近日，浙江(jiang)省杭州市稅務(wu)局(ju)稽查局(ju)查明(ming)，網(wang)絡主播黃薇(wei)（網(wang)名：薇(wei)婭(ya)）在2019年(nian)至2020年(nian)期間，通(tong)過隱匿個(ge)人收(shou)入、虛構業務(wu)轉換(huan)收(shou)入性(xing)質虛假申報(bao)等方式偷逃稅款(kuan)(kuan)(kuan)6.43億元，其他少繳稅款(kuan)(kuan)(kuan)0.6億元，依法對(dui)黃薇(wei)作出稅務(wu)行政處(chu)理處(chu)罰(fa)決定，追(zhui)繳稅款(kuan)(kuan)(kuan)、加收(shou)滯納金并處(chu)罰(fa)款(kuan)(kuan)(kuan)共(gong)計13.41億元。
中(zhong)華人(ren)民共和(he)國刑法第201條規定，納(na)(na)稅人(ren)有逃避繳(jiao)(jiao)納(na)(na)稅款(kuan)行(xing)為(wei)的(de)，經稅務機(ji)關依法下達追(zhui)繳(jiao)(jiao)通(tong)知后，補繳(jiao)(jiao)應納(na)(na)稅款(kuan)，繳(jiao)(jiao)納(na)(na)滯納(na)(na)金。已受(shou)到行(xing)政處(chu)罰(fa)的(de)，不予(yu)追(zhui)究刑事責(ze)任。但是，五(wu)年內因逃避繳(jiao)(jiao)納(na)(na)稅款(kuan)受(shou)過(guo)行(xing)政處(chu)罰(fa)或者被(bei)稅務機(ji)關給予(yu)二(er)次以(yi)上行(xing)政處(chu)罰(fa)的(de)除外(wai)。
本案中，薇婭首次(ci)被(bei)稅務機(ji)關按偷稅予(yu)以行政處分，且此前(qian)未(wei)經逃避繳納(na)(na)稅款(kuan)受過刑事(shi)處罰，若其(qi)能在規定(ding)期限內繳清稅款(kuan)、滯納(na)(na)金和罰款(kuan)，則依法(fa)不予(yu)追究刑事(shi)責(ze)任。若其(qi)在規定(ding)期限內未(wei)繳清稅款(kuan)、滯納(na)(na)金和罰款(kuan)，稅務機(ji)關將依法(fa)移送公安機(ji)關處理。
查處薇婭偷(tou)逃稅案件再次(ci)敲(qiao)響(xiang)警(jing)鐘，直播(bo)(bo)行(xing)業(ye)(ye)規范發(fa)展仍需(xu)多部門(men)協同發(fa)力。至九月(yue)以來(lai)，已有上(shang)千名網絡主(zhu)播(bo)(bo)主(zhu)動(dong)補繳稅款，主(zhu)動(dong)報告者，可依法(fa)從(cong)輕(qing)減輕(qing)或免予處罰。規范直播(bo)(bo)行(xing)業(ye)(ye)發(fa)展，各相(xiang)關部門(men)正(zheng)在聯合(he)發(fa)力。
“法律(lv)亮劍，既不(bu)(bu)會‘微’，也不(bu)(bu)會‘啞’！流(liu)量面前(qian)，法律(lv)不(bu)(bu)會打折(zhe)。法律(lv)面前(qian)，流(liu)量不(bu)(bu)能(neng)放縱。”
給企業家的三(san)點(dian)啟示(shi)
1、簡單粗暴(bao)逃稅不(bu)可取(qu)
通(tong)(tong)過隱匿(ni)收(shou)入及虛列成本可(ke)以逃稅(shui)。手段(duan)上(shang)大都采用現金收(shou)入不入賬、購(gou)買沒有真實交(jiao)易的發票虛增(zeng)成本、收(shou)入存入老板私人銀行卡隱藏收(shou)入、通(tong)(tong)過關(guan)聯企業來回倒(dao)騰(teng)、長期掛賬預收(shou)賬款手段(duan)。
