所謂增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)轉型(xing)(xing)，就是將中國現行(xing)的生產型(xing)(xing)增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)轉為(wei)(wei)消(xiao)費型(xing)(xing)增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)。在現行(xing)的生產型(xing)(xing)增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)稅(shui)制(zhi)(zhi)下，企(qi)業(ye)所購買的固定資(zi)產所包含(han)的增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)稅(shui)金，不允許稅(shui)前扣除；而如果實(shi)行(xing)消(xiao)費型(xing)(xing)增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)，則意味著(zhu)這(zhe)部分稅(shui)金可以在稅(shui)前抵扣。世界(jie)上(shang)采用(yong)增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)稅(shui)制(zhi)(zhi)的絕大多數市場經濟國家(jia)，實(shi)行(xing)的都是消(xiao)費型(xing)(xing)增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)。因(yin)為(wei)(wei)它有利于(yu)企(qi)業(ye)進行(xing)設備更(geng)新改造，因(yin)而頗受(shou)企(qi)業(ye)的歡迎。
增值(zhi)稅轉型-概(gai)述
目前，世界(jie)上絕大多(duo)數征收增(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)的(de)(de)國家(jia)都(dou)實行消費型(xing)(xing)增(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)，只有中國和印度尼西亞(ya)等國家(jia)實行生產(chan)(chan)型(xing)(xing)增(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)。從滿足財政(zheng)收入(ru)需要看，生產(chan)(chan)型(xing)(xing)增(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)因進項(xiang)稅(shui)(shui)額扣除(chu)的(de)(de)范圍小，稅(shui)(shui)基較大，在稅(shui)(shui)率(lv)相同的(de)(de)條(tiao)件下，比消費型(xing)(xing)增(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)能(neng)取得更多(duo)的(de)(de)財政(zheng)收入(ru)。但也存(cun)在一些缺(que)陷：
一是納稅(shui)人購進固定資產所含的稅(shui)款不予抵(di)扣，造成了(le)誰投(tou)(tou)資誰就(jiu)要(yao)納稅(shui)，不利于鼓勵(li)投(tou)(tou)資；
二是資(zi)本(ben)有機(ji)構成不同(tong)的(de)(de)企(qi)業之間稅負不平衡、不公平，特別是高(gao)新技(ji)術產業和基礎產業固定資(zi)產投資(zi)比重(zhong)大，稅收負擔重(zhong)，不利(li)于產業政策的(de)(de)實施。
另外，對(dui)進口國(guo)內不(bu)(bu)能生(sheng)產(chan)的(de)(de)(de)先進設(she)備(bei)可(ke)以免稅(shui)，而國(guo)內生(sheng)產(chan)的(de)(de)(de)設(she)備(bei)所含稅(shui)款不(bu)(bu)能抵扣，也影響(xiang)內資(zi)企業(ye)的(de)(de)(de)競爭能力。為消除重復(fu)征稅(shui)因素，刺(ci)激投資(zi)，拉動內需并推動經濟結構的(de)(de)(de)戰略性調整，自2004年7月1日(ri)起(qi)，對(dui)東北(bei)地區的(de)(de)(de)裝備(bei)制(zhi)造業(ye)等八大行(xing)業(ye)實施了增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)轉型試點，并通過采取投資(zi)過快增(zeng)(zeng)長(chang)行(xing)業(ye)暫不(bu)(bu)納入試點范圍(wei)和實行(xing)增(zeng)(zeng)量抵扣等辦(ban)法，較好地解決了部分行(xing)業(ye)過熱和財政(zheng)減收兩個突出(chu)問題。從試點情況看，改(gai)革效(xiao)果已初步顯(xian)現，今后將(jiang)逐步在全國(guo)范圍(wei)內推開。
在現行的(de)生(sheng)產型增值稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)制(zhi)下(xia)，企(qi)業所購(gou)買(mai)的(de)固定資產所包含的(de)增值稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)金，不允許稅(shui)(shui)前扣除；而(er)如果(guo)實行消(xiao)費型增值稅(shui)(shui)，則意味(wei)著這部(bu)分稅(shui)(shui)金可(ke)以(yi)在稅(shui)(shui)前抵(di)扣。世(shi)界(jie)上采用增值稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)制(zhi)的(de)絕大多數市場經濟國家，實行的(de)都是消(xiao)費型增值稅(shui)(shui)。因為(wei)它有利于企(qi)業進行設備更新(xin)改造，因而(er)頗受企(qi)業的(de)歡迎(ying)。
《政府(fu)工作報告(gao)》提出，2008年將繼續(xu)推進增(zeng)值(zhi)稅轉(zhuan)型改革試點，研(yan)究制(zhi)定在全(quan)國范圍(wei)內實(shi)施方案。增(zeng)值(zhi)稅轉(zhuan)型其實(shi)是(shi)給企業(ye)減(jian)負，導向上(shang)是(shi)鼓勵企業(ye)設備更(geng)新和技術(shu)升級，有利于(yu)提高企業(ye)整(zheng)體競爭力。
