有一位年輕學生看(kan)了筆者(zhe)去年的(de)(de)一篇專欄《民(min)間借(jie)(jie)(jie)貸稅問題》后(hou)咨詢(xun)：去年下半年，他(ta)所(suo)供職的(de)(de)民(min)企(qi)(qi)，由于生產經(jing)(jing)營需(xu)要，向(xiang)銀行(xing)(xing)貸款(kuan)，但被拒。去其(qi)他(ta)非金融機構(gou)一打聽，利率(lv)可(ke)達銀行(xing)(xing)基(ji)本貸款(kuan)利率(lv)的(de)(de)4倍(bei)，有的(de)(de)甚至更高。后(hou)來經(jing)(jing)過內部調查，部分員工(gong)比(bi)較看(kan)好企(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)前景，愿意借(jie)(jie)(jie)錢(qian)給企(qi)(qi)業(ye)，利率(lv)只(zhi)需(xu)比(bi)銀行(xing)(xing)基(ji)礎利率(lv)略高一些即(ji)可(ke)。企(qi)(qi)業(ye)立即(ji)就找律師幫助擬定了借(jie)(jie)(jie)款(kuan)協議，并(bing)從員工(gong)中(zhong)籌集到(dao)數百萬的(de)(de)借(jie)(jie)(jie)款(kuan)，幫助企(qi)(qi)業(ye)渡過了難關。
借款(kuan)協議中約定(ding)：借款(kuan)期限為2年(nian)，年(nian)息(xi)(xi)(xi)9.6%，先用(yong)后付(fu)(fu)，每半年(nian)支(zhi)付(fu)(fu)一(yi)(yi)次，最后一(yi)(yi)期的利息(xi)(xi)(xi)與本(ben)金一(yi)(yi)同歸(gui)還。現(xian)在到了支(zhi)付(fu)(fu)第(di)一(yi)(yi)期借款(kuan)利息(xi)(xi)(xi)的時間，企業也(ye)準備好了資金，但是(shi)(shi)這(zhe)筆利息(xi)(xi)(xi)支(zhi)付(fu)(fu)后，企業用(yong)什(shen)么憑證做賬？這(zhe)筆利息(xi)(xi)(xi)支(zhi)付(fu)(fu)給員工時，是(shi)(shi)否需(xu)要代(dai)扣(kou)代(dai)繳(jiao)個人所得稅？如果需(xu)要代(dai)扣(kou)代(dai)繳(jiao)，那么稅率是(shi)(shi)多少？支(zhi)付(fu)(fu)給員工的這(zhe)筆利息(xi)(xi)(xi)，是(shi)(shi)否可以作為企業的成本(ben)，在企業所得稅前全額扣(kou)除？
中(zhong)小型企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)沒(mei)有太多(duo)(duo)的(de)資產，民營企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)老板由于喜歡將企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)盈(ying)利轉到個人口袋，更是(shi)(shi)缺少可(ke)以(yi)向(xiang)銀行(xing)貸款(kuan)擔保用(yong)的(de)抵押物，因此，中(zhong)小企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)，特(te)別是(shi)(shi)中(zhong)小型民營企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)，融資難是(shi)(shi)一(yi)個普(pu)遍的(de)問(wen)題(ti)(ti)。很多(duo)(duo)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)就(jiu)開始了民間(jian)借(jie)貸之路，其中(zhong)很重要的(de)一(yi)條路就(jiu)是(shi)(shi)向(xiang)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)員工(gong)借(jie)款(kuan)，這(zhe)就(jiu)涉及到很多(duo)(duo)的(de)稅務(wu)問(wen)題(ti)(ti)，我們來一(yi)一(yi)了解。
企業向員工借(jie)款(kuan)，收到借(jie)款(kuan)時，可以以借(jie)款(kuan)協議、借(jie)款(kuan)收據(ju)、銀(yin)行(xing)入賬(zhang)(zhang)單等(deng)單據(ju)為憑證，登記做賬(zhang)(zhang)。
支付利息的(de)(de)時候，不能憑員工手寫(xie)的(de)(de)收(shou)據直(zhi)接入賬(zhang)，需要持借(jie)款(kuan)協議、雙(shuang)方證件等(deng)去當地地稅(shui)(shui)機(ji)關申請(qing)稅(shui)(shui)務局代開的(de)(de)資金(jin)(jin)使用(yong)費(fei)的(de)(de)發(fa)票。按照(zhao)我(wo)國稅(shui)(shui)法規定：非金(jin)(jin)融機(ji)構(gou)將(jiang)資金(jin)(jin)提(ti)供給對(dui)方，并收(shou)取(qu)資金(jin)(jin)占用(yong)費(fei)，均(jun)應視為發(fa)生貸款(kuan)行為，按“金(jin)(jin)融保險業(ye)”稅(shui)(shui)目(mu)征收(shou)營業(ye)稅(shui)(shui)，稅(shui)(shui)率為5%。但(dan)具體的(de)(de)發(fa)票內容根(gen)據當地地稅(shui)(shui)局的(de)(de)規定，但(dan)是一(yi)定得去地稅(shui)(shui)機(ji)關開發(fa)票，否則企(qi)業(ye)是不能用(yong)來做賬(zhang)的(de)(de)。
