(一(yi)）
無稅不申報第一*已經打(da)響
8月1日起(qi)執行
一(yi)、對當期無應(ying)稅收入且未做票種核定的小規模單位納稅人(ren)，免于增值稅和消費稅及其附加稅費、土地增值稅、資源稅、環境保護稅、車船稅、車輛購置稅、煙葉稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、文化事業建設費等15個稅（費）種的零申報（企業所得稅、個人所得稅除外）。零申報是指收入總額或計稅依據為零。小規模單位納稅人包括國家機關、企事業單位、社會團體等。
二、對2019年8月1日起所有新登記且未申請票種核定的小規模單位納稅人，稅務機關將納稅期限設定為按次（企業所得稅、個人所得稅除外），2019年8月1日前已登記但未做票種核定的小規模單位納稅人，對無納稅義務發生的稅（費）種可要求稅務機關將納稅期限更改為按“次”（企業所得稅、個人所得稅除外），納稅期限更改后，可按照無稅不申報辦法免于辦理相關稅（費）種的零申報。
三(san)、稅(shui)務(wu)機關將(jiang)通過(guo)納稅(shui)申報數(shu)據分析、數(shu)據定期比(bi)和(he)其他第三(san)方數(shu)據利用等方式(shi)，及(ji)時發現和(he)糾正納稅(shui)人不報、錯報、漏報稅(shui)行為(wei)。對(dui)稅(shui)收違法行為(wei)，將(jiang)嚴格按照征收管理法相關規定進行處理。 特此公告。 國家稅務(wu)(wu)總局陵水黎族(zu)自治縣稅務(wu)(wu)局（國(guo)(guo)家稅務總局海南(nan)國(guo)(guo)際旅游島先行試驗區稅務局） 2019年7月(yue)25日
2、屬于增值稅(shui)(shui)小(xiao)規(gui)模單位(wei)納稅(shui)(shui)人，包括國(guo)家機(ji)關、企事業單位(wei)、社會(hui)團體等。
3、由于增值稅一般納稅人(ren)、個體工(gong)商(shang)戶、個人(ren)獨(du)資(zi)企(qi)業(ye)和(he)合伙企(qi)業(ye)通常情(qing)況下會產生涉稅信息，因此暫不適用(yong)該(gai)制度。
（二）“無稅不申報”看看稅局怎么說
二、推行“無稅不申報”的范圍是哪些納稅人？登記(ji)注冊類型(xing)為無票種核定的小規模(mo)單位納稅(shui)人。
四、“無稅不申報”具體指什么？“無(wu)稅(shui)(shui)(shui)不申(shen)報(bao)”主要強(qiang)調納稅(shui)(shui)(shui)人申(shen)報(bao)稅(shui)(shui)(shui)款的自(zi)主性，簡政放權，放管(guan)結合，促進納稅(shui)(shui)(shui)人自(zi)主評定、正確履行申(shen)報(bao)納稅(shui)(shui)(shui)義務。稅(shui)(shui)(shui)(費)種(zhong)按(an)(an)次(ci)申報，是指(zhi)對所有新(xin)登記(ji)的小規(gui)模單位(wei)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)，將納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)期限設(she)定為按(an)(an)次(ci)(個(ge)人(ren)(ren)所得(de)稅(shui)(shui)(shui)和企業所得(de)稅(shui)(shui)(shui)除外(wai))，存量(liang)無(wu)票種(zhong)核(he)定的小規(gui)模單位(wei)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)自主(zhu)選擇對無(wu)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)義務發生(sheng)的稅(shui)(shui)(shui)(費)種(zhong)將納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)期限修改為按(an)(an)次(ci)(個(ge)人(ren)(ren)所得(de)稅(shui)(shui)(shui)和企業所得(de)稅(shui)(shui)(shui)除外(wai))。
