轉讓定價 (Transfer Pricing)是指關聯企業之間在銷售貨物、提供勞務、轉讓無形資產等時制定的價格。在跨國經濟活動中，利用關聯企業之間的轉讓定價進行避稅已成為一種常見的稅收逃避方法，其一般做法是：高稅國企業向其低稅國關聯企業銷售貨物、提供勞務、轉讓無形資產時制定低價；低稅國企業向其高稅國關聯企業銷售貨物、提供勞務、轉讓無形資產時制定高價。這樣，利潤就從高稅國轉移到低稅國，從而達到最大限度減輕其稅負的目的。
通過對全球26個國家的近900家跨國公司的調查，安永會計師事務所發布的2013年全球轉讓定價調查報告顯示，轉讓定價依然是全球稅務當局和各國跨國公司之間稅務爭端的重要起源。2013年全球轉讓定價調查報告是在對878家公司的轉讓定價和稅務專業人士的采訪基礎上整理而成的。這些公司分布在26個國家，其中有637家是母公司。
跨國公(gong)司明確轉向轉讓定價(jia)風險管理
跨國公司(si)正在努力遵從新(xin)市場中(zhong)那些不熟悉和(he)(he)(he)頻(pin)繁變動的稅(shui)(shui)務(wu)(wu)和(he)(he)(he)法律規定，研究供應鏈的稅(shui)(shui)收效率和(he)(he)(he)管理大(da)量(liang)的間接稅(shui)(shui)種，特別是增值(zhi)稅(shui)(shui)、關稅(shui)(shui)及商(shang)品和(he)(he)(he)服務(wu)(wu)稅(shui)(shui)。
同時，全球的稅務當(dang)局(ju)也加大執法力度，他們正(zheng)在給予轉讓定(ding)價(jia)(jia)特(te)別的關注，因為轉讓定(ding)價(jia)(jia)會使相關國家的稅基受(shou)到(dao)侵蝕。
安永會計師事務(wu)所(suo)發布2013年(nian)全球轉讓定價(jia)調查報告的(de)(de)標(biao)題(ti)為(wei)《探索國(guo)際稅(shui)務(wu)的(de)(de)波濤洶(xiong)涌（ Navigating the choppy waters of international tax）》。該(gai)報告顯示，66%的(de)(de)公司都將(jiang)轉讓定價(jia)風險管理作(zuo)為(wei)其首當其沖的(de)(de)任務(wu)，比2010年(nian)的(de)(de)調查結果的(de)(de)數(shu)值提高了32%.在巴(ba)西、俄(e)羅斯、印度、中國(guo)或非洲(zhou)國(guo)家經營(ying)的(de)(de)跨國(guo)公司中，30%的(de)(de)受訪者將(jiang)管理轉讓定價(jia)問題(ti)作(zuo)為(wei)其排在第一或第二(er)的(de)(de)首要任務(wu)。
安永會計師事務所相關部(bu)門(men)負責人約翰。霍波(bo)斯特表(biao)示，在當前的國際(ji)環(huan)境(jing)中(zhong)，跨國公司明確地轉向(xiang)轉讓定價風險管理一點兒也不讓人吃驚。未來幾年的全(quan)球稅務監管環(huan)境(jing)對(dui)跨國公司依然嚴峻。
在(zai)2013年(nian)(nian)(nian)調(diao)查報告(gao)中(zhong)，47%的受(shou)(shou)(shou)訪者都稱因為(wei)轉讓定(ding)(ding)價審計正(zheng)(zheng)在(zai)遭受(shou)(shou)(shou)雙重征稅(shui)。24%的母公司稱在(zai)過去3年(nian)(nian)(nian)中(zhong)受(shou)(shou)(shou)到了(le)稅(shui)收處(chu)罰(fa)。與(yu)2010年(nian)(nian)(nian)的19%和2007年(nian)(nian)(nian)的15%相(xiang)比，遭受(shou)(shou)(shou)處(chu)罰(fa)的可能性增加了(le)。60%的母公司因為(wei)轉讓定(ding)(ding)價調(diao)整正(zheng)(zheng)在(zai)繳納罰(fa)息。28%的跨國(guo)公司稱他們試圖從自己國(guo)家的政府獲得(de)援助來減少或消除與(yu)另外(wai)一國(guo)稅(shui)務(wu)當局的轉讓定(ding)(ding)價稅(shui)務(wu)爭端(duan)，而這種(zhong)爭端(duan)的數量與(yu)2010年(nian)(nian)(nian)的調(diao)查結(jie)果相(xiang)比翻了(le)一番。
