建筑施工企業納稅籌劃及營改增應對策略
講師：樊劍英 瀏覽次數：2622
課程描述INTRODUCTION
納稅籌劃
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課程價格：
培訓天數：日(ri)程安排(pai)SCHEDULE
課(ke)程大綱Syllabus
課程大綱
模塊1：建筑業營改增(zeng)政策(ce)走(zou)向及應對策(ce)略
一、 思(si)考：為(wei)嘛要營(ying)改增(zeng)？建筑業增(zeng)營(ying)之爭：本是同根生，相煎何太急(ji)？
樊劍(jian)英(ying)稅友匯問(wen)題：請(qing)(qing)問(wen)房地(di)產(chan)(chan)和園(yuan)林(lin)公(gong)司簽(qian)訂(ding)綠(lv)化施工(gong)合(he)同，園(yuan)林(lin)公(gong)司有苗(miao)木(mu)基地(di)生產(chan)(chan)，既涉(she)及工(gong)程(cheng)勞務又涉(she)及貨物銷售(shou)，但(dan)簽(qian)訂(ding)合(he)同分別注明苗(miao)木(mu)銷售(shou)總(zong)價金額，開具苗(miao)木(mu)貨物發(fa)票，涉(she)及工(gong)程(cheng)勞務的(de)開具建安發(fa)票總(zong)價，這樣(yang)行(xing)嗎(ma)？請(qing)(qing)老師幫著解答。
二(er)、 思考(kao)：營改(gai)增試點的步伐——我們什么時間營改(gai)增？2015年4月(yue)1日、7月(yue)1日、10月(yue)1日？
三、 思(si)考(kao)：建(jian)筑業核算的范圍是什么？
四、 思考(kao)：建筑(zhu)業(ye)營改(gai)增的基本政(zheng)策是(shi)什么？
1. 《細則》第十六條(tiao)：除(chu)本細則第七條(tiao)規定外，納稅人(ren)提(ti)供(gong)建筑業勞務（不含裝(zhuang)飾勞務）的(de)，其營業額(e)應當包括工程所用原材料、設(she)備及其他物資和動力價款在內，但(dan)不包括建設(she)方提(ti)供(gong)的(de)設(she)備的(de)價款。
2. 《條(tiao)例(li)》第(di)五條(tiao)第(di)三項：納稅人將建筑(zhu)工程(cheng)分(fen)包給其(qi)(qi)他單(dan)位的(de)，以其(qi)(qi)取得的(de)全(quan)部價款(kuan)和價外費用扣除其(qi)(qi)支付(fu)給其(qi)(qi)他單(dan)位的(de)分(fen)包款(kuan)后的(de)余額(e)為(wei)營(ying)業(ye)額(e)。
五、 思考：建筑企(qi)業(ye)施工主體與納(na)稅主體一致否(fou)？
1. 什么(me)是轉包？
2. 什么是違法分(fen)包？
3. 什(shen)么算借用資質(zhi)？
4. 什么是勞務(wu)分包？
5. 什么(me)是內部承包(bao)？
六、 思考：建筑業新(xin)老項目如何過渡？如何計算(suan)增值稅(shui)？
1. 在執行(xing)過程中的合同如何過渡？
2. 已預收(shou)工程款并(bing)預交營(ying)業稅(shui)的項目如何過渡？
3. 決算滯(zhi)后造成(cheng)的收入滯(zhi)后（成(cheng)本已發生）如何過渡？
4. 營改增政策過(guo)渡問題——如(ru)何(he)確定新老項目？
七、 思(si)考：營改增后掛靠會怎樣？
1. 必須申請認(ren)定一般納稅人(ren)的涉(she)稅風(feng)險(xian)
2. 掛靠經營大部分成(cheng)本進項稅額難扣除
3. 虛開發票(piao)行為(wei)的罪與罰
行(xing)為人有以下四種行(xing)為之一的，即構(gou)成虛開發票的行(xing)為：
1) 為他人開具(ju)與實際經營業務(wu)情況不符的發票；
2) 為(wei)自己開具與實際(ji)經(jing)營業務(wu)情況不(bu)符(fu)的發票；
3) 讓他人為自(zi)己(ji)開具(ju)與實(shi)際經營業務情(qing)況不(bu)符(fu)的發票；
4) 介紹(shao)他人開具與(yu)實際經營業務(wu)情況(kuang)不符的發票。
八、 思考：營改增過(guo)渡(du)階段(duan)賬務如何(he)調整(zheng)？
九、 思考：建筑業營(ying)改增(zeng)面對的若干(gan)問題及(ji)猜想有無道(dao)理？