“無稅(shui)(shui)不申報(bao)”，是(shi)指免(mian)于增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)和消費稅(shui)(shui)及其附加稅(shui)(shui)費、土(tu)地(di)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)、資源稅(shui)(shui)、環(huan)境保護稅(shui)(shui)、車船稅(shui)(shui)、車輛購(gou)置稅(shui)(shui)、煙葉(xie)稅(shui)(shui)、印花稅(shui)(shui)、耕(geng)地(di)占用稅(shui)(shui)、契(qi)稅(shui)(shui)、文化事(shi)業建設(she)費等(deng)15個稅(shui)(shui)（費）種的零(ling)申報(bao)。對企業所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)、個人所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)及定(ding)期(qi)定(ding)額征收的增值稅(shui)(shui)(shui)、消費稅(shui)(shui)(shui)及附加仍需按照(zhao)現有的做法按時申報繳納稅(shui)(shui)(shui)款。
六、零申報是指應納稅額為零嗎？不是(shi)(shi)，零(ling)(ling)申報是(shi)(shi)指(zhi)收(shou)(shou)(shou)入(ru)總額或(huo)計(ji)稅(shui)(shui)(shui)依據為(wei)零(ling)(ling)，即(ji)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人在(zai)一(yi)(yi)定所(suo)屬期內(nei)沒有(you)任何營(ying)業收(shou)(shou)(shou)入(ru)，并不是(shi)(shi)單(dan)純指(zhi)“應納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)額為(wei)零(ling)(ling)”。例如：一(yi)(yi)戶(hu)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人在(zai)一(yi)(yi)個月(yue)內(nei)的增值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)應稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)入(ru)1萬元，雖然沒有(you)達到10萬元起(qi)征點，增值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)及(ji)附(fu)加稅(shui)(shui)(shui)費應納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)額為(wei)0，但(dan)是(shi)(shi)仍需進行增值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)及(ji)附(fu)加稅(shui)(shui)(shui)費的納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)申報。
八、后續監管通過納稅申報數據分析、數據定期比和其他第三方數據利用等方式，及時發現和糾正納稅人不報、錯報、漏報稅行為，加強稅收違法懲罰力度，打擊稅收違法行為。對稅收違法行為，將嚴格按照征收管理法相關規定進行處理。
我(wo)們需要先知道(dao)零(ling)申(shen)報(bao)并不(bu)僅僅指收入為零(ling)，符合下面三種情況可以零(ling)申(shen)報(bao)：
1、增(zeng)值稅小規模納(na)稅人(ren)當(dang)期收(shou)入為0就可以(yi)零申報；
2、增值稅(shui)一(yi)般(ban)納稅(shui)人如(ru)果當期(qi)沒(mei)有(you)銷項(xiang)稅(shui)額(e)，且沒(mei)有(you)進項(xiang)稅(shui)額(e)，才(cai)可以零(ling)申報；
3、企業(ye)所得稅納稅人當(dang)期未(wei)經營(ying)，收入、成本都(dou)為0才能零申報。
二、違規零申報后果很嚴重，會計和法人切記！
提醒(xing)大家：免稅、無應納稅款與零申報，雖然最后結果都是應納稅額為零，但是區別很大，納稅人要正確進行零申報。違規零申報會造成企業利潤損失，更會影響企業信用，增加稅收風險。