增值稅轉(zhuan)型-分類
按照“進項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額”的(de)(de)扣(kou)除(chu)(chu)方(fang)式，增(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)可分為兩種類型(xing)(xing)(xing)(xing)：一是(shi)只允(yun)許(xu)扣(kou)除(chu)(chu)購入的(de)(de)原(yuan)材(cai)料等(deng)(deng)(deng)所(suo)含的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)金，不允(yun)許(xu)扣(kou)除(chu)(chu)外購固定資(zi)(zi)產(chan)(chan)所(suo)含的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)金；二是(shi)所(suo)有(you)外購項(xiang)目包(bao)括原(yuan)材(cai)料、固定資(zi)(zi)產(chan)(chan)在(zai)內，所(suo)含稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)金都允(yun)許(xu)扣(kou)除(chu)(chu)。通常把前者(zhe)稱為“生(sheng)產(chan)(chan)型(xing)(xing)(xing)(xing)增(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)”，后者(zhe)稱為“消(xiao)費型(xing)(xing)(xing)(xing)增(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)”。我國(guo)現在(zai)實行的(de)(de)是(shi)“生(sheng)產(chan)(chan)型(xing)(xing)(xing)(xing)增(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)”。增(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)轉(zhuan)型(xing)(xing)(xing)(xing)就是(shi)將生(sheng)產(chan)(chan)型(xing)(xing)(xing)(xing)增(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)轉(zhuan)為消(xiao)費型(xing)(xing)(xing)(xing)增(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)，其(qi)核(he)心內容是(shi)允(yun)許(xu)企業(ye)購進機器設備等(deng)(deng)(deng)固定資(zi)(zi)產(chan)(chan)的(de)(de)進項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)金可以在(zai)銷(xiao)項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)金中抵(di)扣(kou)。當然，這將相應減(jian)少(shao)財(cai)政收入，但有(you)利(li)于基礎產(chan)(chan)業(ye)和(he)(he)高新技(ji)(ji)術(shu)產(chan)(chan)業(ye)發(fa)展、國(guo)產(chan)(chan)品(pin)和(he)(he)進口品(pin)平等(deng)(deng)(deng)競爭(zheng)，從(cong)而促進產(chan)(chan)業(ye)結構(gou)調整、技(ji)(ji)術(shu)升級和(he)(he)提高國(guo)產(chan)(chan)品(pin)競爭(zheng)力。
增值稅轉型-主要弊端
在新(xin)的(de)形勢下，生產型(xing)增值稅的(de)弊端(duan)也(ye)越發(fa)明顯：
1、不利于降低(di)投資稅(shui)(shui)負，影響經濟增(zeng)長。生產型(xing)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)17%的稅(shui)(shui)率相當于消費型(xing)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)23%稅(shui)(shui)率的負擔水平，對擴大投資帶來不利影響。
2、不(bu)利于促(cu)進(jin)產(chan)業結構調整和技術(shu)升(sheng)級。生產(chan)型(xing)(xing)增(zeng)值稅(shui)加(jia)重了企(qi)業機器設備(bei)購(gou)置成本(ben)，抑(yi)制了企(qi)業技術(shu)改造(zao)和設備(bei)更新的(de)積(ji)極性，特別不(bu)利于基礎(chu)產(chan)業和資本(ben)、技術(shu)密集型(xing)(xing)產(chan)業的(de)發展。
3、不(bu)利于提(ti)高國內(nei)(nei)產(chan)品的(de)競爭力。生(sheng)(sheng)產(chan)型(xing)增值稅導致對進(jin)口產(chan)品征稅不(bu)足(zu)、對出口產(chan)品退稅不(bu)足(zu)，既不(bu)利于國內(nei)(nei)產(chan)品開拓國際國內(nei)(nei)市場，也(ye)不(bu)利于擴大進(jin)口替(ti)代產(chan)品的(de)生(sheng)(sheng)產(chan)。
4、不利(li)于公平(ping)內(nei)外資(zi)企業(ye)之(zhi)間增(zeng)值稅稅負。現(xian)行稅制對(dui)外商(shang)投(tou)資(zi)企業(ye)在投(tou)資(zi)總額內(nei)購買(mai)國產(chan)設備(bei)準予(yu)退還(huan)已(yi)繳(jiao)納(na)的增(zeng)值稅，對(dui)部分進口設備(bei)實(shi)行免(mian)征進口環節增(zeng)值稅，實(shi)際上相當于給(gei)予(yu)了部分外資(zi)企業(ye)和(he)進口設備(bei)消(xiao)費(fei)型增(zeng)值稅的待(dai)遇，從而使內(nei)資(zi)企業(ye)和(he)國內(nei)生產(chan)的設備(bei)處(chu)于不利(li)的競爭地位。
