課程描述INTRODUCTION
日程安(an)排(pai)SCHEDULE
課(ke)程大綱Syllabus
增值稅法草案逐條解讀課程
課程詳情
2022年12月27日,*提請十三屆全國人大常委會第三十八次會議初次審議《增值稅法(草案)》。全國人大就該草案公開征求意見,截止日期為2023年1月28日。本次提請審議的《增值稅法(草案)》是在2019年發布的《增值稅法(征求意見稿)》的基礎上征求意見后修改形成的。與《增值稅法(征求意見稿)》(以下簡稱征求意見稿)相比,《增值稅法(草案)》(以下簡稱草案)無論在篇幅還是內容上,都有不小的變化。
稅(shui)(shui)(shui)(shui)法學習是一(yi)個循序漸(jian)進的(de)(de)過程,尤其是對增值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)這樣一(yi)個既復雜(za)又適用及(ji)廣(guang)的(de)(de)法律(lv),課程將介紹增值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)在我國發展歷(li)程,以及(ji)立(li)(li)法的(de)(de)背景,原則和立(li)(li)法時(shi)(shi)間安(an)排。同(tong)時(shi)(shi)結(jie)(jie)合草案逐條比(bi)較現行征(zheng)求(qiu)意見稿相關規(gui)定,透(tou)過比(bi)較理(li)清立(li)(li)法思路(lu)和方(fang)向(xiang),同(tong)時(shi)(shi)對目前增值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)一(yi)些特殊(shu)規(gui)定比(bi)如(ru)視同(tong)銷(xiao)售,混合銷(xiao)售,留(liu)抵退稅(shui)(shui)(shui)(shui),差額納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui),不征(zheng)稅(shui)(shui)(shui)(shui)等事(shi)項歸納(na)(na)總結(jie)(jie),幫助大家更(geng)好(hao)的(de)(de)理(li)解草案的(de)(de)內(nei)容;掌握(wo)國家對增值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)立(li)(li)法的(de)(de)方(fang)向(xiang);結(jie)(jie)合業務,做有效規(gui)劃,早(zao)學習早(zao)受益。
【課程收益】
前瞻剖析,從立法邏輯背景展望新法影響
專業解讀,增值稅法(草案)中的重點18條政策變化
結合業(ye)務,特定業(ye)務提前(qian)做(zuo)有效(xiao)規劃(hua)
【課程內容】
一、增值稅在我國的發展歷程及立法背景、原則、目標和時間表
1、增值稅在我國發展的歷史進程
2、歷年增值稅收入數據及增速數據
3、增值稅立法原(yuan)則、目標、時間(jian)表(biao)
二、增值稅法草案逐條解讀、對比分析與展望
1、第一條增值稅應稅交易取消了"勞務",是勞務不征稅了嗎?
2、第四條視同銷售僅保留了四項,是視同銷售范圍縮小了嗎?服務不再視同銷售?無償借款不需要視同銷售了?資產用于投資分紅不再視同?
實務拓展:
(1)買贈行為是否視同銷售
(2)贈送購物卡是否視同銷售
(3)購進煙酒贈送和招待是否視同銷售
(4)關注取得商超發票金額與占比
(5)所得稅與增值稅視同銷售的區別與聯系
3、第五條不征稅項目調整,單位為聘用員工提供服務需要納稅了嗎?重組過程涉及貨物,土地使用權,不動產也要征稅了?
實務拓展:
(1)免稅,不征稅與零稅率的區別
(2)不征稅項目如何開具發票
4、第七條明確征收率只有3%,是否取消了5%征收率?0、5%,1、5%,2%等征收率是否還有效?勞務概念取消了,勞務的稅率是多少?
實務拓展:
(1)勞務的增值稅和個稅的協調
(2)五花八門的勞務開票,怎樣才是正確的
(3)未代扣個稅的勞務發票所得稅可否稅前扣除
5、第十一條銷項稅額的表述刪除"收取"字樣,表明了什么?不再強調是向購買方收取的價款,意味著什么?進項稅額表述添加了"與應稅交易相關"意味著什么?
實務拓展:銷項稅額表述與三流一致的稅收條款趨同
6、第十二條銷售額的概念表述為取得的與之相關的價款,不再表述為全部價款和價外費用,價外費用不再納稅嗎?
實務拓展:
(1)價外費用如何計稅
(2)保留特殊情況可按差額計稅的表述,差額納稅的情形有哪些?
(3)財政補助是否繳納增值稅,如何判斷?
7、第十四條,十五條關于視同銷售、非貨幣形式銷售、過高或過低價格銷售核定征收時的定價取消了順序定價方式,采用市場價格的表述,意味著什么?
8、第十六條進項大于銷項,可繼續抵扣或予以退還的表述,把留底退稅政策法定下來,意味未來留抵退稅空間會擴大嗎?
實務拓展:
(1)留抵退稅政策梳理與作用及稽查重點
(2)本期由于進項未取得產生大量應納稅額,后期產生大量留抵,有沒有辦法籌劃?
9、第十七條 不得抵扣進項稅額刪除了"貸款服務",是否意味貸款利息可以抵扣?
餐飲服務等前增加了購買并直接用于消費的字樣,是否意味某些情況餐飲服務也可以抵扣了?非正常損失不得抵扣項目范圍是否擴大了?"三產"進項稅額抵扣表述刪除,抵扣原則是否有變?
10、第二十條混合銷售表述發生變化,強調一項交易涉及倆個以上稅率或者征收率,按主要業務征稅,意味混合銷售不再是一個服務和一個貨物的組合,和以往混合銷售概念大不同。
實務拓展:
(1)房地產企業買房送家電怎么納稅
(2)EPC項目怎么納稅
(3)怎么界定主要業務
(4)分開核算是否就可以按兼營不按混合納稅
(5)混合銷售開票風險點
11、第二十一條表述納稅人銷售額未達起征點免稅,不再表述小規模納稅人字樣,是否意味一般納稅人也可以適用起征點的規定?
12、第二十二條 免征增值稅項目對比有那些變化?
實務拓展:
(1)銷售個人使用過的物品免稅,具體怎樣確定那些物品適用?
(2)銷售使用過的固定資產納稅的相關規定
(3)銷售舊貨又是啥意思
13、第二十五條放棄優惠一定期限不能享受,未再表述為36月不能申請字樣,意味時間有變化?
實務拓展:
(1)放棄稅收優惠需要哪些程序
(2)小規模納稅人優惠減免時的自由選擇是否還會持續?
14、第二十六條納稅義務發生時間沒有太大變化,但沒有提及具體結算方式下的具體規定。
實務拓展:
(1)合同與納稅義務發生時間的緊密聯系
(2)故意延遲申報屬于偷稅行為案例
(3)開票與納稅義務發生時間緊密相連
(4)高新購進固定資產加計扣除中的時間也很重要
15、第二十九條預繳增值稅相關情形在草案中明確四個情形
實務拓展:
(1)預繳四個情形的具體規定
(2)取消1,3,5納稅申報期限后預繳情形減少,已交稅金專欄的終結
16、第三十二條 強調了大力發展電子發票
實務拓展:全電發票在全國試點情形
17、第三十三條 強調了各部門精誠共治,強調了增值稅信息交換和共享,對未來信息控稅管理提高到法律層面
18、第三十六條 表述執行時間,廢止條例時間
實務拓展:稅收法制化(hua),不會再出臺配(pei)套的實施條例,會出臺大量執(zhi)行口徑的公告
增值(zhi)稅法(fa)草案(an)逐條解讀課(ke)程
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