避稅是指企業為了實現(xian)利潤(run)最大化和稅負最低化，研究各(ge)國稅收法律之間的差異，策劃(hua)(hua)個人或(huo)集(ji)團內(nei)部財務節稅計劃(hua)(hua)，以(yi)規避納稅。
外(wai)資企業都各有(you)避(bi)(bi)稅(shui)秘(mi)方，雖然說避(bi)(bi)稅(shui)違反了(le)稅(shui)收(shou)立法意圖(tu)，有(you)悖于政府的(de)(de)稅(shui)收(shou)政策導向，但避(bi)(bi)稅(shui)并不違法，法律上存在合(he)理(li)避(bi)(bi)稅(shui)之(zhi)說。正(zheng)因如此(ci)，很多外(wai)資企業采取各種招術，以達(da)合(he)理(li)避(bi)(bi)稅(shui)的(de)(de)目的(de)(de)。
轉讓定(ding)價(jia)(jia)畢馬(ma)威會計(ji)師事務所張小姐透露，他們在審計(ji)外資企業(ye)的時(shi)候，常會遇到(dao)一些利用現有(you)中國稅法不健全進行轉讓定(ding)價(jia)(jia)的避稅方法。
張小姐舉例說，她(ta)在(zai)(zai)審(shen)計(ji)中，就遇(yu)到(dao)一家總(zong)部(bu)設在(zai)(zai)國(guo)外(wai)分部(bu)設在(zai)(zai)國(guo)內的(de)加(jia)工(gong)制造企業(ye)，總(zong)部(bu)有意(yi)提高原材(cai)料成(cheng)本價格，增大負(fu)債，在(zai)(zai)售價不變的(de)情(qing)況下，使收益減低(di)，甚至出(chu)現(xian)虧損，在(zai)(zai)虧損后，還會增加(jia)投(tou)資(zi)，常年如此，稅務部(bu)門(men)拿這(zhe)種做法(fa)也無(wu)可奈何。這(zhe)種做法(fa)被審(shen)計(ji)人員叫做“轉移定(ding)價”。這(zhe)家企業(ye)“長虧不倒”的(de)做法(fa)在(zai)(zai)很(hen)多外(wai)企中也很(hen)盛行。
轉(zhuan)(zhuan)(zhuan)讓(rang)定價(jia)是現(xian)代企業特別是跨國(guo)公司進行(xing)國(guo)際避(bi)稅(shui)(shui)所借用(yong)的重要(yao)手段。在現(xian)代經濟生活中，許多避(bi)稅(shui)(shui)活動，不論是國(guo)內避(bi)稅(shui)(shui)還是國(guo)際避(bi)稅(shui)(shui)，都與轉(zhuan)(zhuan)(zhuan)讓(rang)定價(jia)有關。它們往(wang)往(wang)通(tong)過從(cong)高稅(shui)(shui)國(guo)向低稅(shui)(shui)國(guo)或避(bi)稅(shui)(shui)地以較低的內部轉(zhuan)(zhuan)(zhuan)讓(rang)定價(jia)銷售商品和分(fen)配費用(yong)，或者(zhe)從(cong)低稅(shui)(shui)國(guo)或避(bi)稅(shui)(shui)地向高稅(shui)(shui)國(guo)以較高的內部轉(zhuan)(zhuan)(zhuan)讓(rang)定價(jia)銷售商品和分(fen)配費用(yong)，使國(guo)際關聯企業的整(zheng)體稅(shui)(shui)收負(fu)擔(dan)減輕。
貸款高利率利用(yong)專(zhuan)有技(ji)術等無形資產作價(jia)(jia)高于國際市場價(jia)(jia)格，或隱藏(zang)(zang)在設(she)備(bei)價(jia)(jia)款中(zhong)的一種手(shou)法。外商利用(yong)人們(men)不了解設(she)備(bei)和技(ji)術的真(zhen)實(shi)價(jia)(jia)格，從中(zhong)抬高設(she)備(bei)價(jia)(jia)格和技(ji)術轉(zhuan)讓價(jia)(jia)格，將企業利潤向境外轉(zhuan)移。它(ta)們(men)在抬高設(she)備(bei)價(jia)(jia)款的同時，把技(ji)術轉(zhuan)讓價(jia)(jia)款隱藏(zang)(zang)在設(she)備(bei)價(jia)(jia)款中(zhong)，以躲避特(te)許權使用(yong)費收入應(ying)納的預(yu)提稅(shui)。
勞(lao)務收費標準“高進(jin)低出”。關聯企業之間(jian)相互提(ti)供(gong)服務或(huo)勞(lao)務，通常是境(jing)外(wai)公司收費高，境(jing)內(nei)公司收費低甚(shen)至不收費。有的還虛(xu)列境(jing)外(wai)公司費用。
資(zi)產(chan)(chan)評(ping)(ping)估提高折(zhe)舊張小(xiao)姐曾遇(yu)到過一家香港公(gong)司(si)，每(mei)年都要(yao)對(dui)其房地產(chan)(chan)進(jin)行(xing)價值(zhi)評(ping)(ping)估，其在(zai)(zai)華(hua)子公(gong)司(si)因(yin)為要(yao)與香港母公(gong)司(si)進(jin)行(xing)合并報表，所以也(ye)要(yao)同時評(ping)(ping)估其在(zai)(zai)華(hua)房產(chan)(chan)。這也(ye)是外資(zi)一種(zhong)避稅(shui)的有效方(fang)法。如房地產(chan)(chan)評(ping)(ping)估增值(zhi)，每(mei)年計(ji)提的折(zhe)舊也(ye)會相應(ying)的增加，納稅(shui)自(zi)然也(ye)會相應(ying)減少。
