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賬務處理方法

【課程背景】
中(zhong)小企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)目(mu)前絕大多(duo)(duo)數存在(zai)著(zhu)(zhu)兩套帳(zhang)的(de)問(wen)題，現在(zai)隨著(zhu)(zhu)新(xin)三板(ban)越(yue)(yue)(yue)來越(yue)(yue)(yue)來火爆，很多(duo)(duo)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)在(zai)上新(xin)三板(ban)的(de)路上，上新(xin)三版財務(wu)必(bi)須規范，有(you)(you)些企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)暫時沒有(you)(you)上新(xin)三板(ban)打算，隨著(zhu)(zhu)銀行、稅(shui)務(wu)、工商數據的(de)打通(tong)和共享，許多(duo)(duo)老板(ban)們越(yue)(yue)(yue)來越(yue)(yue)(yue)覺得(de)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)財務(wu)必(bi)須規范。那么賬(zhang)務(wu)怎(zen)(zen)么規范，原(yuan)本(ben)亂糟(zao)糟(zao)的(de)帳(zhang)怎(zen)(zen)么理順，內外帳(zhang)怎(zen)(zen)么銜接并(bing)(bing)成(cheng)一套帳(zhang)，需要增加企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)多(duo)(duo)少(shao)成(cheng)本(ben)，擁有(you)(you)豐富企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)實操經驗的(de)專家毛偉(wei)峰(feng)結合(he)項目(mu)案(an)例，系統整理、歸納總結，提煉出本(ben)次培訓的(de)課程(cheng)內容。課程(cheng)目(mu)的(de)意在(zai)與眾(zhong)多(duo)(duo)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)財務(wu)人(ren)員分享其職業(ye)感受、項目(mu)經驗，從實用、實戰的(de)角度，指導(dao)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)財務(wu)人(ren)員提升自(zi)身的(de)賬(zhang)務(wu)處(chu)理以及(ji)財務(wu)管理水平，撐握兩套帳(zhang)的(de)操作原(yuan)理，撐握兩套帳(zhang)合(he)并(bing)(bing)的(de)方法，解決公司(si)的(de)賬(zhang)務(wu)問(wen)題，使(shi)公司(si)賬(zhang)務(wu)處(chu)理變得(de)輕松愉快，變得(de)游刃有(you)(you)余。

【課程大綱】
一、兩套帳產生的原因
（一）什么是兩套帳，本課介紹的是內帳與外帳
（二）稅收征管的區別，核定征收與查帳征收
（三）中國(guo)的稅賦(fu)太重，對于(yu)逃稅處(chu)罰太輕，導致大多的企(qi)業逃稅而產生兩套帳。

二、兩套帳差異產生的原因
（一）對方公司不愿意從外帳打款，導致本公司的收入也不能入外賬
（二）材料，房租、固定資產沒有發票導致不能入外賬
（三）員工社保沒交，導致職工薪酬不能入外賬
（四）費用不(bu)夠導(dao)致收入也不(bu)能入外(wai)帳

三、兩套帳給財務人員帶來的困惑
（一）外帳怎么做，一般的外帳都經不起稅務的檢查，能否做出一套可以經得起檢查的外帳呢，答案是肯定的。
（二）內帳怎么做，內帳的原始憑證許多沒有發票，需要按會計準則做嗎
（三）兩套帳怎么結合，兩套帳做(zuo)起(qi)來費時費力，兩套帳之(zhi)間(jian)沒(mei)有必(bi)然的聯(lian)系，怎么銜接才能更好。