報(bao)告顯示(shi)，在(zai)承認管理轉讓定(ding)價(jia)(jia)重要的(de)同時，跨國(guo)公司正(zheng)在(zai)強化納稅遵(zun)從的(de)努力(li)。在(zai)所有被調查的(de)受訪者(zhe)中(zhong)，70%的(de)受訪者(zhe)表示(shi)，他們已經完(wan)全遵(zun)從了轉讓定(ding)價(jia)(jia)要求(qiu)和法規。20%的(de)跨國(guo)公司稱(cheng)會實時地或按(an)月監督(du)其(qi)財務結果是否符(fu)合(he)轉讓定(ding)價(jia)(jia)政策(ce)，并比較(jiao)哪種方法最優。
超國家組織為轉(zhuan)讓定價做了大量工作
現在，全球對轉讓定(ding)價越來越關注的(de)(de)(de)一(yi)個重要原(yuan)因就是(shi)像(xiang)經(jing)濟合(he)(he)作(zuo)與發展組(zu)織（OECD）這樣(yang)的(de)(de)(de)超(chao)國家組(zu)織做了(le)大量研究(jiu)工作(zuo)。經(jing)濟合(he)(he)作(zuo)與發展組(zu)織稱，全球貿易(yi)的(de)(de)(de)大約60%實際上(shang)是(shi)在跨國公司內部發生(sheng)的(de)(de)(de)。目前，該組(zu)織正在從事的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)基侵(qin)蝕和利(li)潤轉移的(de)(de)(de)課題就強化了(le)各國稅(shui)(shui)務當局(ju)對消除跨國公司不合(he)(he)適(shi)的(de)(de)(de)避稅(shui)(shui)方法的(de)(de)(de)協(xie)調(diao)活動。
2013年2月，經濟(ji)(ji)合(he)作與發展組織(zhi)在(zai)(zai)其發布的(de)第一份有(you)關稅基侵蝕和利(li)(li)潤轉(zhuan)移(yi)的(de)報告(gao)中，就從(cong)歷史的(de)視角分(fen)析了(le)(le)跨(kua)國(guo)(guo)公司(si)在(zai)(zai)全球范圍內(nei)如何從(cong)事經營活動(dong)，并(bing)表明了(le)(le)各(ge)(ge)國(guo)(guo)稅制沒有(you)與經濟(ji)(ji)全球化的(de)發展同步的(de)觀點。該報告(gao)承認(ren)了(le)(le)稅收主權的(de)重要性并(bing)認(ren)識到了(le)(le)各(ge)(ge)國(guo)(guo)政(zheng)府(fu)為了(le)(le)吸引投資創造有(you)利(li)(li)的(de)投資環境(jing)，各(ge)(ge)國(guo)(guo)都在(zai)(zai)不(bu)斷提供各(ge)(ge)種稅收優惠措施。
2013年7月19日，該組織在其發布的(de)(de)(de)(de)新報告——《有(you)關(guan)稅(shui)基(ji)侵(qin)(qin)蝕和(he)利潤轉(zhuan)移的(de)(de)(de)(de)行(xing)動(dong)方(fang)案(an)》中(zhong)(zhong)就詳細闡明(ming)了經(jing)濟合(he)作與發展組織在近(jin)期內如何(he)處理跨境稅(shui)收(shou)問(wen)題。報告提(ti)出的(de)(de)(de)(de)15項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)行(xing)動(dong)方(fang)案(an)中(zhong)(zhong)有(you)三個(ge)專門涉及轉(zhuan)讓定價(jia)(jia)，其他(ta)行(xing)動(dong)中(zhong)(zhong)的(de)(de)(de)(de)部分內容也對(dui)轉(zhuan)讓定價(jia)(jia)有(you)很大的(de)(de)(de)(de)影響。這15項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)方(fang)案(an)分別是：第(di)1項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)，應對(dui)數字經(jing)濟帶(dai)來(lai)的(de)(de)(de)(de)稅(shui)收(shou)挑戰；第(di)2項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)，消除或(huo)中(zhong)(zhong)和(he)混合(he)金融(rong)工具錯(cuo)配帶(dai)來(lai)的(de)(de)(de)(de)影響；第(di)3項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)，加(jia)強受控外國企業規(gui)則的(de