1.如果(guo)當期有收(shou)入無應(ying)納(na)稅款辦理零申(shen)報(bao)，屬于進行虛假(jia)的納(na)稅申(shen)報(bao)，需承擔不利后(hou)果(guo)。
2.如果當期(qi)有收(shou)入有應納稅(shui)(shui)款辦理零申報(bao)，則(ze)屬于偷稅(shui)(shui)，主管(guan)稅(shui)(shui)務(wu)機(ji)關將(jiang)按現(xian)行《征管(guan)法》有關規定追征稅(shui)(shui)款，并進行稅(shui)(shui)務(wu)行政處罰。
3.增值稅一般(ban)納(na)稅人當期無(wu)收入無(wu)應納(na)稅款，但(dan)有(you)進項稅額，如果辦理(li)零申(shen)報(bao)，則當期進項稅額不能再(zai)申(shen)報(bao)抵(di)扣。
4.違規(gui)零(ling)申報(bao)還(huan)要降低你的信用級別(bie)等。
1、影響信用等級
按(an)照(zhao)《國家稅(shui)務總局(ju)關于明(ming)確(que)納(na)稅(shui)信(xin)用管理若干業務口徑的公告》(國家稅(shui)務總局(ju)公告2015年(nian)第85號)的規定：
非正常原(yuan)因(yin)一個評價年度內增(zeng)值稅或(huo)營(ying)業稅連續3個月或(huo)者累計6個月零申(shen)報(bao)、負(fu)申(shen)報(bao)的,不能評為A級。
按照《國家稅務總局(ju)(ju)關于明確納稅信用管理若干業務口徑的公告(gao)》(國家稅務總局(ju)(ju)公告(gao)2015年第85號)的規定：
提(ti)供虛假申報材(cai)料享受稅收(shou)優惠政策的。以(yi)該情形(xing)在稅務(wu)管(guan)理系統中的記(ji)錄(lu)日期確定(ding)(ding)判D級的年度(du)，同(tong)時按照《信用管(guan)理辦法》第(di)二(er)十五(wu)條(tiao)規定(ding)(ding)調整其以(yi)前年度(du)信用記(ji)錄(lu)。
按照《國家稅務(wu)(wu)總局關于發(fa)布《納稅信用管理辦法(試行)》的公(gong)(gong)告》(國家稅務(wu)(wu)總局公(gong)(gong)告2014年第40號)第二(er)十條的規定(ding)：
有下列情形之(zhi)一的納稅(shui)(shui)人(ren)，本評價年度(du)直接判為(wei)D級(ji)，其中第(di)六條指的就(jiu)是“提(ti)供虛假申報材料享受稅(shui)(shui)收優惠政策(ce)的”。
2、有收入及應納稅款卻辦理零申報，屬于偷稅
按(an)照《中華人民共和國稅收(shou)(shou)征收(shou)(shou)管理法》第(di)六十四條的規定(ding)：
納稅(shui)(shui)人、扣繳(jiao)義務(wu)人編(bian)造虛假計(ji)稅(shui)(shui)依據的，由稅(shui)(shui)務(wu)機關責令(ling)限期(qi)改正，并處五萬元(yuan)以下的罰款。
按照國家稅(shui)務總(zong)局關(guan)于修訂《重大稅(shui)收違法案(an)件(jian)信息公布辦(ban)法(試行)》的公告(國家稅(shui)務總(zong)局公告2016年(nian)第24號)第十二(er)條的規定：
按照本辦法(fa)公布的納稅人，除判定為D級外，還會：
(一)對欠(qian)繳查(cha)補(bu)稅款的納(na)稅人或(huo)者(zhe)(zhe)其法定(ding)代(dai)表人在出境(jing)(jing)前未按照規定(ding)結清應納(na)稅款、滯納(na)金(jin)或(huo)者(zhe)(zhe)提供納(na)稅擔保(bao)的，稅務(wu)機關(guan)可以依據《中華人民共和國稅收征收管(guan)理(li)法》相關(guan)規定(ding)，通知出入境(jing)(jing)管(guan)理(li)機關(guan)限制其出境(jing)(jing)。
(二)稅務機關將會將當事(shi)人信息提供給參與實(shi)施(shi)(shi)聯合懲(cheng)(cheng)戒的相(xiang)關部門(men)，由相(xiang)關部門(men)依(yi)法對(dui)當事(shi)人采取聯合懲(cheng)(cheng)戒和(he)管理(li)措(cuo)施(shi)(shi)。
違(wei)規零申報這是對企(qi)業(ye)十(shi)分不利的，會嚴重影響企(qi)業(ye)發展，下面(mian)金財渠道就教大家(jia)如何正(zheng)確零(ling)申報？
（四(si)）
