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小稅種籌劃策略

【課程背景】
   自2021年9月1日起，《中華人民共和國契稅法》和《中華人民共和國城市維護建設稅法》正式施行。就此，大部分小稅種都已完成稅收立法，由暫行條例上升為稅收法律。
   隨著近年來稅務部門對稅收監管越來越信息化、高效化，正在推動稅收征管從“以票管稅”向“以數治稅”分類精準監管轉變，正在迎來智能化控稅的新時代；契稅、印花稅等小 稅種雖然納稅金額小，但面臨著涉及面廣、環節多、易忽視等前所未有的稅務風險。如此之多的財稅風險，如果不有效防范，必將對企業、對個人產生嚴重影響。因此精準定性財稅業務、有效掌控涉稅法律風險，合理鋪排管控動作，及時完善體系管控對企業的發展壯大、個人的職業發展都起著至關重要的作用。
   本課程主要是對城市維護(hu)建(jian)設稅，契稅、資源(yuan)稅和(he)印花稅等稅種(zhong)進行全面(mian)培訓(xun)，著重從涉及各稅種(zhong)的(de)*政(zheng)策、稅負節約和(he)規(gui)避涉稅風(feng)險等方面(mian)進行詳細講解。全程從真實(shi)案(an)例導入，從多(duo)個角度追蹤企(qi)業經營(ying)中各小(xiao)稅種(zhong)業務風(feng)險點的(de)變化，進行合法(fa)的(de)稅務管理，實(shi)施(shi)有效稅務規(gui)劃。

【課程收益】
1、通過對企業小稅種風險點的把握，減少違法犯罪行為發生；
2、理解小稅種*稅收政策及風險防范措施，對企業納稅風險做到精準應對；
3、提(ti)高稅務(wu)法律風險(xian)防(fang)范管理技能，提(ti)升(sheng)財務(wu)工作技能和職業競爭(zheng)力。

【課程大綱】
一、契稅到底如何策劃，稅負才降低
1、契稅舊條例與新契稅法比較，發生了哪些變化？
2、如何理解契稅申報的基本單位是不動產單元？
案例：自然人A整體購買某幢住宅樓。在辦理不動產權屬登記時，不動產登記機構將該幢住宅樓登記為2個不動產單元，則A應就幾個不動產單元分別向稅務機關申報契稅？
3、以作價投資（入股）、償還債務、劃轉、獎勵等方式轉移土地、房屋權屬應申報契稅的，如何確定適用稅率、計稅依據等？
案例：為支持合理住房需求，某省依法規定本地區住房買賣契稅適用稅率為3%。若納稅人A作為債權人承受某債務人抵償債務的一套住房，A應參照什么稅率，以及抵債合同（協議）確定的哪種價格申報契稅？
4、契稅計稅依據不包括增值稅具體指什么？
案例：自然人A與自然人B互換房屋，A的房屋不含稅銷售價格為145萬元，B的房屋不含稅銷售價格為100萬元。則A申報契稅的計稅依據為多少？B申報契稅的計稅依據為多少？
5、修訂后的《契稅稅源明細表》填報項目有什么變化？
6、集團型企業請及時跟緊*契稅政策。
7、符合條件，多繳的契稅可以退還。
8、部分非營利性單位：契稅法新增免稅優惠主體。
9、契稅法實施：夫妻之間房產加名、減名、更名繳契稅嗎？
10、契稅法施行后，未辦理產權變更能否退還契稅？
11、內蒙古自治區契稅具體適用稅率是多少？有哪些情形可以免征或者減征契稅？
12、購買停車位、車庫、頂層閣樓、儲藏室及其他房屋附屬設施如何繳納契稅？
13、案例解讀契稅征收管理若干事項
 案例：自然(ran)人(ren)(ren)A與自然(ran)人(ren)(ren)B互換房屋，A的(de)房屋不(bu)(bu)含稅(shui)(shui)銷售價格(ge)為(wei)145萬元，B的(de)房屋不(bu)(bu)含稅(shui)(shui)銷售價格(ge)為(wei)100萬元。則A申報契稅(shui)(shui)的(de)計(ji)稅(shui)(shui)依據(ju)為(wei)0；B申報契稅(shui)(shui)的(de)計(ji)稅(shui)(shui)依據(ju)為(wei)多少？