四、如何做好外帳，做好外帳與內帳的銜接
現實中很多企業做外帳的一撥人，做內帳的一撥人，沒有經過系統的籌劃，最終導致外帳經不起檢查，內帳要的數據取不出來。
（一）很多中小企業做不好外帳，經不起檢查，跳槽到哪一個中小企業都可能遇到這樣的問題。做好外帳也是一項高技術，高技巧的活。你何不創造一套可以接受檢查的外帳呢。
（二）分析企業的業務結構，哪些業務可以取得發票的，哪些業務不可以取得發票，做以歸類。
（三）部份不能取得發票的業務可以用替代法，其他不能取得發票業務通過臺帳的形式登記賬本
車輛消耗類：調度記錄匯總表。公司給高層領導的汽油補貼，可將他們的車直接轉到公司，在汽油費用報銷、員工個稅繳納、計提折舊等幾方面都有好處，離職時再買回來。
吃喝玩樂類：會議通知+參會名單+簽到表+會議記錄：旅游找異地旅行社安排接待，費用發票不用馬上開出，在年底一次開，做會議費用的相關手續，全部作為會議費用支出。
社保類：公司員工只需按*社保基數交納，社保部門是默認的。
（四）經(jing)過(guo)一系列的(de)運作，得到(dao)內(nei)帳(zhang)=外(wai)帳(zhang)+調整表。這樣外(wai)帳(zhang)與內(nei)帳(zhang)的(de)銜接得到(dao)較(jiao)好的(de)處理。

五、兩帳差異的消除
（一）兩帳差異消除的背景
1、公司上市，新三版掛牌，需要到資本市場引進風投
2、營改增，結構性減稅，企業平勻稅賦在減輕
3、稅收征管有趨緊勢頭
（二）兩帳差異的消除需要統籌歸劃，要取得老板的支持。
1、公司是否有兩帳合并愿望
比如公司有上新三板的計劃，或者老板認為公司具有一定規模了，兩套帳稅收風險大，公司管理人員大量的精力花在防范稅收風險上，阻礙了公司進一步的發展。有這樣的背景產生的時候兩帳合一前提條件出現了。
2、兩帳合一到底要增加多少成本
法定成本=違法收益
流轉稅，企業所得稅是大頭，流轉稅根據行業的不同一般是兩套帳銷售差異3%-5%，所得稅兩帳利潤差額的25%（高新企業15%）
社保個稅也不少，當中有很大的籌劃空間。
兩套帳時很多資產購入時沒有發票，并帳時取得發票的成本需要談判。
合規成本
核算制度修訂
管理制度修訂
宣傳培訓
核算模式的改變
一般只涉及管理層人員，基本不增加成本。
（三）兩帳合一的思路
1、對比兩套帳的差異，分析差異產生的原因，定出各項目差異解決的辦法以及兩帳合并的期間。一般選擇年末或者季末。
2、兩賬合一一次性到位法
從并帳初始日起所有的銷售都入外帳，對應的所有的成本也入外帳，通過公司經濟業務的運行，內外帳的數據逐步趨于一致。一次性到位法并帳期間短
3、兩賬合一之間接法——曲線迂回，
從并帳初始日起所有的銷售都入外帳，對應的所有的成本也入外帳，通過公司經濟業務的運行，內外帳的數據逐步趨于一致。一次性到位法并帳期間短
（四）兩帳合一注意的問題
1、業務合理性：并收入不并成本，或并成本不并收入，極大地不匹配導致不合理的問題，或雖然匹配但突然的膨脹也會導致疑問，因此要注意平衡和把握。
2、歷史延續性：前后年度的變化是有邏輯可循，某些企業為保高新企業資格，前幾個月只有材料領用，后幾個月全是人員工資，不能自圓其說。
3、保密性：不能對外的資料一定要做好權限設置、及時歸檔保管。
4、全局性：關注上下游企業的信息公開可能給自身帶來麻煩。
5、可追(zhui)溯性(xing)：關注重點環節，保持信息的可追(zhui)溯性(xing)。

六、兩帳合并實務操作（舉實例）
（一）應收賬款內外帳差異的消除
（二）庫存內外帳差異的消除
（三）固定資產內外帳差異的消除
（四）待攤費用、長期待攤費用內外帳差異的消除
（五）應付職工薪酬內外帳差異的消除
（六）應付賬款內外帳差異的消除
（七）其他項目內外帳差異的消除
（八(ba)）貨幣資金(jin)差異的消除(chu)

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