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企業會計核算與稅務風險
 
課程對象
企(qi)業財務經理、稅務經理、會(hui)計(ji)主管、財務主管、會(hui)計(ji)人員(yuan)、辦(ban)稅人員(yuan)及財務人員(yuan)等

【課程大綱】
第一部分：會計核算實際操作技能提升
一、不同會計準則下的稅務處理差異
1、“三個統一”貫穿于納稅管理全過程
1)三證統一：法律憑證、稅務憑證、會計憑證。
2)三流統一：貨物流、資金流、票據流。
3)三價統一：合同價、發票價、結算價。
2、實務操作與稅收制度的契合
3、會計核算與稅收制度的差異及處理
4、相關憑證的準備與賬務調整
二、從報表看問題
1、會計主管，管什么？
2、會計主管“票賬表全流程”10項核心能力
3、月底要向老板說清三件事
4、財務報告分析的基本方法
5、公司報表粉飾典型手段
6、財務分析：應收款=收入調節池
7、財務分析：其他應收款如何轉移資金
8、財務分析：收入要看質量
9、引起增值稅稅負率變動的因素
10、稅負率的計算
（1）小規模納稅人和一般納稅人增值稅稅負計算
（2）增值稅稅負控制： 82.35%
（3）案例分析：某公司為2015新辦工業生產企業，預計2015年不含稅銷售額為40萬元的，經測算，公司當年購進的可抵扣進項稅的原材料等不含稅價格為30萬元。該公司會計核算制度健全，可按規定申請為一般納稅人，屆時，產品增值稅適用稅率為17％。問：該企業是否應該申請認定為一般納稅人? 假如購進可抵扣進項稅材料不含稅價格為35萬元，又該如何處理？
（4）案例分析：收入管控：打折、贈送還是返券
11、會計報表的財務分析
（1）營業收入增幅低于應收賬款增幅，且營業收入和凈利潤與經營性現金流量相背離
（2）營業利潤大幅增加的同時營業成本、銷售費用等增加比例很小
（3）以下兩種增長態勢是企業應極力避免的
a)銷售收入增長，利潤卻是負增長
b)銷售收入和利潤都有快速增長，但經營活動產生的現金流量持續萎縮，甚至出現負數。
（4）毛利率的分析
a)營業收入與獲利哪個更重要？
b)毛利率依業種不同而不同
c)利潤的現金含量
（5）如果一個企業經營活動現金流量的增長率之所以遠高于凈利增長率，主要原因？
a)在銷售快速增長的同時，控制應收賬款的增長
b)應付賬款大幅增長
（6）票流與“合同流、資金流和貨物流” 四流統一
（7）一張照片、二部電影
13、合理的工資薪金支出內容
 （1）薪酬如何分配？
(2)個人負擔稅款的計稅方法 ?公司負擔稅款的計稅方法?（案例分析）
(3) 按企業所得稅相關規定，企業為員工負擔的個稅不得稅前扣除，你是否有好的解決方法？（案例分析）
(4） 一套人馬，幾塊牌子：工資個稅如何扣?(案例分析)
（5）全年一次性獎金和其他獎金要分別計算個人所得稅
 （6）季節工、臨時工、實習生、返聘離退休人員、勞務派遣工工資的會計與稅法差異及調整
（7）因工作需要，母公司向其子公司派遣員工，母子公司均向派遣員工支付工資薪金，員工與母公司簽訂勞動合同，沒有與子公司簽訂勞動合同，其子公司支付的工資薪金如何扣除？
（8）企業發生勞務派遣人員工資薪金時，稅前扣除憑證有哪些？
（9）季節工、臨時工、實習生工資是否可以稅前扣除？若能稅前扣除需要滿足哪些條件？
（10）允許稅前扣除的企業員工工資是否必須以企業為員工繳納社會保險為前提？
（11）臨時工工資和勞務報酬所得怎么區分？
（12）誤餐補助、午餐補助、職工內部食堂免費就餐、加班餐費、出差餐費補貼，哪些應該代開代繳個人所得稅，哪些可以免征個人所得稅？
（13）企業以免費旅游方式給予員工的獎勵是否征收個人所得稅？
（14）企業發放以前拖欠的工資如何扣繳個人所得稅？
（15）解除與職工的勞動關系給予的補償怎樣代扣代繳個人所得稅？
 