二、城建稅的那些事兒，你了解嗎
1、城建稅計稅依據得以明確。
案例：位于某縣縣城的乙企業（城建稅適用稅率為5%），2021年10月申報期，享受直接減免增值稅優惠后申報繳納增值稅90萬元，享受直接減免消費稅優惠后申報繳納消費稅30萬元，該企業10月應申報繳納的城建稅為多少？
2、予以保留的城建稅優惠政策。
3、“兩附加”計征依據如何確定。
4、實行“免抵退”企業應正確繳納城建稅及附加。
5、所有兩稅稅額是否都納入城建稅計稅依據？
案例：位于某市市區的甲企業（城建稅適用稅率為7%），2021年10月申報期，申報繳納增值稅100萬元，其中50萬元增值稅是進口貨物產生的，該企業10月應申報繳納的城建稅為：
6、留抵退稅額在城建稅計稅依據中扣除有什么具體規則？
案例：位于某市市區的甲企業（城建稅適用稅率為7%），2021年9月收到增值稅留抵退稅200萬元。2021年10月申報期，申報繳納增值稅120萬元（其中按照一般計稅方法100萬元，按照簡易計稅方法20萬元），該企業10月應申報繳納的城建稅為多少？
7、對增值稅免抵稅額征收的城建稅應在什么時候申報繳納？
案例：某生產型出口企業2021年9月核準通過增值稅免抵稅額5萬，則應于2021年10月應申報繳納的城建稅為多少？
8、行政區劃變更導致城建稅適用稅率變化，從何時起適用新稅率？
9、城建稅與兩稅如何實現同征同管？
案(an)例：位(wei)于(yu)某市市區的(de)甲企業(ye)（城建(jian)稅(shui)(shui)適用稅(shui)(shui)率為(wei)7%），由于(yu)申報錯誤未享(xiang)受優惠政(zheng)策，2021年12月申報期(qi)，申請(qing)退(tui)還(huan)了多(duo)繳的(de)增值稅(shui)(shui)和消(xiao)費稅(shui)(shui)共150萬(wan)元，同時當月享(xiang)受增值稅(shui)(shui)即征即退(tui)稅(shui)(shui)款100萬(wan)元，該企業(ye)12月應退(tui)稅(shui)(shui)的(de)城建(jian)稅(shui)(shui)為(wei)：

