位，大中型企業應設立獨立的物資計劃管理部門，并設立計劃管理員崗位，其職責是控制物資消耗，編制物資發放與采購計劃，審核與批準企業內各部門申報的物資領用計劃，將與業務無關、不合理的領料要求剔出。企業還應建立計劃審批權限制度，明確規定計劃管理員、物資計劃管理部門主管、企業經理及副經理的各自審批權限。但不管各自權限如何，均應遵循自下而上的審查程序，這樣，基層的監督管理作用才有可能發揮。
（4）制定物資消耗限額辦法，對超過消耗限額的編制計劃不予批準。
2、物資領用制度
（1）規定領用物資必需填寫領料單，并在經批準的已申報計劃范圍內領取，嚴格限制超計劃、越限額領取物資。
（2）規定領料單的項目內容、填寫要求。領料人應認真填寫領料單，不得涂改。
（3）規定領料單審核責任。領料單由物資需用部門職工填寫，其他部門領導重點審核物資是否確實需要；物資計劃管理員應重點審核是否已申報計劃，將不符合計劃、無計劃又無正當理由的領料單退回；保管員主要審核手續是否齊全、項目填寫是否清晰、是否有涂改行為。
（4）規定無計劃確屬急需物資的審批、管理辦法。應明確規定應有哪一級領導審批。
（5）企業各部門領取物資后應妥善保管，防止丟失、損毀。應制定防火、防盜措施，物資保管責任要落實到人。
（6）物資的使用制度。
（7）廢品及殘料回收制度。
（8）獎罰制度。
3、價值記錄制度
4、成本考核制度

6.6成本會計制度的控制
6.6.1生產循環涉及的憑證與記錄
1、生產指令
2、領發料憑證
3、產量和工時記錄
4、工資匯總表及人工費用分配表
5、材料費用分配表
6、制造費用分配匯總表
7、成本計算單
8、存貨明細賬6.6.2生產循環涉及的主要業務活動
1、計劃和安排生產
2、發出原材料
3、生產產品
4、核算產品成本
5、儲存產成品
6、發出產成品
6.6.3、成本會計制度的控制目標、內部控制和測試
6.6.4、工薪內部控制(zhi)的控制(zhi)目(mu)標、內部控制(zhi)和測(ce)試

6.7、投資活動的內部控制系統設計
6.7.1投資活動的憑證和會計記錄
1、股票或債券
2、經紀人通知書
3、債券契約
4、企業的章程及有關協議
5、投資協議
6、有關記賬憑證
7、有關會計科目的明細賬和總賬
6.7.2、投資所涉及的主要業務活動
1、審批授權
2、取得證券或其他投資
3、取得投資收益
4、轉讓證券或收回其他投資。
6.7.3、投資活(huo)動的控制目(mu)標、內部控制和測試

企業內控避風險、增效率、促成長培訓課程