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企業所得稅實戰培訓

課程大綱：
一、國地稅深度合作聯合稽查、開票系統升級、金稅三期上線、五證合一、聯合懲戒、黑名單、“互聯網+稅務”嚴征管模式等背景下的稅務風險 
二、平時賬務及年終結賬的處理與稅務風險
三、各類財(cai)務報表(biao)(biao)(biao)、納稅申(shen)報表(biao)(biao)(biao)等(deng)表(biao)(biao)(biao)表(biao)(biao)(biao)之間(jian)關(guan)聯數據勾稽關(guan)系預警風險 

四、近期*企業所得稅政策 
財政部 稅務總局 科技部關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的通知
財稅〔2017〕34號
《國家稅務總局關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第18號）
《關于印發<科技型中小企業評價辦法>的通知》（國科發政〔2017〕115號），
《科技部 財政部 國家稅務總局關于進一步做好企業研發費用加計扣除政策落實工作的通知》（國科發政〔2017〕211號）
《國家稅務總局 科技部關于加強企業研發費用稅前加計扣除政策貫徹落實工作的通知》
（稅總發〔2017〕106號）
《財政部 稅務總局關于廣告費和業務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）
《財政部 稅務總局關于擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》(財稅〔2017〕43號)?? ?
《國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第23號）?
《國家稅務總局關于實施高新技術企業所得稅優惠政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第24號）
《國家稅務總局關于明確<中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表（2016年版）>填報口徑的公告》（國家稅務總局公告2017年第26號）
《財政部 稅務總局 國家發展改革委 工業和信息化部 環境保護部關于印發節能節水和環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄（2017年版）的通知》（財稅〔2017〕71號）
《國(guo)家稅(shui)務(wu)總局關于全民所有制(zhi)企(qi)業公司制(zhi)改制(zhi)企(qi)業所得稅(shui)處理問題的公告》（國(guo)家稅(shui)務(wu)總局公告2017年第(di)34號）

五、企業所得稅主要納稅事項 
征收范圍
基本稅率與優惠稅率
應納稅額的計算
八大類*性差異
三十(shi)大類暫時性(xing)差(cha)異

六、企業所得稅匯算清繳納稅申報表解析 
《國家稅務總局關于發布〈中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）〉的公告》的獨特解讀
報表變化與學習方法,只講干貨,杜絕廢話
欒(luan)老師親自(zi)設計的公式自(zi)動(dong)生成版申(shen)報表！公式最全！

七、企業所得稅匯算清繳實戰案例稅務風險規避與精析（全行業，通過案例再次表明對申報表的獨特觀點） 
案例1、視同銷售 
本案例主要涉及稅務風險點：
1、視同銷售情形。
2、視同銷售收入和視同銷售成本的確定。
3、自產資產和外購資產視同銷售的計稅依據。
4、企業所得稅、增值稅、消費稅視同銷售范圍和計稅依據的區別。
5、營(ying)業外支出(chu)（捐贈(zeng)支出(chu)）、銷售(shou)費(fei)用(yong)（廣告和業務宣傳費(fei)）、管理(li)費(fei)用(yong)（業務招待費(fei)）的扣除與視同(tong)銷售(shou)成本(ben)扣除是(shi)否存在重復扣除問題？ 

案例2、銷售貨物 
本案例主要涉及稅務風險點：
1、銷售收入確認的條件。
2、各種商品銷售方式確認收入實現時間。
3、財稅差異怎樣納稅調整。
4、折(zhe)扣銷售(shou)、銷售(shou)折(zhe)扣、銷售(shou)折(zhe)讓(rang)、售(shou)后回(hui)購(gou)、售(shou)后回(hui)租(zu)、買一贈一企(qi)業所得稅(shui)(shui)納稅(shui)(shui)處(chu)理。

案例3、租金收入
本案例主要涉及稅務風險點：
1、租金收入確認時間。
2、企業收入的確認一個明確且最基本的總體原則——權責發生制原則。
3、不完全采用權責發生制原則的10類特殊情形。 
4、各種(zhong)勞務收入確認時間。