1. 通過稅(shui)率設置和優惠政策過渡等安排，改革(ge)試點(dian)(dian)行(xing)(xing)業總體稅(shui)負不(bu)增(zeng)加或略有下降。對現(xian)行(xing)(xing)征收增(zeng)值稅(shui)的(de)行(xing)(xing)業而言，由于向試點(dian)(dian)納稅(shui)人購(gou)買應稅(shui)服務的(de)進項稅(shui)額可(ke)以(yi)得到(dao)抵扣，稅(shui)負也(ye)將(jiang)相應下降。
2. 減稅不一定實現在(zai)營改增的(de)企業，但是(shi)對于下游(you)購買服(fu)務勞(lao)務的(de)增值稅企業，是(shi)負擔下降的(de)，所以會引(yin)來一輪新的(de)價(jia)格調整，分享其中利益(yi)
3. 營改增后建筑工程收入(ru)可以分解嗎？
4. 營改增(zeng)后(hou)建筑施(shi)工企業納稅(shui)地稅(shui)是哪(na)里？
5. 工(gong)程款(kuan)之(zhi)外收取的(de)利息、違約金、獎勵款(kuan)項怎么辦？
6. 施工(gong)(gong)方逾期交付工(gong)(gong)程(cheng)，支付利息、退款、違約金，增值(zhi)稅如何處理？
7. 甲方逾期付款，向(xiang)其收(shou)取(qu)的利息或違約金，增值稅(shui)如(ru)何處理？
8. 在進行工程在建預收(shou)款，收(shou)齊款項(xiang)并繳納(na)增(zeng)值稅后(hou)(hou)，該工程所發生的(de)后(hou)(hou)續(xu)進項(xiang)稅如何抵(di)扣（在沒有后(hou)(hou)續(xu)銷項(xiang)稅的(de)情況下）？
9. 是否收到預(yu)售款(kuan)時(shi)即產(chan)生銷項稅？收到進料款(kuan)、保障金(jin)、文明(ming)措施費、定金(jin)是否產(chan)生納稅義務？
十(shi)、 建筑(zhu)業營改增后材料(liao)采購還要不要貨比三(san)家(jia)？
十一、 現行有效的稅率(lv)及征收率(lv)有多少？
十二、 既然營改增，什么票可以抵扣進項稅額呢？
1. 猜(cai)想1：成本都能(neng)取(qu)得進項稅額發票？
2. 猜(cai)想2：商品混凝土等材料增加(jia)稅負
3. 猜想(xiang)3：建筑(zhu)勞務費增加(jia)稅負
4. 猜(cai)想4：轉(zhuan)包或分(fen)包給個(ge)人取得發票能否(fou)扣(kou)除(chu)
5. 猜想5：材(cai)料(liao)都可(ke)以抵扣17%？
6. 猜想6：發(fa)票的收集和認(ren)證容(rong)易嗎？
7. 猜(cai)想(xiang)7：“甲供材料(liao)”誰來采購?
8. 思考：建筑企業(ye)發(fa)(fa)生的(de)經營業(ye)務費(fei)、工作服、勞保用品進項發(fa)(fa)票可否抵扣
9. 思考：建筑企業是否要設(she)立(li)庫存，設(she)立(li)材料收發臺賬？
10. 賬面固定資產(chan)所(suo)含增值稅如何處理(li)？
11. 代開發票抵扣多少？
十三、 營改增后注意防(fang)范發(fa)票風險
1. 要(yao)提高防(fang)范意識，從思(si)想上重視虛開發票問題
2. 要擇優選取購貨對象(xiang)
3. 對供(gong)貨(huo)單位應當(dang)做必要的考察
4. 要(yao)盡量通過銀行賬(zhang)戶(hu)支付貨款
5. 要(yao)求(qiu)開票方提供有關資(zi)料，落(luo)實內容的一致性(xing)和合(he)法(fa)性(xing)
6. 對(dui)有疑(yi)點(dian)的發票(piao)，要及時向稅務機關(guan)求助、查證
十四、 思考：營改增后(hou)不得抵扣進項稅額的有(you)哪些情(qing)形？
十五、 思(si)考(kao)：進(jin)項稅額轉出可(ke)否納稅籌劃？
十六、 思(si)考：不得(de)抵扣進(jin)項稅(shui)額如何轉出？
十七、 思考：不得抵扣進項稅額(e)可有(you)籌劃(hua)空間？
十(shi)八、 思考：房地產融資租賃有木有？
財政部、國家稅(shui)務總局關于企業(ye)以售(shou)后回租方(fang)式(shi)進(jin)行融(rong)資等有關契稅(shui)政策的通知(zhi)文號(hao)：財稅(shui)〔2012〕82號(hao)發(fa)布日期：2012-12-16