5、不利(li)于(yu)稅(shui)收(shou)管理成(cheng)本(ben)的(de)(de)(de)(de)降(jiang)低。實(shi)行“生產型”增值(zhi)稅(shui)，企(qi)業必須將可(ke)抵(di)扣的(de)(de)(de)(de)購(gou)進貨(huo)物、勞務(wu)與不可(ke)抵(di)扣的(de)(de)(de)(de)購(gou)進貨(huo)物、勞務(wu)分開(kai)，使計算變得復雜(za)，也(ye)增加了(le)稅(shui)務(wu)機(ji)關審(shen)查的(de)(de)(de)(de)工作量，既提高了(le)稅(shui)務(wu)機(ji)關的(de)(de)(de)(de)征收(shou)成(cheng)本(ben)，也(ye)提高了(le)納稅(shui)人的(de)(de)(de)(de)奉行成(cheng)本(ben)
增值稅轉型-實(shi)踐選擇(ze)
西(xi)方(fang)發(fa)(fa)(fa)達國(guo)(guo)家(jia)實(shi)(shi)行消費型增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)，從(cong)實(shi)(shi)踐(jian)選擇意(yi)義上，有(you)(you)(you)幾方(fang)面原因(yin)。一是(shi)經濟(ji)發(fa)(fa)(fa)展(zhan)(zhan)背景(jing)(jing)(jing)，第(di)二(er)次世界大戰后(hou)的(de)(de)(de)(de)50年代(dai)(dai)，百廢(fei)待興，需(xu)要巨大投(tou)(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)去(qu)刺激經濟(ji)增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)長(chang)，同(tong)時經濟(ji)發(fa)(fa)(fa)展(zhan)(zhan)又(you)要求(qiu)加(jia)強專(zhuan)業(ye)(ye)協作，而西(xi)方(fang)國(guo)(guo)家(jia)原來實(shi)(shi)行的(de)(de)(de)(de)重復征(zheng)(zheng)(zheng)的(de)(de)(de)(de)營業(ye)(ye)稅(shui)(shui)(shui)(shui)，對投(tou)(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)有(you)(you)(you)較大扭曲性，不利于(yu)(yu)專(zhuan)業(ye)(ye)化發(fa)(fa)(fa)展(zhan)(zhan)，必須要有(you)(you)(you)新(xin)的(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)種來取代(dai)(dai)。二(er)是(shi)經濟(ji)理(li)論背景(jing)(jing)(jing)，根據(ju)凱恩斯學派投(tou)(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)乘數原理(li)，主(zhu)張運用各(ge)種手段刺激投(tou)(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)和(he)消費，擴大有(you)(you)(you)效需(xu)求(qiu)。三是(shi)科(ke)技(ji)發(fa)(fa)(fa)展(zhan)(zhan)背景(jing)(jing)(jing)，西(xi)方(fang)國(guo)(guo)家(jia)戰后(hou)高科(ke)技(ji)發(fa)(fa)(fa)展(zhan)(zhan)迅速(su)，企業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)固定資(zi)(zi)(zi)本(ben)投(tou)(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)比重大，資(zi)(zi)(zi)本(ben)有(you)(you)(you)機構(gou)成(cheng)高，產品的(de)(de)(de)(de)科(ke)技(ji)含量大，實(shi)(shi)行消費型增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)，有(you)(you)(you)利于(yu)(yu)高科(ke)技(ji)產業(ye)(ye)發(fa)(fa)(fa)展(zhan)(zhan)和(he)社會經濟(ji)發(fa)(fa)(fa)展(zhan)(zhan)。四是(shi)國(guo)(guo)際貿(mao)易背景(jing)(jing)(jing)，戰后(hou)西(xi)方(fang)國(guo)(guo)家(jia)在資(zi)(zi)(zi)本(ben)輸出的(de)(de)(de)(de)同(tong)時增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)加(jia)大量商品輸出，實(shi)(shi)行出口(kou)徹(che)底退稅(shui)(shui)(shui)(shui)，使出口(kou)商品不含稅(shui)(shui)(shui)(shui)，擴大了(le)這(zhe)些(xie)(xie)國(guo)(guo)家(jia)商品的(de)(de)(de)(de)國(guo)(guo)際市場占(zhan)有(you)(you)(you)量，有(you)(you)(you)利于(yu)(yu)這(zhe)些(xie)(xie)國(guo)(guo)家(jia)對外貿(mao)易發(fa)(fa)(fa)展(zhan)(zhan)并推動世界貿(mao)易發(fa)(fa)(fa)展(zhan)(zhan)。