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經濟責任審計學習

【課程大綱】
1、經濟責任審計概述
案例：“投資大亨”空殼騙貸328億
（1）經濟責任審計的對象
（2）經濟責任審計的目標
（3）經濟責任審計的內容
案例：儲戶近億存款被盜
（4）經濟責任審計的范圍
（5）審計依據
（6）經濟責任審計的注意事項
案例：偉創力與華為鬧掰
（7）經濟責任審計的特點
經濟責任審計的意義
經濟責任審計的原則
（8）經濟責任審計程序
審計準備階段
案例：××銀行行長王立秋的任期責任審計
審計實施階段
審計終結階段
（9）經濟責任審計的風險
審計人員綜合素養風險
審計過程風險
外部因素風險
經濟責任審計風險存在的原因分析
降低經濟責任審計風險的措施和建議
增強審計所需信息的準確性與全面性
把握審計評價的尺度
提高審計人員的素養
全面提高經濟審計的獨立性和科學
（10）經濟責任審計方法
賬項基礎審計
制度基礎審計
風險基礎審計
數據基礎審計
（11）經濟責任的類型
前任責任與現任責任
集體責任與個人責任
直接責任與間接責任
案例：弟弟冒充哥哥貸款
主觀責任與客觀責任
案例：百億假黃金騙貸案
過失責任與故意責任
案例：某銀行卷入億元“騙貸”風波
罪與非罪責任
案例：某銀行328億騙貸案
（12）經濟責任的界定方法
案例：某銀行775億不良代持被重罰
案例：中信銀行獲銀保監會超2000萬罰單
（13）經濟責任審計內容
內控制度測評
財務報告審計
信貸資產業務審計
非信貸資產審計
存款業務審計
其它負債審計
中間業務審計
財務管理審計
重大經濟(ji)事項決(jue)策審計

2、政策法規貫徹執行情況審計要點與方法
政策法規的內涵
案例：××銀行行長王立秋的任期責任審計
審查任職期內貫徹執行國家金融方針政策、金融法規及依法合規經營的情況。
審查轄內各機構、部門是否嚴格貫徹國家金融方針政策、金融法規,是否依法合規經營。
審查轄內各機構是否嚴格執行人民銀行、銀保監會、總行各項存貸款利率政策,是否違反規定提高或者降低利率以及采用其他不正當手段發放貸款的行為;
審查是否存在向關系人或個別客戶發放貸款優于其他借款人同類貸款的條件等行為;
審查是否嚴格按照相關財務會計制度使用會計科目,有無亂用會計科目行為;
審查是否存在違規簽發銀行承兌匯票、信用證、票據及違規擔保、貼現等重大違規行為;
審查是否存在違規拆借資金、違規直接或間接投資行為;
審查是(shi)否存在(zai)各(ge)種形式的(de)“小金庫(ku)”問題。

3、內控建設和風險管理情況審計的要點與方法
內控合規的內涵
案例：××銀行行長王立秋的任期責任審計
對總行下發的文件應轉發的是否及時轉發,應制定實施細則的是否制定,采取了何種措施進行落實。
是否建立完善了內控體系,部門和崗位設置是否符合相互制約原則;分、支行組織框架和經營管理模式是否符合全行業務發展要求。
全行各機構、部門績效考核目標和考核方法是否公平、合理,是否按規定兌現,是否根據本行的業務經營計劃和指標進行考核監測。
業務部門是否嚴格履行了對本專業的監管檢查職責,監督部門是否履行了監督職責。是否明確部門對全行業務經營狀況、風險狀況進行分析監測,新設機構或開辦新業務是否事前對潛在風險進行分析評估,并制定相應的風險防范措施。
案例：篡改對賬單隱藏大案
行長任期內是否嚴格執行了上級行授權,是否在權限范圍內對所轄行實行了轉授權,有無超上級行授權越權行為。有無未經上級行批準開辦新業務行為。
任期內是否發生經濟案件和責任性刑事案件;任期內對歷史遺留的業務經營問題的處理和解決情況;有無消極對待、推諉責任以致延誤時間或失去機遇造成損失的問題。
經營狀況真(zhen)實、合法和(he)效(xiao)益情況審計

