稅款滯納金是否可以超過本金？
納稅(shui)(shui)人(ren)、扣(kou)繳(jiao)義務人(ren)按(an)照法(fa)律、行(xing)政(zheng)法(fa)規(gui)(gui)規(gui)(gui)定(ding)或(huo)者(zhe)稅(shui)(shui)務機關依照法(fa)律、行(xing)政(zheng)法(fa)規(gui)(gui)的(de)規(gui)(gui)定(ding)確(que)定(ding)的(de)期(qi)限(xian)(xian)，繳(jiao)納或(huo)者(zhe)解繳(jiao)稅(shui)(shui)款，《稅(shui)(shui)收征(zheng)收管理法(fa)》第(di)三十二條規(gui)(gui)定(ding)“納稅(shui)(shui)人(ren)未按(an)照規(gui)(gui)定(ding)期(qi)限(xian)(xian)繳(jiao)納稅(shui)(shui)款的(de)，扣(kou)繳(jiao)義務人(ren)未按(an)照規(gui)(gui)定(ding)期(qi)限(xian)(xian)解繳(jiao)稅(shui)(shui)款的(de)，稅(shui)(shui)務機關除責令(ling)限(xian)(xian)期(qi)繳(jiao)納外，從滯(zhi)納稅(shui)(shui)款之日(ri)起，按(an)日(ri)加收滯(zhi)納稅(shui)(shui)款萬分之五的(de)滯(zhi)納金(jin)。”
看(kan)清楚啊，是每日加收萬分之五，年化利(li)率(lv)超過(guo)18%，這個利(li)率(lv)是什(shen)么水平呢？從(cong)2022年1月20日起，法院支持(chi)的民間借貸最高(gao)利(li)率(lv)不超過(guo)14.8%，所以年化利(li)率(lv)18%是比較高(gao)的了。
從什么時候計算滯納金呢？
《稅收(shou)征(zheng)收(shou)管(guan)理法(fa)(fa)(fa)(fa)》第七十(shi)五(wu)條“稅收(shou)征(zheng)管(guan)法(fa)(fa)(fa)(fa)第三十(shi)二條規(gui)(gui)定的(de)加(jia)收(shou)滯納金的(de)起(qi)止時間，為法(fa)(fa)(fa)(fa)律、行政(zheng)法(fa)(fa)(fa)(fa)規(gui)(gui)規(gui)(gui)定或者(zhe)稅務機關依(yi)照法(fa)(fa)(fa)(fa)律、行政(zheng)法(fa)(fa)(fa)(fa)規(gui)(gui)的(de)規(gui)(gui)定確定的(de)稅款繳(jiao)納期限屆(jie)滿次日起(qi)至(zhi)納稅人、扣繳(jiao)義務人實際繳(jiao)納或者(zhe)解繳(jiao)稅款之日止。”
被稅務稽查時，需要補繳多少年的稅款和滯納金？
《稅(shui)收(shou)征(zheng)收(shou)管(guan)理法》第五十二條(tiao)規定“因(yin)稅(shui)務(wu)機(ji)關的責任，致使納(na)稅(shui)人(ren)、扣繳義(yi)務(wu)人(ren)未(wei)繳或者(zhe)少(shao)繳稅(shui)款(kuan)的，稅(shui)務(wu)機(ji)關在三年內可以要求納(na)稅(shui)人(ren)、扣繳義(yi)務(wu)人(ren)補繳稅(shui)款(kuan)，但是不得加收(shou)滯納(na)金。
因(yin)納稅(shui)(shui)人、扣繳(jiao)(jiao)義(yi)務人計(ji)算錯誤等失誤，未(wei)繳(jiao)(jiao)或者少繳(jiao)(jiao)稅(shui)(shui)款的(de)，稅(shui)(shui)務機關在三(san)年內可(ke)以追征稅(shui)(shui)款、滯納金；有特殊情況的(de)，追征期(qi)可(ke)以延長到五年。
對偷(tou)稅、抗稅、騙(pian)稅的(de)，稅務(wu)機關(guan)追征其未繳或者少繳的(de)稅款、滯納金或者所騙(pian)取的(de)稅款，不受前(qian)款規定期限的(de)限制”
對(dui)于(yu)納(na)稅(shui)(shui)(shui)人未(wei)按照規定(ding)期限繳納(na)稅(shui)(shui)(shui)款產生的滯納(na)金沒有上(shang)限規定(ding)，故(gu)存(cun)在超(chao)過本金的情(qing)形。比(bi)如(ru)比(bi)較增值稅(shui)(shui)(shui)、企業所得稅(shui)(shui)(shui)1,000萬元(yuan)(yuan)，如(ru)果被認為(wei)(wei)(wei)為(wei)(wei)(wei)偷稅(shui)(shui)(shui)、騙稅(shui)(shui)(shui)情(qing)節(jie)的，查處年限為(wei)(wei)(wei)10年，則計(ji)算(suan)的滯納(na)金預計(ji)為(wei)(wei)(wei)1,800萬元(yuan)(yuan)，超(chao)過稅(shui)(shui)(shui)收本金。
稅收滯納金能不能超過稅收本金？
目前稅(shui)收(shou)(shou)政(zheng)策暫沒有相關文件明(ming)確規定(ding)，但(dan)是(shi)(shi)國(guo)稅(shui)總局12366平臺(tai)的答復中多次確認，稅(shui)收(shou)(shou)滯納金(jin)本質是(shi)(shi)稅(shui)收(shou)(shou)征收(shou)(shou)行為，稅(shui)收(shou)(shou)征管(guan)法中的罰款(kuan)是(shi)(shi)行政(zheng)處(chu)罰行為，二者均不是(shi)(shi)行政(zheng)強制(zhi)法所規定(ding)的“加收(shou)(shou)處(chu)罰款(kuan)及滯納金(jin)”行為，不適用(yong)行政(zheng)強制(zhi)法，因此稅(shui)收(shou)(shou)滯納金(jin)可(ke)以(yi)超過欠繳稅(shui)款(kuan)的金(jin)額。
打鐵(tie)還需自身(shen)硬，關注點不應該是滯納金是否(fou)能超過本金，重點如果(guo)做到不被稅(shui)務處罰，合規、合法、合理的籌劃稅(shui)費(fei)財務王道。
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