五是(shi)財政(zheng)(zheng)政(zheng)(zheng)策背景(jing)(jing)(jing)，西(xi)方(fang)國(guo)(guo)家(jia)由于(yu)(yu)實(shi)(shi)行周期性平衡財政(zheng)(zheng)預(yu)算政(zheng)(zheng)策，在財政(zheng)(zheng)支出不斷增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)長(chang)的(de)(de)(de)(de)同(tong)時，除了(le)擴大稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)收(shou)(shou)(shou)(shou)入以(yi)(yi)外，增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)發(fa)(fa)(fa)國(guo)(guo)債(zhai)、赤字預(yu)算都(dou)是(shi)主(zhu)要增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)收(shou)(shou)(shou)(shou)政(zheng)(zheng)策，而且稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)收(shou)(shou)(shou)(shou)入的(de)(de)(de)(de)增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)長(chang)又(you)主(zhu)要是(shi)依靠作為主(zhu)體稅(shui)(shui)(shui)(shui)種的(de)(de)(de)(de)所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)(shui)(shui)，所(suo)(suo)以(yi)(yi)實(shi)(shi)行消費型增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)，雖(sui)然由于(yu)(yu)稅(shui)(shui)(shui)(shui)基原因(yin)使增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)入減少，但不影響其選擇。六是(shi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)征(zheng)(zheng)(zheng)管背景(jing)(jing)(jing)，西(xi)方(fang)國(guo)(guo)家(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)征(zheng)(zheng)(zheng)管人(ren)員文化素質和(he)業(ye)(ye)務(wu)(wu)素質較高，并有(you)(you)(you)完(wan)善的(de)(de)(de)(de)再(zai)教育培訓機制，稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)征(zheng)(zheng)(zheng)管科(ke)技(ji)含量高，國(guo)(guo)民具有(you)(you)(you)良好(hao)的(de)(de)(de)(de)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)意(yi)識。
許多(duo)發(fa)(fa)展中(zhong)國(guo)(guo)家實(shi)行(xing)(xing)的(de)也是消費型(xing)增值(zhi)(zhi)稅，但有部分國(guo)(guo)家增值(zhi)(zhi)稅的(de)實(shi)行(xing)(xing)范(fan)圍不大，只在產制環(huan)節(jie)或(huo)批發(fa)(fa)環(huan)節(jie)征收，而零售環(huan)節(jie)不征增值(zhi)(zhi)稅。發(fa)(fa)展中(zhong)國(guo)(guo)家實(shi)行(xing)(xing)消費型(xing)增值(zhi)(zhi)稅的(de)實(shi)踐(jian)選擇有：
第(di)一(yi)，市場經(jing)(jing)濟機制(zhi)的(de)完善程度。實行(xing)市場經(jing)(jing)濟體制(zhi)較(jiao)早、機制(zhi)運行(xing)較(jiao)完善的(de)國家(jia)，優先選擇的(de)是中(zhong)性化明顯的(de)消費型增值稅。
第(di)二，經濟(ji)發展戰略(lve)(lve)的確定。發展中國(guo)(guo)家的發展也(ye)(ye)不(bu)(bu)平衡，經濟(ji)戰略(lve)(lve)的側重(zhong)點也(ye)(ye)不(bu)(bu)同(tong)。以出口為(wei)經濟(ji)發展重(zhong)點的國(guo)(guo)家，多是實(shi)行消費型增值稅(shui)。
第(di)三(san)，稅(shui)制(zhi)體(ti)系(xi)(xi)及稅(shui)種(zhong)比重。市(shi)場經(jing)濟體(ti)制(zhi)較完善(shan)的國家(jia)，稅(shui)制(zhi)體(ti)系(xi)(xi)多(duo)接近于(yu)發達國家(jia)，以(yi)所得稅(shui)為主體(ti)稅(shui)種(zhong)，商品(pin)勞(lao)務(wu)課(ke)稅(shui)所占(zhan)比重弱(ruo)于(yu)所得課(ke)稅(shui)，選(xuan)擇稅(shui)基相對(dui)窄的消費型(xing)增值稅(shui)，對(dui)財政收入(ru)不會有(you)太大(da)影(ying)響。
第四，國(guo)家大小(xiao)和財政支出(chu)需(xu)要(yao)。一般(ban)來說(shuo)，國(guo)家較(jiao)小(xiao)，財政支出(chu)需(xu)要(yao)較(jiao)少，財政收入相對容易(yi)滿足需(xu)要(yao)，也有助(zhu)于選擇消(xiao)費型增值稅(shui)。
增值稅轉型-經濟影響
盡管(guan)消費型增(zeng)(zeng)值稅(shui)是(shi)我國增(zeng)(zeng)值稅(shui)類型選擇的最終目標，但其并非盡善盡美，因(yin)此我們應客觀評價，并抑制其負面影響，使其為社(she)會主義市場經濟健康(kang)、有序發展(zhan)發揮積極作(zuo)用。
（一）積(ji)極作用
1、刺(ci)激(ji)高新技術產(chan)業(ye)的(de)發展(zhan)，促進經濟增長(chang)。