4、任期內各項經營指標完成情況審計的要點與方法
任期經營指標包括哪些？
案例：××銀行行長王立秋的任期責任審計
××行長任職后做了哪些能反映本行突出成績的工作。
為提高本行總體經營管理水平、提高經濟效益方面制訂和采取了哪些有力措施,取得了何種成效。
存款。是否完成總行下達的存款任務,市場份額、系統轄內份額是否上升,是否有虛增虛減存款行為。
貸款。是否按照規定發放和管理貸款,信貸資產結構是否得到優化。是否完成上級行下達的壓縮不良貸款的任務,不良貸款占比和*額比任期初是否降低。
小微信貸的相關指標完成情況審計。
利潤。利潤反映是否真實。效益(利潤總額和人均利潤)比任期初的增減變化幅度。
費用。費用列支數據是否真實,有無亂擠亂堆成本、虛列支出等問題。
固定資產及在建工程。是否有賬外固定資產,是否違規購建固定資產。
中間業務收入是否完成計劃,反映是否真實。
發放外匯貸款、辦理(li)國際結算(suan)業務是否在上級(ji)行(xing)授(shou)權范圍內進(jin)行(xing),有無未經(jing)上級(ji)行(xing)和外管(guan)局批準(zhun)擅自(zi)開辦新業務行(xing)為。

5、重大經濟事項決策情況審計的要點與方法
重大經濟事項決策內涵
重大經濟事項決策情況審計的要點
案例：××銀行行長王立秋的任期責任審計
審查任期內行長本人直接決策或主持決策的重大經營事項合規性、有效性和準確性情況。
有無盲目決策或獨斷專行而造成重大風險或經濟損失問題;
對決策失(shi)誤產生的后(hou)果(guo)是否采取(qu)補救措施(shi)。

6、歷史遺留問題的解決情況審計的要點與方法
7、廉潔自律情況審計的要點與方法
廉潔自律的內涵
廉潔自律情況審計的要點
案(an)例：××銀(yin)行(xing)行(xing)長王(wang)立(li)秋的任期責任審計(ji)

8、信貸經營管理情況審計的要點與方法
信貸經營管理情況內涵
信貸經營管理情況審計的要點
案例：××銀行行長王立秋的任期責任審計
主要審查信貸決策管理行為、信貸程序合規性、貸款的風險性、信貸管理制度的健全性和有效性。充分利用計算機輔助審計系統對信貸資產進行非現場審計分析,根據問題線索進行抽查核實。重點關注和揭露重大違法、違規違紀行為等問題。
審查任職銀行自身制定的信貸管理制度和經營理念是否符合總行要求,是否有利于信貸業務的健康發展和風險防范;
審查任職銀行審貸會運作方面:審查任職銀行各級審貸會運作程序是否合規,審議結果是否真實有效,審貸會成員是否認真履行職責;
審查貸款審批程序是否合規,審查貸款程序、環節是否合規,是否存在調查、審查不嚴、超權限、逆程序審批發放貸款等問題;
審查不(bu)(bu)良(liang)貸(dai)(dai)款(kuan)管理是否嚴格,不(bu)(bu)良(liang)貸(dai)(dai)款(kuan)認定是否明確責任,認定程(cheng)序是否合規;是否存在超權(quan)限(xian)或(huo)放低標準認定不(bu)(bu)良(liang)貸(dai)(dai)款(kuan)的問題。