隱(yin)匿(ni)收入(ru)方面：2017年(nian)因客戶并(bing)購業(ye)務(wu)去江浙三線(xian)城市盡調了一批中小(xiao)企業(ye)，發現這個情況(kuang)特(te)別(bie)嚴重，目標公司負責(ze)人對我們說年(nian)收入(ru)5000萬(wan)左右(you)，但財務(wu)記(ji)錄僅有(you)2000余萬(wan)元(yuan)，其余都打(da)到(dao)負責(ze)人個人卡(ka)上了。然后拉出卡(ka)的明細，確實(shi)對得牢，年(nian)收入(ru)5000多萬(wan)。
可以將業(ye)(ye)務(wu)(wu)收入直(zhi)接(jie)匯到(dao)公司負責人卡上(shang)(shang)的行(xing)業(ye)(ye)其實有限，一是(shi)接(jie)受(shou)服務(wu)(wu)方(fang)不需要(yao)(yao)發票，這樣(yang)面對最終消(xiao)費(fei)者(zhe)的行(xing)業(ye)(ye)比(bi)較(jiao)多，或者(zhe)你的客戶(hu)也是(shi)那(nei)種(zhong)不需要(yao)(yao)發票的中小企(qi)業(ye)(ye)。而(er)且(qie)，這種(zhong)情況也越來越難做了，一線城市北(bei)上(shang)(shang)廣(guang)稅務(wu)(wu)機(ji)關已經(jing)要(yao)(yao)求法定代表人提供其所(suo)有賬戶(hu)供其核查，未(wei)(wei)來在金網工(gong)程大數據下便更難隱(yin)匿了。最近北(bei)京稅務(wu)(wu)機(ji)關便核查了北(bei)京創四方(fang)電子公司的法定代表人賬戶(hu)，發現用該賬戶(hu)收取營(ying)業(ye)(ye)收入而(er)未(wei)(wei)申(shen)報，便被(bei)施(shi)以重額行(xing)政處罰。
虛列成本(ben)方(fang)面：簡單(dan)地(di)說，從外面整很(hen)(hen)多(duo)發(fa)票(piao)(piao)(piao)，發(fa)票(piao)(piao)(piao)或許是(shi)(shi)真的，但并無實際交易(yi)。但此種風險很(hen)(hen)大，我(wo)國(guo)刑(xing)法對虛開增值稅專用發(fa)票(piao)(piao)(piao)和普通(tong)發(fa)票(piao)(piao)(piao)均(jun)規定了刑(xing)事(shi)處罰條款(kuan)，即便是(shi)(shi)購(gou)買方(fang)亦難(nan)逃其(qi)責。這種案例(li)太多(duo)了，不(bu)再贅述。
2、可利用(yong)部分稅收洼地進行(xing)稅務籌劃
為扶持本(ben)地(di)(di)(di)企(qi)業(ye)的發展(zhan)以及為了招(zhao)商引(yin)資，各(ge)(ge)地(di)(di)(di)政(zheng)府(fu)對企(qi)業(ye)或多或少都有財(cai)政(zheng)扶持優惠政(zheng)策(ce)。目(mu)前(qian)我國實(shi)行(xing)分(fen)稅制，增值(zhi)稅*財(cai)政(zheng)和地(di)(di)(di)方(fang)財(cai)政(zheng)各(ge)(ge)分(fen)享50%，所得(de)稅*財(cai)政(zheng)享60%，地(di)(di)(di)方(fang)財(cai)政(zheng)享40%。就上海(hai)而(er)言，地(di)(di)(di)方(fang)留存的部(bu)分(fen)是各(ge)(ge)級政(zheng)府(fu)分(fen)成的，由上海(hai)市政(zheng)府(fu)、區政(zheng)府(fu)、開發區、企(qi)業(ye)進行(xing)分(fen)成。
