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制造業--各環節涉稅風險培訓

課程大綱
第一部分：籌建環節稅務風險
一、籌建期間業務招待費全額計入開辦費的風險
《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）第五條
二、符合資本化條件的利息支出一次性扣除的風險
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（*令第512 號）第三十七條
三、取得試生產收入未計提銷項稅額的風險
《中華人民共和國增值稅暫行條例》（*令第538號）第一條
四、未繳足注冊資本，借款利息全額稅前扣除的風險
《國(guo)家稅(shui)務(wu)總局關于(yu)企(qi)業投資者投資未到(dao)位而(er)發(fa)生的利息(xi)支(zhi)出企(qi)業所得稅(shui)前扣(kou)除問題的批復(fu)》（國(guo)稅(shui)函〔2009〕312號(hao)）第一條

第二部分：購進環節稅務風險
一、購進貨物或應稅服務用于職工福利未做轉出進項稅額的風險
《中華人民共和國增值稅暫行條例》（*令第538號）第十條
《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件一《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條
二、取得不動產及不動產在建工程進項稅額一次性抵扣的風險
《不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法》（國家稅務總局公告2016年第15號）第二條
三、購進產品或服務未取得合法票據稅前扣除的風險
《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件一《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十六條
四、購置環境保護、節能節水、安全生產專用設備享受企業所得稅優惠的風險
《中華人(ren)民(min)共和國企業所得稅法實施條例》（*令第(di)512 號）第(di)一百(bai)條

第三部分：生產環節稅務風險
一、擴大勞保費列支范圍，少繳企業所得稅的風險
《中華人民共和國企業所得稅法》第八條：“企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
二、支付離退休人員費用稅前扣除的風險
《中華人民共和國企業所得稅法》第八條
三、預提費用未納稅調整的風險
《中華人民共和國企業所得稅法》第八條
四、研發費用加計扣除不符合稅法規定，少繳企業所得稅風險
《中華人民共和國企業所得稅法》第三十條：“企業的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除
《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）第一條
五、對外銷售研發產品對應的材料費加計扣除的風險
《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97號）
六、維簡費和安全生產費用稅前扣除不符合相關規定的風險
《國家稅務總局關于企業維簡費支出企業所得稅稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第67號）第一條
七、殘疾人員工資加計扣除不符合稅法規定的風險
《財(cai)政(zheng)部國(guo)家稅務總局關于安(an)置殘疾人員就業有關企(qi)業所得稅優惠政(zheng)策問題的通知》(財(cai)稅〔2009〕70號)第(di)三條

第四部分：銷售環節稅務風險
一、未及時確認應稅收入的風險
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務總局第50號令）第三十八條
二、未準確劃分兼營行為適用稅率的風險
《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件一《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第三十九條
三、紅字沖銷已確認收入風險
《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（*令362 號）第三十四條
四、銷售廢鐵屑等邊角余料未計收入的風險
《中華人民共和國增值稅暫行條例》（*令第538號）第一條
五、轉供水電氣未計銷項稅額的風險
《中華人(ren)民共和國增值稅暫行條(tiao)例》（*令第(di)538號）第(di)一條(tiao)

第五部分：儲運環節稅務風險
非正常損失貨物進項稅額未作轉出的風險
《中華人民(min)共和國增值稅暫行條例(li)》（*令第538號）第十條

第六部分：資產管理環節稅務風險
一、應資本化的固定資產改建和大修理支出一次性稅前扣除風險
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(*令第512 號)第二十八條
二、處置使用過的固定資產未計銷項稅額的風險
《國家稅務總局關于簡并增值稅征收率有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第36號）
三、資產持有期間增值與減值涉稅處理不正確的風險
《中華人民(min)共和國企業所得稅法實施條例(li)》（*令第(di)512 號(hao)）第(di)五十六(liu)條

第七部分：其他環節稅務風險
一、超額列支工資薪金與“三費”調整不足的風險
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(*令第512 號)第三十四條
二、業務招待費未準確歸集的風險
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(*令第512 號)第四十三條
三、不符合條件的捐贈支出稅前扣除的風險
《中華人民(min)共和國企(qi)業所得稅法》第(di)九(jiu)條(tiao)：“企(qi)業發生的公益性捐(juan)贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。”

制造業--各環節涉稅風險培訓