合(he)理(li)避稅(shui)(shui)，也稱(cheng)為(wei)節(jie)稅(shui)(shui)或(huo)稅(shui)(shui)務(wu)籌(chou)劃，指納(na)稅(shui)(shui)人(ren)根據政府的(de)稅(shui)(shui)收(shou)政策導(dao)向，通(tong)過經營(ying)結(jie)構和(he)交(jiao)易活動的(de)安(an)(an)排(pai)(pai)，對納(na)稅(shui)(shui)方案(an)進(jin)行優化選擇，以減(jian)輕(qing)納(na)稅(shui)(shui)負擔，取得正當(dang)的(de)稅(shui)(shui)收(shou)利益。通(tong)俗地(di)講，合(he)理(li)避稅(shui)(shui)可以認為(wei)是(shi)納(na)稅(shui)(shui)人(ren)利用(yong)某種法律上的(de)漏洞或(huo)含(han)糊之處來安(an)(an)排(pai)(pai)自(zi)己的(de)事(shi)務(wu)，以減(jian)少(shao)他本(ben)應(ying)承擔的(de)納(na)稅(shui)(shui)數(shu)額。由于它的(de)前提(ti)是(shi)在法律允許的(de)范(fan)圍內展開的(de)，因此在稅(shui)(shui)務(wu)管理(li)上不應(ying)反對，只(zhi)能予以保護。
但在實際(ji)操作(zuo)中，往(wang)往(wang)會發現企業采(cai)取以下一些不合(he)理的(de)避稅方法：
一、假投資入股，真資產轉讓
有(you)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)企(qi)(qi)業在(zai)(zai)處置其資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)產時(shi)，為逃(tao)避納稅(shui)(shui)，相互簽訂假合(he)同，采(cai)取(qu)假投資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)入(ru)股(gu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)方(fang)(fang)(fang)式企(qi)(qi)圖達到少繳(jiao)稅(shui)(shui)款(kuan)。這(zhe)些稅(shui)(shui)務機關(guan)(guan)可從其數據的(de)(de)(de)(de)(de)(de)變(bian)化中(zhong)發現蛛絲馬(ma)跡。如某(mou)稅(shui)(shui)務機關(guan)(guan)在(zai)(zai)對某(mou)企(qi)(qi)業申(shen)報稅(shui)(shui)款(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)數據分析(xi)中(zhong)發現，該納稅(shui)(shui)人申(shen)報的(de)(de)(de)(de)(de)(de)土(tu)(tu)地(di)使用稅(shui)(shui)突然(ran)減少很多，于是(shi)(shi)派人去該單位調(diao)查情況。該單位負責(ze)人稱(cheng)有(you)一塊土(tu)(tu)地(di)已用于投資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)入(ru)股(gu)，并已辦理(li)了(le)(le)土(tu)(tu)地(di)權屬變(bian)更，并向稽查人員(yuan)出示了(le)(le)股(gu)東會(hui)議決(jue)議以(yi)及(ji)(ji)國(guo)土(tu)(tu)局的(de)(de)(de)(de)(de)(de)批(pi)文。但稅(shui)(shui)務人員(yuan)通(tong)過(guo)查看公(gong)司(si)(si)(si)賬簿，發現“長期(qi)投資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)”科目未(wei)有(you)任何(he)記載，“無形資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)產”科目也未(wei)有(you)任何(he)變(bian)動，而(er)且有(you)一筆收取(qu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)對方(fang)(fang)(fang)款(kuan)項掛(gua)在(zai)(zai)“其他應付款(kuan)”中(zhong)。由于變(bian)更土(tu)(tu)地(di)使用權權屬以(yi)及(ji)(ji)股(gu)東投資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)涉(she)及(ji)(ji)工商行政(zheng)管理(li)和(he)國(guo)土(tu)(tu)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)源兩(liang)部門，于是(shi)(shi)，稅(shui)(shui)務人員(yuan)決(jue)定到這(zhe)兩(liang)個部門進行調(diao)查取(qu)證。國(guo)土(tu)(tu)局的(de)(de)(de)(de)(de)(de)經辦人員(yuan)證實(shi)(shi)，確(que)有(you)某(mou)公(gong)司(si)(si)(si)以(yi)土(tu)(tu)地(di)使用權作價入(ru)股(gu)另一公(gong)司(si)(si)(si)之(zhi)事，并向稽查人員(yuan)提供了(le)(le)雙(shuang)方(fang)(fang)(fang)公(gong)司(si)(si)(si)當(dang)時(shi)提交的(de)(de)(de)(de)(de)(de)申(shen)請(qing)報告，出具了(le)(le)文件批(pi)復。但在(zai)(zai)工商局的(de)(de)(de)(de)(de)(de)檔案資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)料(liao)(liao)中(zhong)，卻(que)未(wei)找到另一公(gong)司(si)(si)(si)因股(gu)份變(bian)動而(er)申(shen)請(qing)注冊變(bian)更的(de)(de)(de)(de)(de)(de)相關(guan)(guan)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)料(liao)(liao)。