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*出口退稅政策與實務精講培訓

課程背景：
出口退稅是許多納稅人不得不面對的一個重要而又復雜的問題。重要，在于出口退稅的順利辦理直接關系到企業的經濟利益；復雜，在于出口退稅的政策法規繁多、復雜而且調整頻繁。據統計，現行有效的出口退稅政策法規多達100余部，且最近兩年內新出臺的出口退稅政策就有十幾部。可以說，熟悉、掌握政策規定是辦理出口退稅工作的基礎。
本次課程將總結進出口企業在出口退稅、進料加工核銷工作中普遍出現的問題，以相關的政策法規和各地稅務機關的要求為依據，幫助企業解析出口退稅以及進料加工業務的實質和原理，使企業對出口退稅工作做到明確而有效的管控。
同時，企業的出口退稅與自身的出口業務經營模式、貿易路線甚至產品的管理分類有重要的關聯，企業的出口退稅受到上述因素的影響和制約，并未實現最優化，存在較多的籌劃空間，本次課程亦將結合企業的實際情況進行有針對性的籌劃與指導。
課程優勢：
1.以實務為背景，從案例中提取精華，操作性強
2.政策解讀、實務操作、退稅籌劃、風險控制內容整合為一天，綜合性強
3.利(li)用廣泛的人脈(mo)，獲取最(zui)權(quan)威、最(zui)專業的退稅政策解讀(du)

課程大綱：
第一模塊：出口退稅政策要點梳理
1、日前，海關總署頒布2015年第14號公告，自2015年5月1日起海關不再簽發紙質出口貨物報關單證明聯（出口退稅專用），并同時停止向國家稅務總局傳輸出口貨物報關單證明聯（出口退稅專用）相關電子數據，改由海關總署向國家稅務總局傳輸出口報關單結關信息電子數據。新政策執行后，出口企業將面臨全新的問題，本次課程我們將與參會企業一起探討：
1)取消紙質報關單后，憑什么錄入退稅申報系統？
2)企業該如何獲取報關單電子信息？
3)出口日期將如何獲取？是否會影響外銷收入的確認？
4)電子口岸“出口退稅”子系統是否將退出歷史舞臺？
5)如何發現報關單出錯問題？刪改單后數據如何確認？
6)企業該如何(he)建立一個完(wan)善的出口(kou)退稅風險(xian)防控(kong)制度(du)？

2、2015年3月1日，國家稅務總局2015年第2號公告關于發布《出口退（免）稅企業分類管理辦法》的公告開始執行。今后，稅務部門將會對出口企業分為四類，采取不同的退稅管理要求。管理類別較高的企業可以適用先退后審的極大便利，而管理類別較低的企業，退稅審核將相當嚴格。同時，《海關企業信用管理辦法》、《外匯局企業分類管理辦法》和《出口退稅企業分類管理辦法》，這些政策共同搭建起進出口企業信用信息平臺，對出口企業未來影響深遠。本次課程將針對以下內容展開剖析：
1)出口退稅一類企業的分類標準，以及如何理解與其對應的“優先退稅模式”
2)出口退稅二類企業的分類標準，以及如何理解與其對應的“正常管理模式”
3)出口退稅三類企業的分類標準，以及如何理解與其對應的“側重監管模式”
4)出口退稅四類企業的分類標準，以及如何理解與其對應的“重點防范模式”
5)出口企業該如何爭取到較好的分類結果
6)出口退稅企業分類、外匯監管企業分類、企業海關信用管理分類……全面解析國稅、外匯、海關的企業分類相互關聯及分類要點
3、國稅總局2014年第20號公告《關于逾期未辦理的出口退（免）稅可延期辦理有關問題的公告》
1)延期申報退稅的截止日期延長至2014年6月30日前；
2)明確規定了國稅局初(chu)審與復審的(de)時(shi)限為10個工作日；

4、國稅總局2014年第13號公告《關于外貿綜合服務企業出口貨物退(免)稅有關問題的公告》
1)“外貿綜合服務企業”的定義與適用范圍；
2)“真代理、假自營”業務是否意味著允許退稅呢？
5、國稅總局2014年第11號《國家稅務總局關于發布〈適用增值稅零稅率應稅服務退（免）稅管理辦法〉的公告》、財稅[2013]106號附件4關于應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的規定、國稅總局2013年第52號《國家稅務總局關于發布〈營業稅改征增值稅跨境應稅服務增值稅免稅管理辦法（試行）的公告》
1)零稅率應稅服務退（免）稅的適用范圍
2)零稅率應稅服務退（免）稅的辦理流程、申報憑證及計算方法
3)跨境服務適用增值稅免稅政策的業務范圍及備案流程
6、國稅總局2013年第61號《國家稅務總局關于調整出口退（免）稅申報辦法的公告》
1)如何理解出口退稅的“零差錯”申報？
2)新的退稅申報辦法是什么？預申報的具體要求有哪些？
3)如何解決新申報辦法下會計準則與稅務處理要求的差異？
4)預申報時(shi)無(wu)對應報關(guan)單電子信息(xi)時(shi)的三種處理辦法(fa)是什么？