如何(he)正確進(jin)行零申報？
案例1：取得免稅收入只需零申報？
不久前，某(mou)企業(ye)的(de)(de)會計來到辦(ban)稅(shui)服(fu)務(wu)廳，咨詢零(ling)申(shen)報(bao)的(de)(de)問題。問：“我們企業(ye)是增值稅(shui)小規(gui)模納(na)稅(shui)人，已經(jing)按規(gui)定辦(ban)理增值稅(shui)減免稅(shui)備案，2019年第一季度銷售(shou)蔬菜(cai)收入(ru)10萬元，全(quan)部符合免稅(shui)條件(jian)，可以零(ling)申(shen)報(bao)嗎(ma)？”
已(yi)經進行減免(mian)稅(shui)備案的企(qi)業可以零申(shen)報么(me)？不少納稅(shui)人會有(you)這樣的疑(yi)問。
答：這種情況(kuang)是不可以(yi)零申(shen)報(bao)(bao)的(de)。按照(zhao)相關規定，辦理增值(zhi)稅(shui)減免(mian)備(bei)案的(de)納稅(shui)人應(ying)納稅(shui)額為零，但并(bing)不代表(biao)該(gai)納稅(shui)人可以(yi)零申(shen)報(bao)(bao)，而是應(ying)該(gai)向稅(shui)務機關如實申(shen)報(bao)(bao)。正確的(de)申(shen)報(bao)(bao)方式是將(jiang)當(dang)期免(mian)稅(shui)收入10萬元填入增值(zhi)稅(shui)申(shen)報(bao)(bao)表(biao)第12欄“其他免(mian)稅(shui)銷售(shou)額”完(wan)成(cheng)當(dang)期申(shen)報(bao)(bao)。
案例2：月銷售額未達10萬元只需零申報？
“我們公司是(shi)增值稅(shui)小規模納稅(shui)人(ren)，當月(yue)銷售收入20000元，可享受小微企(qi)業增值稅(shui)免(mian)稅(shui)的(de)優惠政策，可以零申報嗎(ma)？”某(mou)公司向(xiang)稅(shui)務人(ren)員(yuan)提出了納稅(shui)人(ren)經常(chang)會遇(yu)到的(de)問題。
答：增值稅(shui)小規(gui)模(mo)納(na)稅(shui)人容易陷入“月銷售額未達10萬元只需零申(shen)報”的(de)誤區。實際(ji)上(shang)，按照(zhao)相關規(gui)定，在(zai)享(xiang)受國家稅(shui)收優惠的(de)同時，應該向稅(shui)務機關如實申(shen)報。正確的(de)方式是(shi)計算出不含稅(shui)收入，再用(yong)不含稅(shui)收入算出應繳納(na)增值稅(shui)，填入申(shen)報表相應欄次享(xiang)受免稅(shui)。
案例3：當期未取得收入只需零申報？
“我們公司(si)剛剛開業，這個(ge)月購(gou)買設備(bei)取得(de)增(zeng)值稅(shui)進項(xiang)發票(piao)5份，進項(xiang)稅(shui)額8500元，已經做了認(ren)證(zheng)，但是(shi)沒有(you)取得(de)收入(ru)，請(qing)問(wen)可以零申(shen)報嗎？”
答：雖然沒有取得(de)銷(xiao)售收入，但是存在進(jin)(jin)(jin)項(xiang)稅(shui)額(e)(e)，如(ru)果(guo)該納(na)稅(shui)人因未(wei)發生銷(xiao)售辦理(li)零申(shen)報，未(wei)抵扣(kou)進(jin)(jin)(jin)項(xiang)稅(shui)額(e)(e)會造成逾期(qi)抵扣(kou)而不(bu)能抵扣(kou)。正(zheng)確(que)方(fang)式是在對(dui)應(ying)的銷(xiao)售額(e)(e)欄次填寫(xie)0，把當期(qi)已認證的進(jin)(jin)(jin)項(xiang)稅(shui)額(e)(e)8500元(yuan)填入申(shen)報表(biao)的進(jin)(jin)(jin)項(xiang)稅(shui)額(e)(e)欄次中，產生期(qi)末(mo)留(liu)抵稅(shui)額(e)(e)在下期(qi)繼續抵扣(kou)。
案例4：企業長期虧損，企業所得稅可零申報？
“我(wo)們公(gong)司(si)長期虧(kui)損，沒有企(qi)業所得(de)稅(shui)應納稅(shui)款，企(qi)業所得(de)稅(shui)可(ke)以零申報嗎？”
