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績效責任會計課程

課程大綱
開篇：認識責任中心、績效責任中心、利潤責任中心（單元）
第一講：責任中心（責任單元）劃分與構建
 ——如何正確劃分構建責任中心（單元）
一、傳統企業組織管理模式的缺陷
二、責任中心（單元）的十種類型
責任中心在經營會計和管理會計中如何定義
1、投資型責任中心（單元）
2、經營型責任中心（單元）
3、收入/費用/利潤型責任中心（單元）
4、成本績效型責任中心（單元）
5、費用型責任中心（單元）
6、自然利潤型責任中心（單元）
7、模擬利潤型責任中心（單元）
8、預算型責任中心（單元）
9、管理型責任中心（單元）
10、服務保障型責任中心（單元）
三、作業責任中心（單元）體制
1、生產經營單位與責任中心（單元）、作業責任中心（單元）的異同
2、各生產經營單元與作業責任中心（單元）之間的關系
3、作業責任中心（單元）的特點
4、作業責任中心（單元）
——成本-價值創造作業責任中心
——費用-價值創造作業責任中心
——收入/費用/利潤作業責任中心
——資金/費用/利潤作業責任中心
——利潤中心/虛擬作業利潤中心
——投資價值創造作業責任中心
5、如何劃分構建作業績效責任中心（單元）
 ——從成本責任流的角度劃分構建
 ——從作業價值流的角度劃分構建
 ——從經濟增加值（EVA）的角度劃分構建
【案例·分享·輔導】：基于EVA的作業責任中心（單元）的構建
【互動討論·現場輔導】：不同企業作業責任中心劃分設置多細、多少合適
【現場實操·輔導】（1）：輔導客戶設計責任中心（單元）組織架構
【現場實操·輔(fu)導】（2）：輔(fu)導客戶設計作業責任中心(xin)（單元）組織架構

第二講：責任中心（單元）的精益成本管控
 ——成本管理不僅僅只有“單位時間成本核算”
一、企業“三大成本”難題及如何解決
二、責任中心（單元）作業責任預算管理
——從數量生產計劃到全面作業績效預算
——從“事后算賬”為“事前算贏（盈）”
【案例·互動】：海爾“全流程損益價值貢獻算贏模式”
三、精益成本管理十大體系
1、目標成本管理
2、標準成本管理
3、作業責任成本管理
4、變動成本+可控固定成本管理
5、作業成本管理（ABCM）
6、作業價值流成本管理
7、價值鏈成本管理
8、精益供應鏈成本管理
9、全生命周期成本管理
10、利潤貢獻管理：變動成本法與量本利分析
——固定成本
——變動成本
——半變動成本
——變動成本率
——邊際貢獻率（毛利率）
——邊際貢獻額
——目標利潤預算（預測、核算、考核與激勵）
【現場·實操計算·輔導】不同的產品，不同的成本，不同的利潤貢獻——單品成本-利潤核算
【現場·實操·演練】：重點輔導客戶設計、運用《變動成本》、《量本利分析表、量本利分析模型》、《經營會計報表》
四、責任成本動態管控：執行(xing)結(jie)果的即時反饋與糾偏

第三講：責任成本管理的精益會計體系
 ——精益管理會計＋作業成本會計（ABC）、作業價值流會計、作業責任會計
【互動分析討論】：傳統財務會計為什么不能指導企業的經營管理
一、傳統財務會計存在的問題
二、為什么經營管理者應學習掌握精益管理會計、作業責任會計
溫馨提示：不懂精益管理和精益會計、作業責任會計，就不能成為真正的經營管理者
1、經營管理決策層需要清楚了解掌握經營狀況
2、責任中心（單元）領導人需要清楚掌握經營狀況
3、責任中心（單元）責任人需要清楚掌握運營狀況 
論文：侯龍文.會計是企業經營的羅盤.上海會計.1992年第6期
三、精細化的作業成本會計（ABC）核算體系
1、作業成本核算（ABC）的功能與意義
——作業實效數據核算是企業經營的指南針
——動態數據反饋是作業成本核算的目的
2、時間效率驅動的作業成本核算方法 
——單位時間（作業成本）核算是精益管理會計的核心
——單位時間效益（利潤）核算是精益管理會計的目標
3、單位時間核算表與管理會計作業-價值核算表
——單位時間成本核算表與作業成本核算表
——單位時間效益核算表與作業價值流核算表
4、單位時間效益會計與價值流會計
【實操·輔導】：精益價值流成本-效益核算表
【互動·討論】（1）：按單位時間成本核算還是按作業成本核算更合適自己？
【互動·討論】（2）：以單位時間成本還是以目標成本為控制基數更合適自己？
 【管理會計方法·分享·互動】：如何提高成本核算的準確有效性——企業會計核算、業務核算與統計核算的一體化整合
 【管理工具方法·分享·互動】：如何提高成本核算的高效即時性——充分利用互聯網+IT、APP即時信息化工具
 【案例(li)·互(hu)動】：如何構建ABCM責任會(hui)計三維管控系統