在憑(ping)發票支(zhi)付利(li)息(xi)(xi)時，還需(xu)(xu)要(yao)代(dai)扣該員(yuan)(yuan)工(gong)的個人(ren)(ren)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)。這筆利(li)息(xi)(xi)的個人(ren)(ren)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)不需(xu)(xu)要(yao)和(he)員(yuan)(yuan)工(gong)工(gong)資合并(bing)扣個稅(shui)(shui)，需(xu)(xu)要(yao)單(dan)(dan)獨按照“股息(xi)(xi)、紅利(li)”所(suo)得(de)征收(shou)個人(ren)(ren)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)，稅(shui)(shui)率20%。由于(yu)該筆個人(ren)(ren)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)的納(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)為員(yuan)(yuan)工(gong)，因(yin)此企業需(xu)(xu)將稅(shui)(shui)單(dan)(dan)原件交還給(gei)員(yuan)(yuan)工(gong)本(ben)人(ren)(ren)保存(cun)，而代(dai)扣代(dai)繳稅(shui)(shui)款以稅(shui)(shui)單(dan)(dan)復印件入賬(zhang)。
由于借(jie)(jie)(jie)(jie)款(kuan)是用來企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)購買生產(chan)設(she)備和采購原材料，屬于企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)正常生產(chan)經(jing)營需要，因此這筆借(jie)(jie)(jie)(jie)款(kuan)的(de)(de)(de)(de)利(li)息原則上可以作為企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)成本，但(dan)是否(fou)全額(e)都可以在(zai)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)得稅(shui)前扣(kou)除(chu)(chu)呢？答案是否(fou)定的(de)(de)(de)(de)。按(an)照中國(guo)稅(shui)法(fa)(fa)(fa)的(de)(de)(de)(de)規定，企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)向內部(bu)職工或(huo)其(qi)他(ta)人(ren)員(yuan)借(jie)(jie)(jie)(jie)款(kuan)的(de)(de)(de)(de)利(li)息支(zhi)出(chu)，其(qi)借(jie)(jie)(jie)(jie)款(kuan)經(jing)證明：企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)與個(ge)人(ren)之間的(de)(de)(de)(de)借(jie)(jie)(jie)(jie)貸(dai)(dai)是真實、合(he)法(fa)(fa)(fa)、有效的(de)(de)(de)(de)，并(bing)且不具有非法(fa)(fa)(fa)集資(zi)目(mu)的(de)(de)(de)(de)或(huo)其(qi)他(ta)違反法(fa)(fa)(fa)律(lv)、法(fa)(fa)(fa)規的(de)(de)(de)(de)行為；企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)與個(ge)人(ren)之間簽訂了(le)借(jie)(jie)(jie)(jie)款(kuan)合(he)同（協議）。同時符合(he)以上兩點條件的(de)(de)(de)(de)，其(qi)利(li)息支(zhi)出(chu)在(zai)不超(chao)過按(an)照金(jin)融(rong)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)同期(qi)(qi)同類貸(dai)(dai)款(kuan)利(li)率(lv)計(ji)算(suan)的(de)(de)(de)(de)數額(e)的(de)(de)(de)(de)部(bu)分，準(zhun)予扣(kou)除(chu)(chu)。企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)向員(yuan)工借(jie)(jie)(jie)(jie)款(kuan)期(qi)(qi)限為2年(nian)，則企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)能(neng)夠在(zai)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)得稅(shui)前扣(kou)除(chu)(chu)的(de)(de)(de)(de)利(li)息支(zhi)出(chu)為銀行2年(nian)期(qi)(qi)貸(dai)(dai)款(kuan)利(li)率(lv)計(ji)算(suan)的(de)(de)(de)(de)利(li)息金(jin)額(e)，超(chao)過部(bu)分就不能(neng)在(zai)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)得稅(shui)前扣(kou)除(chu)(chu)了(le)。
轉載：//citymember.cn/zixun_detail/1086.html
