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審計效率提升

【課程背景】
在審計過程中，會遇到很多異常現象，這些現象往往表明某些事項已經出現了明顯的跡象，但尚不足以完全證明事實真相，還需要進一步查證，這些現象就是疑點，也是審計的重點。
審計人員，應該具備識別這些可疑點的能力，從而以疑點為據深入調查，以獲取被審事項的真相，客觀評價審計單位呢？如何識別出舞弊行為及其隱瞞方法，使企業在內審部門的監督與服務中求效益？企業內部審計工作涉及到方方面面，到底該如何抓重點呢?業務部門對內審人員頗多敵視，如何與被審單位溝通和化解沖突呢?
內部審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)正由傳(chuan)統的(de)財務審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)向內控審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)、管理審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)與風險審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)為重點的(de)風險導向審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)轉變。本課程(cheng)致(zhi)力于講授如何突破(po)傳(chuan)統審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)障礙(ai)、練就高超實戰技巧、抓(zhua)住審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)中的(de)數據(ju)疑(yi)點、撕(si)開根源剖析審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)問(wen)題、客觀評價并(bing)給(gei)出針對性的(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)建議(yi)。

【課程大綱】
一、審計調查中不可或缺的數據分析維度
1、量化與非量化分析
2、常見的舞弊預警與數據熱點
1）采購循環中的數據孤島
2）銷售環節中的數據平均
3）貨幣資金中的數據高危
4）庫存管理中的數據趨勢
5）人力資源中的數據匹配
3、如何以數據畫像與數據濃度發現腐敗 
案例分析：虛(xu)假供應(ying)商、截留營(ying)收(shou)入、私藏(zang)小金(jin)庫、 侵占庫存(cun)、幽靈(ling)員工

二、審計可疑點的表現形式
1、行為異常
(1)臨時安排不熟悉業務的人員回答審計提問;導致溝通不深入、不清晰;
(2) 一線業務人員不回答審計提問，均由上級人員回答;
(3)提交資料時推諉、拖延，或須經上級同意方可提交;
(4)以保密為由，拒絕審計人員接觸被審計資料或必要信息;
(5)不正面回答問題，多方搪塞，或對所詢質事項反映過激。
2、會計資料異常
(1)原始憑證缺失，業務記錄無有效的支持性資料，或以白條、復印件等作為附件;
(2)原始憑證與記賬憑證日期有異常的差距;
(3)應收、應付、費用、庫存記錄的頻繁調整或異常波動;
(4)現金記錄的大額變動或異常進出;
(5)長期大額暫估或暫估的異常變動。
3、內部控制缺陷
(1)缺少職責劃分，授權控制;
(2)缺少實物管控制度;
(3)缺少獨立稽核與監督;
(4)缺少憑證與記錄，不便跟蹤;
(5) 現有控制或會計系統不完善
4、數據異常
(1)異常的存貨短缺或調整，異常的庫存增加或減少;
(2)異常的實物損耗率，異常的殘次率增加或減少，異常的成品率升降;
(3)異常的產品積壓，異常的銷售退回或購貨退回波動;
(4)異常的往來款變動，異常的費用率波動;
(5)其他異常的數據關系及波動。
5、舉報與投訴
1）對舉報與投訴的分析、調查
2）有問題的跑不了，沒問題的冤不著
3）不得(de)成為內部(bu)政治斗(dou)爭(zheng)的工具(ju)，損害內部(bu)審計的公平(ping)、公正(zheng)

三、如何識別審計可疑點
1、內部審計人員的要求
1）具備專業素質
2）良好的問詢技巧
3）敏銳的觀察能力
4）職業審慎的態度
2、審計疑點的應對措施
1）非正式地多接觸一線人員，掌握一手資料，避免被蒙蔽。
2）深入查證，還原業務流程并聯系業務過程分析異常的合理性
3）實施必要審計程序證實異常的真實性，務求還原每個異常的實質
4）深入分析業務流程以發現其中的弊端，并以此為切入點查證實際業務中的內控缺陷。
5）識別反常數據對照被審計單位解釋，揭露與業務邏輯相悖的舞弊
6）出(chu)于職(zhi)業敏(min)感(gan)性發(fa)現(xian)可疑點，本著職(zhi)業審慎(shen)深(shen)入調查，還原真相。

四、搭建審計調查人員數據疑點發現能力
1、建立調查數據分析概念
2、建立三部邏輯分析能力
3、識別審計數據疑點中的邏輯謬論
4、搭建調查審計中的數據倉庫與模型
5、處理數(shu)據清洗與整合(he)常見(jian)問題

五、創新審計工作方式，提高審計效率
1、運用大數據分析技術提高效率的可行性
2、大數據審計的重要特性
1）匯總、篩選、分析，能夠快速地發現問題，鎖定審計疑點的高效性
2）全面檢查財務數據與分析數據的準確性、完整性。
3）匯總分析、階段特征分析不可替代性
4）將來自生產運行、銷售、物資采購及庫存等多個平臺的管理數據進行關聯的便利性
5）從海量信息中可以快速找查有用的信息并發現疑點的針對性
3、利用大數據分析、爬蟲信息分析及相關外部證據
1）電子監視監察、電子痕跡搜查、網絡搜查、社交聊天網站 （工具、軟件）
2） IP 地址域名檢索，郵件頭分析，手機信息，身份信息
3）關鍵詞搜索，郵件搜素，郵件真假，釣魚郵件， 附件真假
4）電子文件書屬性分析（.doc .exe .pdf .jpg） ? 電子證據(ju)舉證合法性

審計效率提升