案例4、債務重組 
本案例主要涉及稅務風險點：
1、企業債務重組的一般性稅務處理。
2、企(qi)業(ye)債務重(zhong)組的特殊(shu)性(xing)稅(shui)務處(chu)理(li)。

案例5、企業股權轉讓 
本案例主要涉及稅務風險點：
1、股權轉讓收入確認收入的時點。
2、股權轉讓所得的計算方法。
3、企業長期股權投資的減少的三種模式（股權轉讓、清算、撤資或減資）對留存收益處理的不同。
4、居民企業在被投資方宣告但尚未發放股利前轉讓股權的，這部分股利可以從股權轉讓收入中扣減嗎？
5、股權平價轉讓或低價轉讓有無稅務風險？
6、扣除(chu)的未(wei)分(fen)配利潤和(he)盈余公積金額(e)按照(zhao)注冊資本比例還是按照(zhao)公司章程約定分(fen)紅(hong)比例？

案例6、接受捐贈 
本案例主要涉及稅務風險點：
1、稅法明確規定允許遞延納稅的收入主要有哪些情形？
2、正確理解稅法(fa)：稅法(fa)明(ming)確規定(ding)允許遞(di)延納稅的收(shou)入之外的收(shou)入怎(zen)樣納稅？

案例7、法人企業間無償劃轉非貨幣性資產 
本案例主要涉及稅務風險點：
1、一般情況下，法人企業間無償劃轉非貨幣性資產是否視同銷售？
2、一般情況下，法人企業間無償劃轉非貨幣性資產是否屬于捐贈？
3、一般情況下，法人企業間無償劃轉非貨幣性資產還需要繳納其他哪幾種稅費？ 
4、法人企業間(jian)無償劃轉非貨(huo)幣(bi)性(xing)(xing)資產不(bu)確認所得(de)的特殊(shu)性(xing)(xing)稅務處理。

案例8、分期收款發出商品 
本案例主要涉及稅務風險點：
1、哪些生產經營業務可以分期確認收入的實現？
2、分期收款發出商品怎樣開具發票？ 
3、分期收款合同若提前開具發票，企業所得稅、增值稅怎樣確認？ 
4、怎(zen)樣進行處理既符合政策(ce)又減少納稅調(diao)整的(de)麻煩？

案例9、取得財政性資金（一） 
本案例主要涉及稅務風險點：
1、取得財政性資金怎樣判斷是否為不征稅收入？
2、收到財政局退還土(tu)地款是(shi)計入(ru)營業(ye)外收入(ru)還是(shi)沖減土(tu)地成本？

案例10、取得財政性資金（二） 
本案例主要涉及稅務風險點：
1、不征稅收入和免稅收入有何區別？
2、稅法上目前明確的不征稅收入和免稅收入主要有哪些？
3、不征稅收入和免稅收入相應的支出怎樣稅務處理？
4、直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收是否屬于不征稅收入？
5、不征稅(shui)收(shou)(shou)入取得的利(li)息(xi)收(shou)(shou)入是否屬(shu)于不征稅(shui)收(shou)(shou)入？

案例11、取得專利權轉讓收入 
本案例主要涉及稅務風險點：
1、技術轉讓所得稅收優惠                                          
2、享受優惠政策需要具備的條件
3、技術轉讓收入、技術轉讓成本、相關稅費怎樣確定？     
4、技術轉讓所(suo)得(de)其他(ta)事(shi)項(xiang)

案例12、取得股息、紅利等權益性投資收益 
本案例主要涉及稅務風險點：
1、符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入，什么叫符合條件？
2、什么叫做權益性投資？   
3、股息、紅利什么時間確認收入的實現？ 
4、超出出資投資比例的分紅屬于免稅收入嗎？ 
5、取得低稅率企業分紅是否補繳稅率差？ 
6、持有非上市公司股權是否受12個月限制？ 
7、收取固定利潤，符合或不符合混合性投資條件下是否免稅？ 
8、持有股票超過(guo)12個月之(zhi)前繳納的(de)稅款(kuan)能否退稅？