第四講：責任成本-績效會計核算方法
提示：責任會計就是一種分權經營的精細化管理會計
一、作業責任會計核算方法
1、生產型（制造部門）責任會計核算方法
2、銷售型（營銷部門）責任會計核算方法
3、支持型（行管部門）責任會計核算方法
4、技術型（研發設計部門）責任會計核算方法
5、服務型（服務部門）責任會計核算方法
6、事業部（子公司）責任會計核算辦法
二、作業責任會計核算如何與現有財務會計核算接軌
——雙軌制
——單軌制
——結合制
三、會計核算、業務核算與統計核算整合統一
四、利潤績效會計核算
1、變動成本、固定成本、可控固定成本與量本利分析表及模型
【現場互動討論】：會計損益表與管理會計量本利分析表的比較分析
【互動·討論】：財務會計、經營會計、精益管理會計、作業成本會計、作業責任會計的比較
【互動·討論】：推行精益經營管理為什么需要精益管理會計、作業成本會計（ABC）、價值鏈會計、價值流會計、作業責任會計等精益會計方法的支撐
【互動·討論】：我們如何活學活用精益管理會計、作業成本會計、價值鏈會計、價值流會計、作業責任會計等精益會計方法，使作業責任成本管理落地、作業責任績效提升
五、責任中心責任會計工具
1、作業責任預算管理制度
2、責任成本管理操作手冊
3、責任成本管理實施辦法
4、責任成本統計核算細則
5、作(zuo)業責任成(cheng)本考(kao)核辦法

第五講：績效責任會計：讓成本/績效/利潤目標制定不再頭疼
提示：許多大型集團或公司對內實行市場化管理，采取事業部制的經營管理模式。對事業部進行的管理控制，在會計方面主要是依靠了責任會計。諸如事業部制及單元主體的責任預算、控制、核算、考核等等方面，無一不是采取責任會計的方法進行的。
一、投資責任中心績效目標確定的方法
二、成本/費用責任中心績效目標確定的方法
1、零基預算法
2、作業預算法
3、變動成本法
4、標準成本法
5、目標成本法
6、限額控制法（“糧本”式控制法）
7、責任成本法
工作實例分享：我是如何對生產車間、班組進行成本責任中心績效管理的
三、收入/費用責任中心（單元）績效目標確定的方法
工作成果實例分享：我是如何將銷售部門由單純的銷售改變為銷售收入費用中心（單元），進而變革為利潤責任中心（單元），進一步把銷售公司細分為小團隊營銷和個人營銷單元，將銷售人員推向市場，進行銷售市場化結算的
四、資金/費用責任中心績效目標確定的方法
工作成果實例分享：我是如何將財務部門資金中心變革為利潤責任中心，并進行考核激勵的
實施效果：我是如何到任財務公司經理2個月降低銀行貸款5000萬？最終實現由銀行貸款14000萬月產銷500萬元到銀行貸款6000萬月產銷1500萬元的
工作實例分享：我是如何將采購部門由資金費用中心變革為利潤責任中心，并進行考核激勵的
五、利潤責任中心（單元）目標利潤確定的方法
1、利潤責任中心（單元）模式
——利潤責任中心（單元）制
——模擬利潤責任中心（單元）制
2、利潤責任中心（單元）目標利潤測定的方法
——成本性態劃分
——變動成本法
——量本利分析法
3、利潤責任中心（單元）目標利潤確定的方法
——目標利潤固定包干法（不可用）
——目標利潤年度遞增法（不科學）
——本量利分析確定法（科學的計算方法）
——目標利潤動態調整法（采用本量利分析模式）
4、利潤責任中心（單元）的運作
工(gong)作方(fang)法(fa)分享：我是如何運用量本利分析方(fang)法(fa)，科學核(he)定動態利潤(run)目(mu)標預算(suan)基數的

第六講：責任中心（單元）績效核算、分析、考核與激勵
一、成本/費用責任中心（單元）績效如何核算、分析、考核與激勵
方法：成本費用節約收益分享
工作實例和咨詢顧問案例分享：
二、資金/費用責任中心（單元）績效如何核算、分析、考核與激勵
方法：資金成本節約收益分享
工作成果實例分享：我在擔任集團公司財務經理期間是如何實行資金切塊預算分配及控制，并實行資金市場化管理，大幅度降低資金，節約利息成本的
工作方法分享：實行利率利息雙向考核，強化資金營運管理，降低利息成本支出
三、利潤責任中心（單元）目標利潤如何核算、分析、考核與激勵
1、量本利分析法在企業利潤中心（單元）管理中的應用
2、如何運用量本利分析科學核定利潤中心動態利潤目標預算基數
咨詢顧問案例分享：××集團銷售公司/生產運營中心目標利潤發/承包激勵合同書
3、利潤分享、超目標利潤分成、動態股權激勵
咨詢顧問案例分享：我是如何對一家大型商貿公司的10個分公司經理采取按銷售業績計提工資（業績薪酬激勵），實現目標利潤按3%提成（利潤分享激勵），超過目標利潤部分按20%分成（超利分成激勵），利潤分成的50%轉股（長期股權激勵：利潤分紅）。從而給銷售經理戴上“金手銬”，激發起銷售經理主動創利的主動性、積極性，實現了從銷售導向型經理向利潤“盈銷”型經理的轉型。
四、投資責(ze)任中心績(ji)效(xiao)如何核(he)算、分析、考核(he)與激勵(li)

績效責任會計課程