科學(xue)技(ji)(ji)(ji)術(shu)(shu)(shu)通過物化為(wei)生(sheng)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)工(gong)具(ju)的(de)(de)(de)(de)途徑推(tui)動生(sheng)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)力的(de)(de)(de)(de)發展(zhan)(zhan)，生(sheng)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)工(gong)具(ju)是構(gou)成固(gu)(gu)定資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)的(de)(de)(de)(de)主要內(nei)容。在現代社(she)(she)會中，新技(ji)(ji)(ji)術(shu)(shu)(shu)和(he)設備(bei)在經(jing)濟增長(chang)中所占的(de)(de)(de)(de)比(bi)(bi)重日漸上(shang)升(sheng)，一(yi)個國(guo)家國(guo)民經(jing)濟的(de)(de)(de)(de)發展(zhan)(zhan)，不(bu)僅體現在傳統工(gong)業(ye)(ye)上(shang)，還要不(bu)斷利用(yong)科學(xue)技(ji)(ji)(ji)術(shu)(shu)(shu)開辟新技(ji)(ji)(ji)術(shu)(shu)(shu)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)業(ye)(ye)，才能推(tui)動經(jing)濟增長(chang)。多年來，中國(guo)實行生(sheng)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)型增值稅(shui)(shui)，對固(gu)(gu)定資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)的(de)(de)(de)(de)價(jia)值不(bu)允許扣除，使(shi)資(zi)(zi)本(ben)(ben)有(you)機構(gou)成高(gao)的(de)(de)(de)(de)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)業(ye)(ye)稅(shui)(shui)金負(fu)擔額高(gao)于(yu)資(zi)(zi)本(ben)(ben)有(you)機構(gou)成低的(de)(de)(de)(de)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)業(ye)(ye)，抑制了企業(ye)(ye)用(yong)于(yu)高(gao)新技(ji)(ji)(ji)術(shu)(shu)(shu)的(de)(de)(de)(de)投資(zi)(zi)，使(shi)原本(ben)(ben)落后(hou)的(de)(de)(de)(de)基(ji)礎產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)業(ye)(ye)發展(zhan)(zhan)更加(jia)滯(zhi)后(hou)，整體發展(zhan)(zhan)水平(ping)低，這是與社(she)(she)會產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)業(ye)(ye)結(jie)構(gou)的(de)(de)(de)(de)發展(zhan)(zhan)相悖的(de)(de)(de)(de)。社(she)(she)會的(de)(de)(de)(de)發展(zhan)(zhan)水平(ping)要使(shi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)業(ye)(ye)結(jie)構(gou)從一(yi)種低水平(ping)狀態上(shang)升(sheng)到高(gao)水平(ping)狀態，具(ju)體體現為(wei)生(sheng)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)要素(su)勞(lao)動密集(ji)(ji)型產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)業(ye)(ye)占優(you)(you)勢(shi)比(bi)(bi)重逐(zhu)漸向資(zi)(zi)金密集(ji)(ji)型、技(ji)(ji)(ji)術(shu)(shu)(shu)密集(ji)(ji)型產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)業(ye)(ye)占優(you)(you)勢(shi)比(bi)(bi)重演進。允許抵扣固(gu)(gu)定資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)價(jia)值，可(ke)以減(jian)輕高(gao)新技(ji)(ji)(ji)術(shu)(shu)(shu)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)業(ye)(ye)稅(shui)(shui)負(fu)，克服重復征(zheng)稅(shui)(shui)，降低投資(zi)(zi)成本(ben)(ben)，提(ti)高(gao)投資(zi)(zi)利潤率，縮短投資(zi)(zi)回收期限，從客(ke)觀上(shang)刺激高(gao)新技(ji)(ji)(ji)術(shu)(shu)(shu)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)資(zi)(zi)金投入，實現設備(bei)和(he)技(ji)(ji)(ji)術(shu)(shu)(shu)升(sheng)級(ji)。
2、降低稅負，推動國(guo)有大中型企業改革。
中(zhong)國(guo)現有(you)(you)的(de)(de)(de)(de)國(guo)有(you)(you)大(da)(da)(da)中(zhong)型(xing)工業(ye)企(qi)(qi)(qi)業(ye)，大(da)(da)(da)多是在1953年(nian)至上(shang)(shang)世紀(ji)70年(nian)代末社(she)(she)會(hui)(hui)(hui)主義(yi)工業(ye)化(hua)初始階(jie)段建立，經(jing)過(guo)(guo)幾(ji)十(shi)年(nian)的(de)(de)(de)(de)積累逐(zhu)步(bu)發(fa)展(zhan)(zhan)起來的(de)(de)(de)(de)。在計劃經(jing)濟(ji)(ji)體制下(xia)，這些企(qi)(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)(de)(de)投資(zi)(zi)規(gui)模(mo)、流向和(he)(he)生(sheng)(sheng)(sheng)產(chan)計劃的(de)(de)(de)(de)制定(ding)，是按(an)照(zhao)國(guo)家指(zhi)令性計劃進(jin)行(xing)(xing)的(de)(de)(de)(de)。