目(mu)前，上(shang)海市只有崇明上(shang)海市政(zheng)府是不拿稅(shui)收提成的，稅(shui)收全部留給(gei)崇明縣(xian)，所以(yi)崇明給(gei)企業(ye)的返(fan)(fan)稅(shui)在(zai)上(shang)海是最高的。金山區屬于上(shang)海市政(zheng)府重點扶持的郊(jiao)區，其對企業(ye)的返(fan)(fan)稅(shui)力度(du)要比(bi)其它郊(jiao)區大(da)很多。除崇明、金山以(yi)外的其它郊(jiao)區，像奉賢(xian)、嘉定、閔行、浦(pu)東等區也都有一定程度(du)的返(fan)(fan)還。
以企(qi)業營業稅(shui)、增值(zhi)稅(shui)、所得(de)稅(shui)交稅(shui)額100萬元(yuan)為(wei)(wei)例(li)，企(qi)業在不同區域所得(de)返(fan)稅(shui)具(ju)體(ti)數額為(wei)(wei)：崇(chong)明(ming)最(zui)高(gao)約40萬，其(qi)他地區依次遞減。
其他地(di)方(fang)，例如寧波(bo)梅山保稅(shui)港區的(de)稅(shui)收更為優惠，一般說來年納(na)稅(shui)額過(guo)60萬的(de)，地(di)方(fang)留(liu)存部分90%可(ke)返還給企(qi)業(ye)。新疆(jiang)的(de)霍爾果斯看(kan)起(qi)來很好，但實際上大型服務企(qi)業(ye)更適合(he)，中(zhong)小型在該(gai)地(di)方(fang)實施(shi)避稅(shui)具有政策的(de)不確定性并且實施(shi)成本過(guo)高。
3、合理選擇查賬(zhang)征收還是核定(ding)征收
企(qi)業(ye)(ye)所得稅有(you)二種(zhong)(zhong)征(zheng)收(shou)方式，一(yi)種(zhong)(zhong)是查(cha)帳征(zheng)收(shou)，一(yi)種(zhong)(zhong)是核定征(zheng)收(shou)。這二種(zhong)(zhong)征(zheng)收(shou)方式的稅率及稅收(shou)計算方法是不一(yi)樣的。選擇哪(na)一(yi)種(zhong)(zhong)企(qi)業(ye)(ye)所得稅征(zheng)收(shou)方式對自己比較有(you)利？
這(zhe)首先要(yao)看公(gong)(gong)司利潤(run)的高(gao)低。一(yi)般(ban)來說(shuo)，公(gong)(gong)司利潤(run)低，選擇查(cha)帳(zhang)(zhang)征(zheng)收(shou)，利潤(run)高(gao)則選擇核(he)(he)定征(zheng)收(shou)，對于服務業(ye)(ye)核(he)(he)定征(zheng)收(shou)一(yi)般(ban)按開票額的10%以(yi)下(xia)征(zheng)收(shou)（具體看行業(ye)(ye)利潤(run)率(lv)），當(dang)然對企業(ye)(ye)有(you)利，這(zhe)樣可以(yi)少交稅。目(mu)前關于上海企業(ye)(ye)所得稅核(he)(he)定征(zheng)收(shou)政策為：公(gong)(gong)司注冊完成(cheng)后(hou)，3個(ge)月(yue)內必須是(shi)查(cha)帳(zhang)(zhang)征(zheng)收(shou)，3個(ge)月(yue)后(hou)可以(yi)申請核(he)(he)定征(zheng)收(shou)。但(dan)是(shi)否(fou)能審批下(xia)來核(he)(he)定征(zheng)收(shou)，則沒有(you)十分的把握，要(yao)看稅務局的政策情況。一(yi)般(ban)說(shuo)來，有(you)限公(gong)(gong)司形(xing)式(shi)申請核(he)(he)定征(zheng)收(shou)概率(lv)趨近于零，而合伙企業(ye)(ye)、個(ge)人獨(du)資企業(ye)(ye)、個(ge)體工商戶概率(lv)非(fei)常之高(gao)。
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