三、房產稅亟待注重的節稅技巧
1、企事業單位、社會團體以及其他組織向個人、專業化規模化住房租賃企業出租住房的，如何適用稅率征收房產稅？
2、商業辦公用房、工業廠房改造后出租用于居住的房屋如何征收房產稅？
3、同樣是土地評估增值——企業所得稅和房產稅處理大不同。
案例
4、財產和行為稅合并申報，如何申報房產稅？
5、尚未決算但提前使用房產的房產稅應否在決算后“多退少補”？
6、一次性收取租金應如何繳納房產稅？
7、房產既自用又出租，房產稅該怎么繳？
8、內蒙古明華能源物流有限公司儲煤棚如何繳納房產稅？
9、房產稅計稅基礎的選擇----合同價還是賬面價？
10、計算房產稅： 不能人為縮小房產原值。
案例：從A企業的占地情況來看，實際容積率為1.28，大于0.5，應當將企業該宗地的全部土地價值計入房產原值來計算房產稅。顯然，A企業在將土地價值計入房產原值計算時，對宗地、容積率和建筑面積等概念做了片面理解，僅將建筑物上下對應的土地面積價值計入房產原值，造成少繳房產稅的狀況。
11、房產稅的七個常見誤區，你知道嗎？
案例：A房地產公司于2018年通過“招拍掛”取得一塊土地，其中土地出讓合同約定地下車位面積包含在“計容面積”中。A企業在該塊土地上建了一棟樓，產品類型有普通住宅，車位和商鋪。其中車位（指有產權車位）用作自用。在進行會計核算的時候，企業并未將地價納入到車位的賬面原值，因此企業在申報繳納房產稅的時候，也未將地價款納入到車位的房產原值中繳納房產稅。
12、免稅單位無償使用納稅單位的房產，如何繳納房產稅？
13、煤炭生產企業的專用站通廊如何繳納房產稅？
14、房屋轉租是否需要繳納房產稅
案例：自然人甲以每年10萬租金租了一套門臉房，后來以每年12萬元轉租給乙，請問在轉租的時候，甲是否需要繳納房產稅？
15、房屋出租合同中免收租金條款的稅務處理
案例：E公司(si)是執行新《企(qi)業會計(ji)(ji)(ji)準則》的(de)企(qi)業。E公司(si)土地總(zong)面積(ji)為10000平(ping)方(fang)米(mi)，取(qu)得土地使用權支付的(de)價(jia)款以及開(kai)發(fa)土地發(fa)生的(de)成(cheng)本費(fei)用總(zong)額為600萬元，2017年(nian)底E公司(si)一幢房(fang)(fang)屋(wu)(wu)總(zong)建(jian)筑面積(ji)和(he)占地面積(ji)都為1000平(ping)米(mi)。E公司(si)會計(ji)(ji)(ji)核算(suan)時將(jiang)地價(jia)款全部計(ji)(ji)(ji)入“無形資產”，即(ji)計(ji)(ji)(ji)入房(fang)(fang)產原值(zhi)的(de)地價(jia)為0。E公司(si)的(de)該幢房(fang)(fang)屋(wu)(wu)，房(fang)(fang)產值(zhi)是1000萬元，自2018年(nian)1月1日(ri)開(kai)始出租給A公司(si)，租期三年(nian)（2018年(nian)-2021年(nian)），租金(jin)合計(ji)(ji)(ji)24萬，第(di)一年(nian)免(mian)租、第(di)二年(nian)和(he)第(di)三年(nian)每(mei)年(nian)收(shou)12萬，當地政府(fu)規定按房(fang)(fang)產余(yu)值(zhi)計(ji)(ji)(ji)算(suan)房(fang)(fang)產稅(shui)的(de)扣除率(lv)為30%，請E公司(si)2018年(nian)免(mian)租期間如何申報房(fang)(fang)產稅(shui)？

四、土地增值稅風險化解策略
1、土地增值稅如何確定預征率？
2、同是占地面積法，分攤結果相差大。
案例：某房地產開發企業競得一地土塊，土地面積6000平方米，土地成本1億元。開發產品有高層、多層洋房兩種業態，同時小區內建設幼兒園一所。高層占地面積1200平方米，建筑面積15000平方米；多層占地1200平方米，建筑面積5000平方米。幼兒園占地600平方米。
幼兒園作為公配設施，最終的成本由各業態的可售面積分攤，所以幼兒園分不分攤土地成本有二種選擇．．．．．．
3、解讀優化存量商品房的土地增值稅計算方式。
4、查補的土地增值稅稅金 扣除時點如何確定？
5、對土地增值稅鑒證報告，稽查查什么？
6、土地增值稅清算征管新趨勢：集中清算與第三方審核。
7、第三方集中審核帶來的六大涉稅風險與三大合規挑戰。
8、從*稅局稽查案例看土地增值稅的納稅調整風險。
9、從*司法裁判案例看土地增值稅的刑事責任風險。
10、某房地產企業土地增值稅清算裝修費用分攤爭議案。
11、銷售地下(xia)儲(chu)藏室(shi)、地下(xia)車位閣樓，如何進行土(tu)地增值稅(shui)處理？