答：企業(ye)(ye)的(de)虧(kui)(kui)(kui)損(sun)是(shi)可以(yi)(yi)向以(yi)(yi)后五個納稅年(nian)度結(jie)轉彌(mi)補(bu)的(de)，如果(guo)做了零(ling)申(shen)(shen)報，則第二年(nian)盈利就不能彌(mi)補(bu)以(yi)(yi)前年(nian)度虧(kui)(kui)(kui)損(sun)了，會造成(cheng)企業(ye)(ye)損(sun)失(shi)。如果(guo)當年(nian)做了企業(ye)(ye)所得稅零(ling)申(shen)(shen)報，卻將虧(kui)(kui)(kui)損(sun)延長(chang)到以(yi)(yi)后年(nian)度扣除，是(shi)違(wei)反稅法規定的(de)，所以(yi)(yi)虧(kui)(kui)(kui)損(sun)企業(ye)(ye)要慎重零(ling)申(shen)(shen)報。
案例5：已預繳稅款只需零申報？
前不久，某企業的張會(hui)計給辦稅(shui)(shui)服(fu)務廳(ting)打來咨詢電話說：“我(wo)們平時給客戶提(ti)供(gong)建(jian)筑服(fu)務，也(ye)銷售一些(xie)建(jian)材，屬于增值稅(shui)(shui)小(xiao)規模納稅(shui)(shui)人，這個季度我(wo)們提(ti)供(gong)建(jian)筑服(fu)務取得不含稅(shui)(shui)收入5萬元，已經(jing)到辦稅(shui)(shui)服(fu)務廳(ting)代開了增值稅(shui)(shui)專用(yong)發票(piao)，繳納1500元稅(shui)(shui)款，是(shi)不是(shi)就可以做零申報了？”
答：雖然代(dai)開發票已(yi)(yi)經(jing)繳納(na)了稅款(kuan)，依然不能簡單地(di)做零申報(bao)處理。應該在規定欄目填寫銷(xiao)售(shou)收入(ru)，系(xi)統會自動生成(cheng)已(yi)(yi)經(jing)繳納(na)的稅款(kuan)，進行沖抵。
案例6：取得未開票收入只需零申報？
某企(qi)業是一家新成立的增(zeng)值(zhi)稅一般納稅人，2018年1月增(zeng)值(zhi)稅應稅銷(xiao)售額(e)100萬元(yuan)（未(wei)開(kai)票(piao)收入），銷(xiao)項(xiang)(xiang)(xiang)稅額(e)17萬元(yuan)，當期取得增(zeng)值(zhi)稅進(jin)項(xiang)(xiang)(xiang)發票(piao)10份(fen)，進(jin)項(xiang)(xiang)(xiang)稅額(e)17萬元(yuan)，未(wei)認(ren)證。最近(jin)，公司(si)劉會計打電話到辦(ban)稅服(fu)務(wu)廳(ting)咨詢是否可以(yi)因當期未(wei)認(ren)證增(zeng)值(zhi)稅進(jin)項(xiang)(xiang)(xiang)發票(piao)而進(jin)行(xing)零申報。
答：如果納(na)稅(shui)(shui)(shui)人違(wei)規進行零申報，不僅(jin)要補繳(jiao)(jiao)當期稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)還要加(jia)收(shou)滯納(na)金，并處罰款(kuan)，正確方式是(shi)該納(na)稅(shui)(shui)(shui)人應將當期收(shou)入100萬(wan)元(yuan)填入未(wei)開票收(shou)入中(zhong)，按規定繳(jiao)(jiao)納(na)當期稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)。
案例7：籌建期可做零申報？
“我們是(shi)籌(chou)(chou)建期(qi)的新辦工業(ye)企(qi)業(ye)，是(shi)增值稅(shui)(shui)一般納稅(shui)(shui)人，2017年12月仍在籌(chou)(chou)建中(zhong)，當期(qi)未(wei)發(fa)生銷售(shou)，也未(wei)認證增值稅(shui)(shui)進項發(fa)票，可(ke)以進行增值稅(shui)(shui)零申報(bao)嗎(ma)？”
答(da)：籌建(jian)期的納稅人2018年1月申報增(zeng)(zeng)值稅時可(ke)以辦理零申報。如果當期該納稅人有增(zeng)(zeng)值稅進項發票，且已在(zai)當期進行認證，則不能進行零申報，需按(an)規定填寫(xie)當期進項稅額。
轉載：//citymember.cn/zixun_detail/108624.html