9、財會管理審計的要點與方法
財務會計管理審計的要點
案例：××銀行行長王立秋的任期責任審計
審計任職銀行財務管理思路和內部控制管理狀況。重點審查被審計人任期內制定的各項財務制度、措施是否符合分行財會業務發展狀況,是否有利于指導、促進財會業務的合規、穩健發展;審查分、支行是否建立健全完善有效的內控管理體系,有關內控制度是否有利于規避各項違法違紀行為。
金融機構往來利息收支管理是否合規,是否存在隱瞞、截留金融機構往來收入,虛列金融機構往來支出等行為。
收入、費用及其他各項支出管理是否合規,各項費用是否嚴格按照規定列支,工資開支范圍是否合理,各項收入是否全部納入賬內核算有無轉移隱瞞收入問題,固定資產折舊、呆賬準備金是否及時按照規定計提;營業外開支范圍是否合規,審批手續是否完備。
是否存(cun)在(zai)收入(ru)(ru)不入(ru)(ru)賬設(she)立(li)“小金(jin)庫(ku)”;是否存(cun)在(zai)通過自辦公司設(she)立(li)“小金(jin)庫(ku)”,利用后勤(qin)機構及其他(ta)方式變相設(she)立(li)“小金(jin)庫(ku)”等行為。

10、非信貸資產管理審計的要點與方法
主要包括固定資產(含在建工程)、應收利息、同業往來、拆借、抵債資產和長期待攤費用等。
非信貸資產管理審計的要點
案例：××銀行行長王立秋的任期責任審計
重點審查(cha)固定(ding)資產(chan)(chan)購置(zhi)是(shi)否(fou)合(he)規(gui),固定(ding)資產(chan)(chan)科目使用(yong)(yong)是(shi)否(fou)合(he)規(gui);審查(cha)應收(shou)(shou)利息(xi)是(shi)否(fou)及(ji)時(shi)入賬(zhang)和沖減。審查(cha)房屋(wu)租(zu)賃(lin)費、設(she)備租(zu)賃(lin)費以及(ji)其它長期待攤費用(yong)(yong)使用(yong)(yong)情況是(shi)否(fou)真實(shi)、合(he)規(gui);審查(cha)以資抵債的接收(shou)(shou)條件、處置(zhi)程序是(shi)否(fou)合(he)規(gui),收(shou)(shou)入是(shi)否(fou)全部(bu)入賬(zhang)。

11、經濟責任評價
經濟責任評價概念
經濟責任評價內容
經濟責任的評價方式
經濟責任的評價原則
案例：銀行如何在賽(sai)維(wei)上虧掉200億

12、經濟責任評價指標體系
貫徹執行國家政策法規方面評價指標
案例：××銀行行長王立秋的任期責任審計
（1）內部控制制度的健全性和有效性方面評價指標
案例：邯鄲農行特大金庫被盜案
（2）經營狀況方面評價指標
發展能力指標
資產安全性指標
資產流動性指標
財務效益性指標
（3）對縣域及城區農村商業銀行經營定位與金融服務能力考核指標
各項貸款占比
新增可貸資金用于當地比例
涉農及小微企業貸款占比
大額貸款占比
涉農與小微企業貸款增速
普惠型農戶貸款和普惠型小微企業貸款（扣除重復部分）增速
農戶授信覆蓋面
小微企業授信覆蓋面
小微企業建檔評級覆蓋面
電子交易替代率
涉農貸款不良率容忍度
小微企業貸款不良率容忍度
支農支小業務績效考核傾斜度
（4）重大經濟事項決策方面評價指標
（5）解決歷史遺留問題方面評價指標
（6）廉潔自律方面評價指標
（7）其(qi)他方(fang)面評價指標(biao)

13、經濟責任的綜合評價
經濟責任評價指標權重的確定
德爾菲法
統計分析法
層次分析法
打分綜合法
綜合指數法
模糊綜合評價法
功效函數法
多元統計評價法
灰色系統評價法

14、經濟責任審計報告及運用
經濟責任審計報告的撰寫
經濟責任審計報告的運用
案(an)例：關于對(dui)××銀行(xing)(xing)行(xing)(xing)長王立秋的任(ren)期責任(ren)審計報告

經濟責任審計學習