對金融(rong)租賃公司開展(zhan)售后回(hui)租業務，承(cheng)受承(cheng)租人房屋、土(tu)地權屬的，照章(zhang)征稅。對售后回(hui)租合同期滿，承(cheng)租人回(hui)購原房屋、土(tu)地權屬的，免征契稅。
十九、 思考：建筑企業營改增(zeng)后身份不能選擇？
1. 可申請認(ren)定一般納(na)稅人
2. 可(ke)選擇認定一般納稅人
3. 不得認定一(yi)般納(na)稅人
二十、 思考：BOTBT項目納稅如何處理(li)？
1. BT模(mo)式營改(gai)增后(hou)的稅務處理(li)
2. BoT模式營改增后的稅務處理(li)
二十一、 思考：建筑、房(fang)地產營改增(zeng)無法回避的(de)一個思考——稅率可否選(xuan)擇？
二十二、 思考：您有境外付匯嗎？如何扣繳稅款(kuan)？
二十三、 思考：如何從增值稅納稅義務發生時間看建筑(zhu)房(fang)地產營(ying)改增？
新正建筑公司(si)2016年(nian)承攬天山房(fang)地產(chan)公司(si)商(shang)品房(fang)工(gong)程(cheng)(cheng)5000萬元(yuan)。2016年(nian)1月(yue)(yue)預收工(gong)程(cheng)(cheng)款2000萬元(yuan)；2016年(nian)6月(yue)(yue)預收工(gong)程(cheng)(cheng)款2000萬元(yuan)；2016年(nian)10月(yue)(yue)結(jie)算工(gong)程(cheng)(cheng)款1000萬元(yuan)；2016年(nian)11月(yue)(yue)結(jie)算清分(fen)包工(gong)程(cheng)(cheng)款、材料款。如(ru)何(he)計算繳納增值稅？
二十(shi)四、 思考(kao)：營(ying)改增后存量(liang)資產(chan)該如何處理？
模(mo)塊2：建筑業(ye)營業(ye)稅疑難(nan)問題(ti)處理技巧
二十五、 思考：當前建筑安裝(zhuang)企(qi)業營(ying)業稅(shui)怎么(me)交？
二十六、 建工企業(ye)分包業(ye)務營業(ye)稅都(dou)要扣繳嗎(ma)？
二(er)十七、 銷售自建建筑(zhu)物如何(he)確定計稅依據？
二十八、 思考(kao)：甲供材(cai)如何開具發(fa)票？稅金該誰交？
二十九(jiu)、 思考：投資(zi)政府土(tu)地改造(zao)項目如何納(na)稅處理？
三十、 思(si)考：勞務分包如何計算營業稅？
三十一、 建筑異(yi)地施工個人所得稅遭遇核定怎么辦？
模塊3：建筑施工企業收(shou)入(ru)確認的會(hui)計和稅(shui)務處理
三十二、 建筑施工企業如何會計(ji)處理(li)？
【案例】 2012年(nian)(nian)初，甲建(jian)筑公(gong)司簽訂了(le)一項(xiang)總金額為(wei)(wei) 1000萬(wan)(wan)元(yuan)的建(jian)造(zao)合同，為(wei)(wei)乙公(gong)司建(jian)造(zao)一座(zuo)橋梁。工程(cheng)已(yi)于(yu)2012年(nian)(nian)2月開工，將在 2013年(nian)(nian) 6月完(wan)工，預計工程(cheng)總成本為(wei)(wei) 800萬(wan)(wan)元(yuan)。截(jie)至 2012年(nian)(nian)12月31日，該項(xiang)目已(yi)經(jing)發(fa)生(sheng)的成本為(wei)(wei) 500萬(wan)(wan)元(yuan)，預計完(wan)成合同還將發(fa)生(sheng)成本 300萬(wan)(wan)元(yuan)，已(yi)結(jie)算并(bing)收到工程(cheng)價款 400萬(wan)(wan)元(yuan)。營業稅(shui)率3%，假定(ding)不考慮其他稅(shui)費。
三十三、 建(jian)筑施工企業稅務(wu)處理
三十四、 建(jian)造(zao)合同所(suo)得(de)稅收入與會計處(chu)理差異
三十五(wu)、 另類會計(ji)處理
三十(shi)六、 2014年稅(shui)務檢查工作方案——建筑(zhu)業
三(san)十七、 核定征收建筑分包業務可有所得稅風險？
模塊(kuai)4：*企業所得(de)稅年度納稅申報表政(zheng)策解析(xi)
轉載：//citymember.cn/gkk_detail/8421.html
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