從(cong)1978年(nian)黨(dang)的(de)(de)(de)(de)十(shi)一屆三中(zhong)全(quan)會(hui)(hui)(hui)以后，中(zhong)國(guo)對國(guo)有(you)(you)企(qi)(qi)(qi)業(ye)實行(xing)(xing)利(li)改稅(shui)、承包制、租賃制等，在一定(ding)程度上(shang)(shang)促(cu)進(jin)了企(qi)(qi)(qi)業(ye)和(he)(he)國(guo)民經(jing)濟(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)發(fa)展(zhan)(zhan)，但同時給企(qi)(qi)(qi)業(ye)帶來的(de)(de)(de)(de)是企(qi)(qi)(qi)業(ye)行(xing)(xing)為短期化(hua)，少數(shu)經(jing)營管理者(zhe)為了在最短的(de)(de)(de)(de)時間(jian)內(nei)實現最大(da)(da)(da)的(de)(de)(de)(de)經(jing)濟(ji)(ji)效益(yi)，無視固(gu)(gu)定(ding)資(zi)(zi)產(chan)的(de)(de)(de)(de)運(yun)行(xing)(xing)狀況進(jin)行(xing)(xing)掠奪性生(sheng)(sheng)(sheng)產(chan)經(jing)營，更(geng)談不上(shang)(shang)固(gu)(gu)定(ding)資(zi)(zi)產(chan)再投資(zi)(zi)。目前一些國(guo)有(you)(you)大(da)(da)(da)中(zhong)型(xing)企(qi)(qi)(qi)業(ye)，仍然是設(she)(she)備老化(hua)，技術落(luo)后，產(chan)品(pin)(pin)性能差，生(sheng)(sheng)(sheng)產(chan)規(gui)模(mo)小(xiao)，能源(yuan)原(yuan)材料(liao)產(chan)品(pin)(pin)、勞動密集型(xing)產(chan)品(pin)(pin)、中(zhong)低檔產(chan)品(pin)(pin)的(de)(de)(de)(de)市場不斷(duan)丟失(shi)。要適(shi)應市場經(jing)濟(ji)(ji)發(fa)展(zhan)(zhan)的(de)(de)(de)(de)需要，必須加(jia)大(da)(da)(da)投資(zi)(zi)，推廣(guang)應用(yong)(yong)新(xin)工藝、新(xin)技術、新(xin)材料(liao)、新(xin)設(she)(she)備，進(jin)行(xing)(xing)全(quan)面的(de)(de)(de)(de)更(geng)新(xin)改造。生(sheng)(sheng)(sheng)產(chan)型(xing)增值(zhi)稅(shui)對固(gu)(gu)定(ding)資(zi)(zi)產(chan)的(de)(de)(de)(de)進(jin)項稅(shui)額不得抵扣(kou)(kou)，使(shi)進(jin)行(xing)(xing)創新(xin)的(de)(de)(de)(de)企(qi)(qi)(qi)業(ye)在本(ben)來資(zi)(zi)金嚴重不足(zu)的(de)(de)(de)(de)情況下(xia)更(geng)加(jia)雪(xue)上(shang)(shang)加(jia)霜。采用(yong)(yong)消費型(xing)增值(zhi)稅(shui)，可以抵扣(kou)(kou)購(gou)進(jin)固(gu)(gu)定(ding)資(zi)(zi)產(chan)的(de)(de)(de)(de)進(jin)項稅(shui)額，降低企(qi)(qi)(qi)業(ye)經(jing)營成本(ben)，調動企(qi)(qi)(qi)業(ye)進(jin)行(xing)(xing)技術更(geng)新(xin)和(he)(he)改造的(de)(de)(de)(de)積極性，將新(xin)的(de)(de)(de)(de)技術和(he)(he)設(she)(she)備快速(su)運(yun)用(yong)(yong)到生(sheng)(sheng)(sheng)產(chan)過(guo)(guo)程中(zhong)，增大(da)(da)(da)技術含(han)量，促(cu)進(jin)全(quan)社(she)(she)會(hui)(hui)(hui)固(gu)(gu)定(ding)資(zi)(zi)產(chan)投資(zi)(zi)較快增長，使(shi)擴大(da)(da)(da)內(nei)需的(de)(de)(de)(de)戰(zhan)略方(fang)針得以落(luo)實，為企(qi)(qi)(qi)業(ye)和(he)(he)社(she)(she)會(hui)(hui)(hui)創造更(geng)大(da)(da)(da)的(de)(de)(de)(de)經(jing)濟(ji)(ji)效益(yi)。
3、緩解物價不斷下降的(de)局(ju)面。
物價(jia)下(xia)降并非好事。在現實生(sheng)活中(zhong)“谷賤傷農”的(de)說法同樣適用于生(sheng)產資料的(de)生(sheng)產部(bu)門。消費型(xing)增值稅(shui)允許抵扣(kou)購進(jin)固定資產，在高新(xin)技(ji)術(shu)產業建(jian)立的(de)同時，一些傳統的(de)產業部(bu)門，也在進(jin)行技(ji)術(shu)改(gai)造、更新(xin)設(she)備、降低成本。投資數額的(de)增多，大量先進(jin)機器(qi)設(she)備進(jin)入生(sheng)產過程(cheng)，使社會購買(mai)力提高，擴大了投資中(zhong)所需商品的(de)需求，緩(huan)解了物價(jia)下(xia)降和產品銷售困難的(de)局面。
4、實現出口(kou)徹底退稅，增(zeng)強國際競爭力。
按照國(guo)(guo)際(ji)(ji)慣例，出(chu)(chu)口產品(pin)采用零稅(shui)(shui)率，使本國(guo)(guo)商(shang)品(pin)以不(bu)含稅(shui)(shui)價格進入國(guo)(guo)際(ji)(ji)市場(chang)，增(zeng)(zeng)強本國(guo)(guo)產品(pin)在(zai)國(guo)(guo)際(ji)(ji)市場(chang)上的(de)(de)(de)競爭能力(li)，這是國(guo)(guo)際(ji)(ji)上通行的(de)(de)(de)一種獎勵出(chu)(chu)口的(de)(de)(de)重要措(cuo)施。我國(guo)(guo)出(chu)(chu)口產品(pin)對(dui)其(qi)所繳(jiao)納(na)的(de)(de)(de)增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)也采用退(tui)稅(shui)(shui)制。