第二部分：企業稅務管理及涉稅風險點
一、 各種常見費用等涉稅問題分析
1、管理費用核算技巧
1)業務招待費等涉稅問題分析
2)公司經常與客戶一起出差考察業務,客戶的一些機票等費用是否允許稅前扣除?
3)公司業務人員出差時，填列出差的誤餐補助一般都沒有發票，對于此項是否一定需要取得餐飲發票才可以列支？如果沒有餐飲發票，是否可以憑公司制定的規章制度填列報銷？
4)差旅費還是交際應酬費
5)會議費還是業務招待費
6)公司沒有自己的食堂，為解決職工的午餐問題，統一由某餐廳供餐，由公司統一結算，結算時餐廳開具的餐費發票，對于取得餐費發票如何處理呢？
7)福利費沒有合法憑證是否可以列支？
8)福利費不是什么費用都可以列支的
9)會議費稅前扣除要求
10)勞動保護費涉稅問題解析
11)企業發生的旅游費該做什么費用？是稅前扣除還是個人承擔
2、銷售費用核算技巧
12)廣告費用的稅前扣除條件
13)廣告費用的票據形式
二、借款的稅務處理
1、借款費用會計準則與稅法比較分析與納稅調整
2、借款費用（利息支出）的基本規定
3、關聯企業借款利息稅前扣除的借款數量限制
4、企業向非金融企業及個人借款發生的利息支出，利率如何掌握？
5、關于如何提供“金融企業的同期同類貸款利率情況說明”問題
6、出資未到位的利息的稅前扣除問題 （認繳制下存在的實際問題）
7、支付利息應取得發票的問題
8、無息借款利息收入的確認（案例）
9、非金融企業接受關聯方債權性投資與其權益性投資的規定比例為2：1（案例）
10、關聯企業間業務往來發生借款壞賬損失如何扣除？
11、統借統還業務的相關處理
三、 財政性資金的稅收政策
1、財政性補助資金的會計處理
1)與資產相關的政府補助，應當確認為遞延收益
2)與收益相關的政府補助，應當分別下列情況處理：
3)案例分析：
（1）案例1：A公司2015年5月從政府獲得800萬元政府補助，專項用于補助未來企業所發生的費用支出，該項補助符合不征稅收入條件。假設2015年該企業花費300萬元用于政府指定用途，企業如何做相關賬務處理？
（2）案例2：A公司2015年2月從政府獲得800萬元政府補助，專項用于補助未來企業的資本性支出，該項補助符合不征稅收入條件。假設2015年全部將資金用于指定用途，用于構建固定資產，該固定資產從2015年12月開始投入使用，折舊年限10年，不保留殘值。企業如何處理？
2、不征稅收入的稅務處理
1)《財政部、國家稅務總局關于財政性資金、行政事業性收費 政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅[2008]151號）
2)《財政部、國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》（財稅[2011]70號）
3)不征稅收入用于支出形成的費用資產的稅務處理（案例）
四、實務問題解答：
1、人人有份的實物福利的稅務處理
2、超標準支付的保險、住房公積金
3、 企業租用個人私家車的財稅處理
4、企業為員工支付的居民供暖費，是否可以作為職工福利費稅前扣除？
5、取得的董事費、監事費按“工資、薪金所得”還是“勞務報酬所得” 繳納個人所得稅？
6、公司食堂招待費，以前是在地稅開具其他服務費發票，收款方是本公司食堂；最近去開發票時，稅務機關說發票上收款人必須在當地稅務機關登記，而我公司收款人就是公司的職工食堂，不是獨立核算的，如何處理？
8、企業為職工支付的體檢費是否繳納個人所得稅
 
第三部分：企業所得稅匯算清繳及稽查應對
一、企業所得稅匯算清繳
1、企業年終結賬前務必關注兩大事項
2、匯算清繳涉稅備案要引起重視
3、事后報送資料
4、巧用跨期發票，避免多繳稅
5、跨年度成本費用扣除應分三種情況妥善處理
6、稅前可以扣除的兩項關鍵點
7、新匯算清繳申報表修訂”三張表換新、三個事項修改、四個適用范圍變化
8、2015 年度出臺的新政策在企業所得稅納稅申報表的應用填報實例（詳細解析）
二、稅務機關如何進行稅務稽查？
1、2015年稅務總局指令性檢查項目檢查要點提示、
2、什么是納稅評估?
3、什么是稅務稽查？（如何應對？實際案例分析）
4、稅務檢查環節
5、稅務機關通過哪些途徑確定被查對象？
6、稅務機關如何對電子數據進行取證？
8、企業自身哪些行為會帶來涉稅風險？
9、因逃避繳納稅款違法行為帶來的涉稅風險
10、稽查可以拷貝我電腦里的資料嗎？ 稽查有權利抱走我的電腦嗎？
11、財務需要重點關注的問題與財務處理技巧（通過案例分析風險）
12、稅收專項檢查中個人所得稅檢查重點
13、稅收專項檢查中增值稅檢查重點
14、稅收專項檢查中企業所得稅檢查重點
15、積極配合稽查有利于防控稅務風險（案例分析）
16、哪些因素會引起稅務稽查？
17、積極配合稽查有利于防控稅務風險
18、稅務稽查六個切入點
19、稅務部門會從企業申報的財務報表中關注哪些情況
20、如何寫納稅自查評估(gu)報告？

企業會計核算與稅務風險