)(de)(de)(de)應用(yong)；第(di)4項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)，通(tong)過(guo)利息(xi)扣除和(he)其他(ta)金融(rong)支付手段來(lai)限制稅(shui)基(ji)侵(qin)(qin)蝕；第(di)5項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)，通(tong)過(guo)加(jia)強透明(ming)度(du)更(geng)(geng)加(jia)有(you)效(xiao)地(di)(di)對(dui)抗有(you)害(hai)稅(shui)收(shou)做(zuo)法(fa)；第(di)6項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)，防(fang)止濫(lan)用(yong)條(tiao)款；第(di)7項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)，防(fang)止人(ren)為地(di)(di)規(gui)避常設機構（PE）地(di)(di)位；第(di)8項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)，無(wu)形(xing)資(zi)(zi)產：防(fang)止以在團體成(cheng)員中(zhong)(zhong)轉(zhuan)移無(wu)形(xing)資(zi)(zi)產的(de)(de)(de)(de)方(fang)式轉(zhuan)移利潤；第(di)9項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)，風險和(he)資(zi)(zi)本：防(fang)止以對(dui)團隊(dui)成(cheng)員分配過(guo)多的(de)(de)(de)(de)資(zi)(zi)金的(de)(de)(de)(de)方(fang)式轉(zhuan)移利潤；第(di)10項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)，關(guan)注其他(ta)高(gao)風險交易(yi)；第(di)11項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)，建(jian)立收(shou)集和(he)分析稅(shui)基(ji)侵(qin)(qin)蝕和(he)利潤轉(zhuan)移的(de)(de)(de)(de)方(fang)法(fa)，并(bing)制定相(xiang)應的(de)(de)(de)(de)解決方(fang)案(an)；第(di)12項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)，要求納稅(shui)人(ren)披露他(ta)們(men)激進的(de)(de)(de)(de)納稅(shui)籌劃(hua)安排；第(di)13項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)，重(zhong)新審視轉(zhuan)讓定價(jia)(jia)資(zi)(zi)料要求；第(di)14項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)；使爭端解決機制更(geng)(geng)有(you)效(xiao)；第(di)15項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)，制定多邊工具。
2013年(nian)調查報告也向那些試圖(tu)更好地管理稅務風險和轉(zhuan)讓定(ding)價生命周(zhou)期的公司提出(chu)(chu)了幾(ji)項建議。其中就包括了在更多的國家(jia)范圍內開發(fa)出(chu)(chu)高標(biao)準的證明資(zi)料；將其他國家(jia)的執法機制如(ru)何影(ying)響轉(zhuan)讓定(ding)價行為(wei)考慮進來；更好地將資(zi)源統一(yi)起來應(ying)對那些快(kuai)速發(fa)展(zhan)的市場。
安(an)永會計師事(shi)務所負責轉(zhuan)讓定價(jia)服務的(de)全球總監托馬(ma)斯。博斯坦表(biao)示(shi)，為了取(qu)得成(cheng)功，跨國公司需要(yao)采取(qu)積(ji)極措施(shi)提供其轉(zhuan)讓定價(jia)證明資(zi)料，監督(du)全球的(de)變化和升(sheng)級(ji)財務分析技術。
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