國(guo)際避稅(shui)地建公(gong)(gong)司(si)記(ji)者還從一(yi)(yi)位曾(ceng)(ceng)在(zai)臺灣某(mou)企業(ye)工作過的(de)陳小(xiao)姐那里得知(zhi)，在(zai)避稅(shui)港注冊(ce)也(ye)是一(yi)(yi)種辦法(fa)。他(ta)們那里曾(ceng)(ceng)經也(ye)采用過相(xiang)同(tong)的(de)辦法(fa)。在(zai)國(guo)際避稅(shui)地建立公(gong)(gong)司(si)，然后(hou)通(tong)過避稅(shui)地的(de)公(gong)(gong)司(si)與其(qi)他(ta)地方的(de)公(gong)(gong)司(si)進行(xing)商(shang)業(ye)、財(cai)務(wu)運(yun)作，把(ba)利潤(run)轉移到避稅(shui)地，靠(kao)避稅(shui)地的(de)免(mian)稅(shui)收或低稅(shui)收減少稅(shui)負。在(zai)長三角地區，一(yi)(yi)些外資企業(ye)的(de)投資方來自英屬維爾京群島等地方，而實際在(zai)島上，它們可能只有一(yi)(yi)間辦公(gong)(gong)室。
運(yun)用避(bi)稅港進行避(bi)稅是(shi)跨(kua)國(guo)納(na)稅人減(jian)輕稅負增加(jia)收(shou)(shou)(shou)入的(de)(de)(de)手段之(zhi)一，而維持稅收(shou)(shou)(shou)制度在籌措國(guo)家財政資(zi)(zi)金方面的(de)(de)(de)有效性，又是(shi)各國(guo)稅務(wu)當局面臨的(de)(de)(de)重要任務(wu)之(zhi)一。在跨(kua)國(guo)納(na)稅人不斷(duan)運(yun)用避(bi)稅港的(de)(de)(de)情況下，國(guo)家的(de)(de)(de)稅收(shou)(shou)(shou)權(quan)益不斷(duan)遭到損害，稅收(shou)(shou)(shou)收(shou)(shou)(shou)入受到影響，稅收(shou)(shou)(shou)的(de)(de)(de)公平原則也(ye)相應遭到破(po)壞。因此(ci)，許多國(guo)家尤其是(shi)發達(da)國(guo)家特別(bie)注意如何防止(zhi)跨(kua)國(guo)投資(zi)(zi)經營者(zhe)運(yun)用避(bi)稅港從事(shi)避(bi)稅活動。
其他方法(fa)層出不(bu)窮外(wai)企避稅(shui)(shui)另(ling)一主要手段(duan)是利用關聯交(jiao)易(yi)，高進低出。這種手段(duan)占到避稅(shui)(shui)金(jin)(jin)額的60%以上(shang)。另(ling)外(wai)，目前外(wai)商(shang)投(tou)資(zi)中國的資(zi)金(jin)(jin)中，60%以上(shang)是借(jie)貸資(zi)金(jin)(jin)，即便(bian)是一些(xie)實力雄厚的國際公司(si)也向境內外(wai)銀(yin)行借(jie)大量資(zi)金(jin)(jin)，利用稅(shui)(shui)前列支利息，達到少(shao)交(jiao)或免(mian)交(jiao)企業所得稅(shui)(shui)的目的。
反避(bi)(bi)稅(shui)(shui)(shui)涉及到社會(hui)經濟生活的各個(ge)部門。稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)制度不(bu)夠完備，地區間、部門間的不(bu)協調，是避(bi)(bi)稅(shui)(shui)(shui)形成的客(ke)觀原因。專(zhuan)家(jia)指出，應從稅(shui)(shui)(shui)法(fa)(fa)和(he)征管兩(liang)方面完善(shan)和(he)加(jia)強現(xian)有稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)體制。首先，現(xian)行的涉外(wai)的稅(shui)(shui)(shui)法(fa)(fa)規定外(wai)商投資(zi)企(qi)(qi)業享受著(zhu)和(he)內資(zi)企(qi)(qi)業不(bu)同的稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)政策，這種稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)設(she)置，為合法(fa)(fa)避(bi)(bi)稅(shui)(shui)(shui)行為提供了一個(ge)很大空間。只(zhi)有內外(wai)資(zi)企(qi)(qi)業所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)合并，才能夠進(jin)一步(bu)完善(shan)稅(shui)(shui)(shui)法(fa)(fa)和(he)嚴格征管，在反避(bi)(bi)稅(shui)(shui)(shui)上(shang)從根本上(shang)打下一個(ge)非常好的基(ji)礎，否(fou)則，現(xian)在兩(liang)套稅(shui)(shui)(shui)制，隨意(yi)性很大。
其次是(shi)征管方(fang)面。在(zai)征管手段上(shang)要跟上(shang)計(ji)算機(ji)的信息(xi)控制，另外也(ye)涉及(ji)到出口退(tui)稅(shui)和(he)騙(pian)稅(shui)問題，要求海關、外貿(mao)部門和(he)稅(shui)務機(ji)關三方(fang)面能(neng)夠迅速信息(xi)相通，這些方(fang)面和(he)國際上(shang)都還存在(zai)差距(ju)，需要進一步改進
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