于是(shi)(shi)重新約談該單位的(de)(de)(de)(de)(de)(de)法(fa)人代表及(ji)(ji)財務負責(ze)人，終于說出了(le)(le)該公(gong)司(si)(si)(si)在(zai)(zai)實(shi)(shi)施土(tu)(tu)地(di)轉讓的(de)(de)(de)(de)(de)(de)時(shi)候不(bu)想交納無形資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)產轉讓的(de)(de)(de)(de)(de)(de)相關(guan)(guan)稅(shui)(shui)費，因此就(jiu)想出了(le)(le)虛假投資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)入(ru)股(gu)方(fang)(fang)(fang)式實(shi)(shi)施土(tu)(tu)地(di)轉讓的(de)(de)(de)(de)(de)(de)主意。結果最(zui)終不(bu)僅補(bu)繳(jiao)了(le)(le)稅(shui)(shui)款(kuan)、滯納金，還被稅(shui)(shui)務機關(guan)(guan)處以(yi)偷逃(tao)稅(shui)(shui)款(kuan)一倍的(de)(de)(de)(de)(de)(de)罰(fa)款(kuan)。
二、股權平價轉讓，溢價暗渡陳倉
近年(nian)來，資(zi)本(ben)市場日趨紅(hong)火，資(zi)本(ben)收益率也日益升(sheng)高，股(gu)(gu)(gu)權(quan)轉(zhuan)(zhuan)(zhuan)讓(rang)(rang)作為資(zi)本(ben)市場中一(yi)種(zhong)重(zhong)要的(de)(de)交易形式，在越來越多的(de)(de)企業或(huo)個人間出現(xian)。在股(gu)(gu)(gu)權(quan)轉(zhuan)(zhuan)(zhuan)讓(rang)(rang)業務(wu)中，轉(zhuan)(zhuan)(zhuan)讓(rang)(rang)價格(ge)是計算應納稅(shui)款的(de)(de)重(zhong)要依據。于(yu)是部(bu)分納稅(shui)人就(jiu)打起了(le)這(zhe)方面的(de)(de)主意(yi)。一(yi)方面，因股(gu)(gu)(gu)權(quan)轉(zhuan)(zhuan)(zhuan)讓(rang)(rang)有著一(yi)定(ding)的(de)(de)隱蔽(bi)性，稅(shui)務(wu)機關往(wang)往(wang)在股(gu)(gu)(gu)權(quan)轉(zhuan)(zhuan)(zhuan)讓(rang)(rang)雙方已經完成股(gu)(gu)(gu)權(quan)轉(zhuan)(zhuan)(zhuan)讓(rang)(rang)后，才(cai)能從(cong)工商管理部(bu)門的(de)(de)定(ding)期數據交換、稅(shui)務(wu)登(deng)記變更等環(huan)節獲得相關的(de)(de)交易信息；另一(yi)方面，股(gu)(gu)(gu)權(quan)轉(zhuan)(zhuan)(zhuan)讓(rang)(rang)各方為了(le)逃避相關稅(shui)收，往(wang)往(wang)會達成某(mou)種(zhong)默契，簽訂一(yi)份平價轉(zhuan)(zhuan)(zhuan)讓(rang)(rang)或(huo)低于(yu)實際轉(zhuan)(zhuan)(zhuan)讓(rang)(rang)額的(de)(de)虛假股(gu)(gu)(gu)權(quan)轉(zhuan)(zhuan)(zhuan)讓(rang)(rang)合同報給稅(shui)務(wu)機關，交易價格(ge)“暗箱操(cao)作”。
根據(ju)(ju)《國家稅(shui)務總局(ju)關(guan)于股權(quan)轉(zhuan)讓所得個人所得稅(shui)計(ji)稅(shui)依據(ju)(ju)核(he)定問題的(de)公(gong)告 》（國家稅(shui)務總局(ju)公(gong)告2010年第(di)27號 ）文件規定，對(dui)計(ji)稅(shui)依據(ju)(ju)明顯偏低且(qie)無正當(dang)理由的(de)，主管稅(shui)務機關(guan)可采用核(he)定轉(zhuan)讓收入的(de)方法，一樣會讓造假者難逃法網(wang)。
三、變相分紅，隱瞞稅收
一(yi)方面(mian)，投(tou)(tou)資(zi)(zi)分(fen)(fen)紅(hong)長期(qi)(qi)掛“利潤分(fen)(fen)配”科(ke)目(mu)，造成公(gong)司從(cong)未(wei)分(fen)(fen)紅(hong)的(de)現象；另(ling)一(yi)方面(mian)，利用公(gong)司間(jian)往來科(ke)目(mu)，支付投(tou)(tou)資(zi)(zi)者(zhe)(zhe)紅(hong)利而(er)不代(dai)扣個(ge)人(ren)(ren)所得稅(shui)(shui)。如(ru)某企(qi)業(ye)將應(ying)付投(tou)(tou)資(zi)(zi)者(zhe)(zhe)的(de)紅(hong)利，以(yi)投(tou)(tou)資(zi)(zi)者(zhe)(zhe)另(ling)行設立公(gong)司借(jie)(jie)款名義撥付，長期(qi)(qi)掛“其(qi)他應(ying)收賬款”科(ke)目(mu)，有(you)借(jie)(jie)無(wu)還(huan)，以(yi)逃避(bi)代(dai)扣代(dai)繳(jiao)個(ge)人(ren)(ren)所得稅(shui)(shui)義務；或是公(gong)司股東(dong)從(cong)公(gong)司借(jie)(jie)款，長期(qi)(qi)不還(huan)。而(er)財稅(shui)(shui)[2003]158號文件規定，個(ge)人(ren)(ren)投(tou)(tou)資(zi)(zi)者(zhe)(zhe)從(cong)所投(tou)(tou)資(zi)(zi)單(dan)位借(jie)(jie)款，超過一(yi)個(ge)會計年(nian)度未(wei)歸(gui)還(huan)，又未(wei)用于生產(chan)經(jing)營的(de)，其(qi)未(wei)歸(gui)還(huan)的(de)借(jie)(jie)款可(ke)以(yi)看成是企(qi)業(ye)對投(tou)(tou)資(zi)(zi)者(zhe)(zhe)的(de)分(fen)(fen)紅(hong)，繳(jiao)納個(ge)人(ren)(ren)所得稅(shui)(shui)。
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