案例13、捐贈支出 
本案例主要涉及稅務風險點：
1、公益性捐贈的名單管理。
2、公益性捐贈支出的扣除限額。
3、公益性捐贈與贊助支出區別。
4、公益性捐贈的合法票據。
5、非公益性捐贈不得扣除
6、公益性捐贈(zeng)可(ke)三年扣(kou)除究(jiu)竟啥意思？

案例14、支付企業日常費用（一） 
本案例主要涉及稅務風險點：
1、企業取得的哪些類型的票據不得稅前扣除？
2、企業與其他企業、個人共用水電的可否使用水電費發票復印件、水電費分割單、租賃合同等作為稅前扣除憑證？ 
3、企業與其他企業、個人共用水電怎樣規避可能存在的稅務風險？ 
4、善意取得的虛開增值稅專用發票可否稅前扣除？ 
5、應取得發票而未取得發票，但合同、對賬單等其他證據齊全，可否稅前扣除？ 
6、稅前扣除遵循的原則
7、發票審核(he)四步法(fa)

案例15、支付企業日常費用（二） 
本案例主要涉及稅務風險點：
1、業務招待費的列支范圍。                                     
2、業務招待費不得與業務宣傳費、會議費等費用混淆。
3、業務招待費≠餐費，餐費≠業務招待費。               
4、員工聚餐、加班工作餐怎樣處理？
5、差旅費、會議費中發生的餐費怎樣處理？             
6、業務招待費的扣除基數。
7、從事股權投資業務的企業業務招待費扣除限額。  
8、廣告費和業務宣傳費稅前扣除限額及計算基數確定。
9、廣告費和業務宣傳費稅前扣除是否必須實際支付？ 
10、廣告費和業務宣傳費稅前扣除必須符合的條件。
11、廣告費和業務宣傳費是否需要區分？                   
12、廣告費和業務宣傳費支出應與贊助支出嚴格區分。
13、廣告費與業務宣傳費扣稅憑證。                         
14、從事股權投資業務的企業怎樣確定廣告費和業務宣傳費扣除限額。
15、廣告費和業務宣傳費支出稅前扣除的特殊規定（四個特殊行業、關聯企業分攤）。 
16、房地(di)產(chan)、食品、藥品廣告稅前扣除(chu)判斷。

案例16、支付罰款、滯納金、違約金 
本案例主要涉及稅務風險點：
1、稅前扣除的“合法、有效憑證”的具體形式。
2、罰款、滯納金、違約金是否需要發票要分情況進行處理。 
3、并非所有罰款、滯納金都不可以稅前扣除。
4、不需要發票就可以稅前列支(zhi)的成本費用支(zhi)出。

案例17、借款利息支出（一） 
本案例主要涉及稅務風險點：
1、企業在生產經營活動中發生的哪些利息支出準予扣除。
2、關于金融企業同期同類貸款利率確定問題。
3、關聯方借款利息支出稅前扣除必須同時哪些制約。
4、企業向個人借款利息支出的扣除條件。
5、融資性售后回租業務融資利息的稅前扣除。?
6、投資未到期情況下的利息支出能否稅前扣除？ 
7、借款利息資本化。 
8、混合性投資的利息支出能否稅前扣除？ 
9、借款轉借他人利息支出能否稅前扣除？ 
10、籌辦期間存款(kuan)利息收(shou)入怎(zen)樣稅務處理？ 

案例18、借款利息支出（二） 
本案例主要涉及稅務風險點：
1、企業向關聯方收取的利息費用是否需要取得發票？
2、企業向無關聯的自然人借款支出是否需要取得發票？
3、財務公司（屬于非銀行金融機構）開具的經銀監局備案的票據能否稅前扣除？
4、結算中心開具的收據能否稅前扣除？
5、“統借統還&rdquo;借款利(li)息企業所(suo)得稅(shui)的稅(shui)前扣除憑據(ju)。