7、國稅總局2013年第30號《關于出口企業申報出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關問題的公告》
1)明確了出口退稅與收匯的關系；
2)九類重點監管企業的申報退稅辦法；
3)收匯率不足70%的出口企業的申報退稅辦法；
4)合同約定、質量問題、溢短裝等原因導致無法收匯業務對退稅影響；
8、國稅總局2013年第12號《關于《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》有關問題的公告》
1)改革了進料加工業務的退稅申報方式；
2)對于(yu)延期申報退稅的具體規定；

第二模塊：出口退稅業務流程梳理
1、生產企業業務流程梳理
2、外(wai)貿企業(ye)業(ye)務流程(cheng)梳理

第三模塊：出口貨物退免稅計算
1、生產企業出口貨物免、抵、退稅計算
1)免、抵、退計算
2)免抵稅額產生的原理
3)如何把握退稅節奏將免抵稅額控制在合理范圍
4)什么樣的企業沒有免抵稅額？
5)為什么說免抵稅額是稅局眼里的“香餑餑”？
6)《出口退稅申報匯總表》與《增值稅納稅申報表》之間的勾稽關系。
2、外貿企業出口貨物退（免）稅計算
1)一般貿易退稅計算
2)換匯成(cheng)本(ben)的(de)計算原理

第四模塊：進料加工業務退稅
1、加工貿易的三種形式：進料加工、來料加工、深加工結轉（轉廠）
2、進料加工出口退稅實耗法計算，計劃分配率與實際分配率的作用
3、2014年進料加工手（帳）冊稅務核銷疑難問題詳解
1)核銷期限和核銷申報范圍
2)進料加工手（帳）冊稅務核銷的目的：尋找實際分配率
3)實際分配率的計算過程（邊角余料、殘次品、退換料件、結轉料件、轉廠等業務對實際分配率的影響是什么）
4)實耗法手（帳）冊核銷的5個步驟
5)對于反饋不符的分配率如何與稅務局進行磋商
6)實際分配率的高低對于企業稅負的影響
7)什么情況下可以匯總模擬錄入進口報關單
8)對于2012年進口的原料，在進口報關單調整錄入時為何系統會提示“無此商品碼”？
9)其他常見疑難(nan)問題(ti)匯總

第五模塊：零稅率應稅服務退（免）稅管理
1、國稅總局2014年第11號《國家稅務總局關于發布〈適用增值稅零稅率應稅服務退（免）稅管理辦法〉的公告》
1)零稅率應稅服務退（免）稅的適用范圍
2)零稅率應稅服務退（免）稅的辦理流程、申報憑證及計算方法
3)跨境服務適用增值稅免稅政策的業務范圍及備案流程
2、財稅[2013]106號，應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的規定
3、國稅總(zong)局2013年(nian)第52號《國家稅務總(zong)局關于發(fa)布(bu)〈營(ying)業稅改征增(zeng)值稅跨(kua)境應稅服(fu)務增(zeng)值稅免(mian)稅管理辦法（試行(xing)）的公告(gao)》

第六模塊：出口退稅稅收籌劃
1、詳解供應鏈上的節稅關鍵點：
1)原料采購環節的籌劃
2)產品生產環節的籌劃
3)產品銷售環節的籌劃
2、針對低退稅率、高利潤率產品該如何提前籌劃避免出口貨物“倒繳稅”？
3、針對原材料與產成品退稅率“倒掛”的企業該如何籌劃業務模式？
4、如何利用“保稅區一日游”業務模式降低企業原材料采購成本？
5、如何測算一般貿易、進料加工、來料加工、轉廠四類業務各自的稅負成本？
6、“非進口商付匯”業務如何通過(guo)籌劃規避暫停退(tui)稅的風險(xian)？

第七模塊：出口退稅風險控制
1、生產企業出口退稅常見稅務風險
1)出口非自產產品的稅務風險
2)出口到“保稅區”業務的稅務風險
3)非進口商付匯的稅務風險
4)海關商品碼未及時升級的稅務風險
2、外貿企業出口退稅常見稅務風險
1)報關單、增值稅發票商品名稱不符的稅務風險
2)憑《海關進口增值稅專用繳款書》辦理退稅的稅務風險
3)委托加工的稅務風險
4)函調的稅務風險
5)境內貨源地問題
6)代理出口的稅務風險（真代理、假自營業務）
3、加工貿易企業出口退稅常見稅務風險
1)免稅進口料件內銷；
2)混用串料；
3)生產過程中的邊角料、剩余料件、殘次品；
4)來料加工中耗用的水電費進項稅轉出容易被忽視
同時有進料加(jia)工、來料加(jia)工及深加(jia)工結轉業務(wu)(wu)(wu)，如(ru)何準確劃(hua)分(fen)各項(xiang)不(bu)同稅(shui)務(wu)(wu)(wu)處理業務(wu)(wu)(wu)的進項(xiang)稅(shui)額(e)

*出口退稅政策與實務精講培訓