五、資源稅節稅技巧
1、資源稅應稅產品組成計稅價格如何計算？怎樣確定成本利潤率？
2、內蒙古自治區水資源稅是如何征收的？
3、何時按照原礦計征資源稅？何時按照選礦產品計征資源稅？
案例：納稅人以自采原礦洗選加工為選礦產品(通過破碎、切割、洗選、篩分、磨礦、分級、提純、脫水、干燥等過程形成的產品，包括富集的精礦和研磨成粉、粒級成型、切割成型的原礦加工品)銷售，或者將選礦產品自用于應當繳納資源稅情形的，按照選礦產品計征資源稅，在原礦移送環節不繳納資源稅。對于無法區分原生巖石礦種的粒級成型砂石顆粒，按照砂石稅目征收資源稅。”
4、解讀煤炭資源稅費有關政策的補充通知。
5、《資源稅征收管理規程》解讀。
6、資源稅應稅產品的銷售額是如何確定的?
7、納稅人開采或者生產不同稅目、或者同一稅目下適用不同稅率的應稅產品，如何計征資源稅？
8、新稅法實施后，民族(zu)自治地方的減免稅政策(ce)是如何規定的？

六、精準把握印花稅政策
1、內部使用的有關憑證如何征收印花稅？
2、小稅種大稅額，精準把握政策不容忽視。
3、印花稅都要計入“稅金及附加”科目嗎?
4、轉讓在建工程，選對稅目再繳印花稅。
5、小稅種印花稅也有大風險。
6、簽署合同之(zhi)前，留神稅(shui)務風險

七、透視城鎮土地使用稅
1、從稅種間邏輯關系識別稅務風險。
2、關注有關房地產企業土地使用稅停止納稅時點。
案例：某公司2021年1月簽訂土地出讓合同，合同約定出讓方2021年1月29日前出讓宗地交付給該公司。該公司2021年5月取得土地使用證，2021年6月開始按季申報繳納城鎮土地使用稅。依據相關文件規定，該公司存在少繳城鎮土地使用稅的風險。終止繳納的時間應以何時為標準？
3、被查出十年的土地使用稅補不補？
4、煤炭開采(cai)企(qi)業的土地使(shi)用稅如何繳納(na)？

八、環境保護稅如何征收
《內蒙古自治區環境保護稅核定征收管理辦法》的政策解讀
案例1、某醫院，床位2800張，每月按時消毒，無法計量月污水排放量，根據《禽畜養殖業、小型企業和第三產業水污染物污染當量值表》污染當量值為0.14床，醫院當月的水污染物當量數=2800÷0.14＝20000，當月醫院的水污染物應納稅額為．．．．．．
案例2、某飲食業，營(ying)業面積500平方米，無法計算月污(wu)水排放(fang)量(liang)，根據(ju)《排污(wu)特征(zheng)值系數表》系數為430/月，當月水污(wu)染物應納稅額為．．．．．．

九、車船稅如何征收
1、車船稅法有關問題的解讀。
2、為什么將游艇的適用稅額確定為每米600元至2000元？
3、為何將扣繳義務人所在地也規定為車船稅的納稅地點？
4、目前，對乘用車的所有人或管理人主要征收哪些稅，是否屬于重復征稅？
5、保險(xian)機構開(kai)具發票備注代(dai)收車船稅可當報銷憑證(zheng)。

十、車輛購置稅實際案例分析
1、一車開具2張發票逃避繳納車輛購置稅的案例。
2、小明在某市4S店買了一輛原裝進口車，屬于進口自用車輛嗎?
3、小李在二(er)手(shou)車市(shi)場購買了一輛(liang)已完稅的應稅車輛(liang)，還需要繳納(na)車輛(liang)購置稅嗎(ma)?

小稅種籌劃策略