由于我國(guo)(guo)在(zai)增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)計算中不(bu)抵扣固定資產價值(zhi)部分，所以在(zai)退(tui)稅(shui)(shui)金(jin)額(e)中也就不(bu)包括(kuo)為生(sheng)產該產品(pin)而外(wai)(wai)購的(de)(de)(de)固定資產已繳(jiao)納(na)的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)金(jin)，這樣(yang)采用同(tong)(tong)樣(yang)稅(shui)(shui)率的(de)(de)(de)國(guo)(guo)內(nei)商(shang)品(pin)征收的(de)(de)(de)增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)金(jin)額(e)就會比國(guo)(guo)外(wai)(wai)同(tong)(tong)類(lei)商(shang)品(pin)所負擔的(de)(de)(de)增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)金(jin)額(e)高(gao)，增(zeng)(zeng)大商(shang)品(pin)的(de)(de)(de)內(nei)在(zai)價值(zhi)，使我國(guo)(guo)的(de)(de)(de)出(chu)(chu)口產品(pin)在(zai)國(guo)(guo)際(ji)(ji)競爭中處于劣勢。
消(xiao)費型增值稅遵(zun)循終點(dian)退稅原則(ze)，能(neng)夠實(shi)現徹底退稅，提高商(shang)品(pin)的內在使用價值，降(jiang)低內在價值，商(shang)品(pin)價格能(neng)夠真(zhen)實(shi)、準確地反(fan)映本(ben)國的生產狀(zhuang)況(kuang)，增強(qiang)國際(ji)競爭力(li)
5、解決重復征稅問題。
生產型(xing)增值(zhi)稅不允(yun)許(xu)扣(kou)除當期購進(jin)固定資(zi)產，使一部分(fen)稅款(kuan)作為(wei)固定資(zi)產價值(zhi)的一部分(fen)分(fen)期轉(zhuan)移(yi)到新產品價值(zhi)中，成為(wei)產品價格(ge)的組成部分(fen)，帶來重復(fu)征(zheng)稅。尤其是(shi)基礎產業(ye)投資(zi)大(da)(da)、產出大(da)(da)、抵扣(kou)小、稅負重，消費(fei)型(xing)增值(zhi)稅允(yun)許(xu)扣(kou)除當期購進(jin)固定資(zi)產，實行終點征(zheng)稅，避免了重復(fu)征(zheng)稅。
6、實(shi)現內外資企(qi)業的公平原則。
按照(zhao)有關(guan)規定(ding)(ding)，內資企(qi)(qi)(qi)業購(gou)進固定(ding)(ding)資產(chan)不(bu)允許抵扣，但(dan)外(wai)(wai)資企(qi)(qi)(qi)業購(gou)進設備類(lei)固定(ding)(ding)資產(chan)可享受(shou)退稅(shui)或免征(zheng)的(de)(de)優(you)惠條件(jian)，從(cong)客觀上形成(cheng)內資企(qi)(qi)(qi)業在使用生產(chan)型增(zeng)值(zhi)稅(shui)，而外(wai)(wai)資企(qi)(qi)(qi)業在使用消(xiao)費(fei)(fei)型增(zeng)值(zhi)稅(shui)，內外(wai)(wai)資企(qi)(qi)(qi)業并沒有站(zhan)在同一起跑線上進行公平競爭。消(xiao)費(fei)(fei)型增(zeng)值(zhi)稅(shui)的(de)(de)使用，無論外(wai)(wai)資企(qi)(qi)(qi)業還是內資企(qi)(qi)(qi)業均加(jia)以(yi)抵扣購(gou)進固定(ding)(ding)資產(chan)部(bu)分，享有同樣的(de)(de)稅(shui)收政策，形成(cheng)公平的(de)(de)競爭環境。
7、符合國際慣例(li)。
世界(jie)經濟一體化進程加(jia)速了稅(shui)(shui)收的(de)國際化。在稅(shui)(shui)收國際化進程中，要求區域內稅(shui)(shui)收制度與國際接軌，融入到世界(jie)經濟有機整(zheng)體之中。目前(qian)在征收增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)的(de)100多個(ge)國家中，采用非消費型增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)的(de)僅占10%左右，實行(xing)生(sheng)產型增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)的(de)只有中國等(deng)個(ge)別國家。如果我國繼續實行(xing)生(sheng)產型增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)，將會妨礙(ai)中外企業間的(de)正常交流。消費型增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)的(de)國際性(xing)選擇同樣(yang)適用于中國增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)的(de)改革。
（二）負面影響
1、使稅收收入在短期內(nei)急(ji)劇減少。
國(guo)家財政收(shou)入(ru)的(de)90%來自于稅(shui)收(shou)，近幾年增(zeng)(zeng)值稅(shui)在(zai)稅(shui)收(shou)總(zong)(zong)收(shou)入(ru)中(zhong)所占(zhan)比重一直穩(wen)定(ding)在(zai)50%左右。實行消費(fei)型增(zeng)(zeng)值稅(shui)后，以折(zhe)舊部分進入(ru)生產經營(ying)成本的(de)固(gu)定(ding)資產連同增(zeng)(zeng)值稅(shui)稅(shui)額就會從原來增(zeng)(zeng)值稅(shui)稅(shui)基中(zhong)退出，由此導(dao)致(zhi)增(zeng)(zeng)值稅(shui)稅(shui)基減少(shao)，并相(xiang)應(ying)減少(shao)增(zeng)(zeng)值稅(shui)收(shou)入(ru)。當年減少(shao)的(de)增(zeng)(zeng)值稅(shui)收(shou)入(ru)額為(wei)當年計(ji)入(ru)生產經營(ying)成本的(de)折(zhe)舊總(zong)(zong)額x17%.根據1998年統計(ji)數字，中(zhong)國(guo)固(gu)定(ding)資產增(zeng)(zeng)量為(wei)3945.48億元(yuan)，按(an)6%綜(zong)合折(zhe)舊率(lv)計(ji)算(suan)當年計(ji)提折(zhe)舊236.73億元(yuan)，影響(xiang)增(zeng)(zeng)值稅(shui)收(shou)入(ru)減少(shao)40.24億元(yuan)。
2.加大資(zi)金需(xu)求和勞(lao)動就業壓力(li)。
中國目前(qian)主要是勞動密集型企(qi)業(ye)(ye)占(zhan)多(duo)數，消費型增值稅的(de)采用，擴大了固(gu)定(ding)資(zi)產的(de)需(xu)求(qiu)，導致資(zi)金需(xu)求(qiu)量增大。高(gao)新(xin)技(ji)術(shu)產業(ye)(ye)的(de)發展，由于其資(zi)本有機構成(cheng)高(gao)，所需(xu)生產人(ren)員減(jian)少，造成(cheng)社會就(jiu)業(ye)(ye)壓力大，同時(shi)對就(jiu)業(ye)(ye)人(ren)員的(de)知識(shi)水平(ping)和技(ji)能要求(qiu)的(de)提高(gao)，使一部分人(ren)就(jiu)業(ye)(ye)機會可(ke)選擇(ze)性減(jian)小。
雖然(ran)實行消費型(xing)增(zeng)(zeng)值稅(shui)在(zai)(zai)短期內會減(jian)(jian)少財(cai)政收入，但(dan)(dan)由于(yu)(yu)投資加大、技術進步、現代稅(shui)收管(guan)理(li)制(zhi)度的(de)不斷完善，稅(shui)務機(ji)關(guan)的(de)交(jiao)叉(cha)稽核和審計更為有效，稅(shui)款流失減(jian)(jian)少，在(zai)(zai)總量(liang)(liang)上財(cai)政收入增(zeng)(zeng)長仍能得到(dao)保證。雖然(ran)資本有機(ji)構成提高，就業(ye)壓力增(zeng)(zeng)大，但(dan)(dan)在(zai)(zai)一定(ding)時(shi)期，投資總量(liang)(liang)增(zeng)(zeng)大，生(sheng)產(chan)規模擴大，就業(ye)機(ji)會也(ye)在(zai)(zai)增(zeng)(zeng)多。并(bing)且，由于(yu)(yu)整個(ge)社會現代服務業(ye)的(de)發展也(ye)會使就業(ye)總量(liang)(liang)增(zeng)(zeng)大。
增值稅(shui)轉型-改(gai)革(ge)
增(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)轉型(xing)是(shi)(shi)指將(jiang)目前(qian)(qian)實行的生產(chan)(chan)型(xing)增(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)轉為(wei)消(xiao)費(fei)型(xing)增(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)。中國目前(qian)(qian)實行的是(shi)(shi)生產(chan)(chan)型(xing)增(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)，即在征收增(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)時,不(bu)允許扣除(chu)外購固定資(zi)產(chan)(chan)所含增(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)進項稅(shui)(shui)金。目前(qian)(qian)國際上普遍實行的是(shi)(shi)消(xiao)費(fei)型(xing)增(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)，即在征收增(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)時，允許企業將(jiang)外購固定資(zi)產(chan)(chan)所含增(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)進項稅(shui)(shui)金一次性全部扣除(chu)。
2008年(nian)11月5日，國(guo)務院總理溫家寶主持召開(kai)國(guo)務院常務會議，研究(jiu)部署進(jin)一步擴大(da)內(nei)需促進(jin)經濟平穩較快增長的措施時要(yao)求在全(quan)國(guo)所(suo)有(you)地區、所(suo)有(you)行(xing)業(ye)全(quan)面實施增值稅轉型改革，鼓勵(li)企業(ye)技術改造，這(zhe)將為企業(ye)減輕負(fu)擔1200億元(yuan)。
財政部擬定的可(ke)能超(chao)過1000億減稅規模的增值稅全(quan)面轉(zhuan)型方案，日(ri)前已上報國務院(yuan)待批。該方案最大亮點是(shi)全(quan)額抵扣、全(quan)行業(ye)轉(zhuan)型，方案并建(jian)議于2009年1月1日(ri)起實施(shi)。
這是目前所知增(zeng)值稅(shui)從生產型(xing)向(xiang)消(xiao)費型(xing)全面轉型(xing)改(gai)革方案的(de)最(zui)新版本。盡管該方案仍有可能做些修改(gai)，但它意味(wei)著，當前宏觀形(xing)勢正在(zai)為改(gai)革創造最(zui)佳(jia)時機，抓(zhua)緊(jin)推進增(zeng)值稅(shui)全面轉型(xing)正在(zai)成(cheng)為共識。
然(ran)而，作(zuo)為中(zhong)國第一大(da)稅種，轉型(xing)本身絕非(fei)增值(zhi)稅改(gai)革的(de)終(zhong)結。通過進一步改(gai)革使得(de)增值(zhi)稅充分發揮其(qi)特(te)有優勢，真正做到全覆蓋、全鏈條(tiao)、全抵扣(kou)，并加(jia)快推動中(zhong)國稅收立法進程是一個更大(da)的(de)命題。
新方案參考了此前不久實施的《汶川地震受災嚴重地區擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法》的試點內容：建議取消增量限制，允許企業新購入的機器設備進項稅金全額在銷項稅額中計算抵扣；取消行業限制，除國家限制發展的特定行業外，其他行業全部納入增值稅轉型范圍
轉載：//citymember.cn/zixun_detail/409.html