案例19、銀行承兌匯票貼現利息支出 
本案例主要涉及稅務風險點：
1、稅前扣除的主要條件和基本原則。
2、買賣銀行(xing)承(cheng)兌匯票發生的(de)利息支(zhi)出取得發票能否稅(shui)前(qian)扣除？

案例20、擔保支出 
本案例主要涉及稅務風險點：
1、擔保支出怎樣界定為與生產經營有關？
2、單位間貸款互保的貸款損失可否稅(shui)前(qian)扣除？

案例21、固定資產計提折舊（一） 
本案例主要涉及稅務風險點：

【主要稅務風險點】 
1、企業的各項資產的計稅基礎。
2、評估增值的固定資產計提折舊能否稅前扣除？
3、企業無償借出的固定資產計提折舊能否稅前扣除？
4、哪些固定資產不得計算折舊扣除？
5、“停止使用”是否包括季節性停工和大修理停工？ 
6、企業購入已提足折舊的固定資產計提折舊能否稅前扣除？
7、高值易耗品單位價值較高，但使用時間低于12個月，需要作為固定資產嗎？ 
8、公(gong)允價(jia)值計量的投資(zi)性房地產(chan)，會計不計提折(zhe)舊，可否納稅調減？

案例22、固定資產計提折舊（二） 
本案例主要涉及稅務風險點：
1、固定資產計算折舊的*年限（一般規定與特殊規定）。
2、哪些(xie)符合(he)條件的固定資產可以加速折(zhe)(zhe)舊(jiu)，加速折(zhe)(zhe)舊(jiu)方法有哪些(xie)？

案例23、固定資產計提折舊（三）
本案例主要涉及稅務風險點：
1、哪種情形下固定資產折舊可以不用取得發票？
2、不用(yong)取得發票就可以計提折舊的(de)情(qing)形下，怎樣(yang)(yang)確定(ding)計稅基(ji)礎，收(shou)到(dao)(dao)發票后怎樣(yang)(yang)調(diao)整，收(shou)到(dao)(dao)發票有沒(mei)有期限？

案例24、房屋改建支出與機器設備修理支出 
本案例主要涉及稅務風險點：
1、固定資產大修理支出與日常修理的區別、怎樣稅務處理？
2、租入固定資產和自有固定資產改建支出分別怎樣稅務處理？
3、長期待攤費用包括哪些？
4、開（籌）辦費怎樣稅務處理？ 
 5、房(fang)屋、建(jian)筑物推(tui)倒重置(zhi)、提升(sheng)功能、增加(jia)面積(ji)的的稅務處(chu)理問題

案例25、固定資產建造期間的支出 
本案例主要涉及稅務風險點：
1、哪些支出需要費用化，可以一次扣除？
2、哪些費用需要資本化，應當分期扣除？
3、房屋改建支出在不同階段處理有何不同？ 
4、籌辦期的裝修費用怎么扣除？ 
5、裝修支出屬于改建支出嗎？ 
6、裝修固(gu)定資(zi)產不是裝修？ 

案例26、無形資產攤銷 
本案例主要涉及稅務風險點：
1、無形資產攤銷年限怎樣準確確定？ 
2、土地使用權怎樣攤銷？ 
3、使(shi)用壽命(ming)不確定的(de)無形(xing)資(zi)產(chan)、持有待售的(de)無形(xing)資(zi)產(chan)可否攤銷？

案例27、支付手續費及傭金 
本案例主要涉及稅務風險點：
1、手續費及傭金支出扣除限額。
2、手續費及傭金支出支付方式。
3、企業為發行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續費及傭金不得在稅前扣除。
4、手續費及傭金支出稅前扣除必須滿足的條件。
5、手續費及傭(yong)金支出需分清資本性(xing)支出與費用化開支。

案例28、勞動保護支出 
本案例主要涉及稅務風險點：
1、勞動保護支出需要滿足的條件。
2、正確區分勞(lao)動保護支出(chu)(chu)、福(fu)利費支出(chu)(chu)、合理支出(chu)(chu)。

案例29、車輛所發生的汽油費、保險費等費用支出 
本案例主要涉及稅務風險點：
1、個人名稱的車輛保險、汽油費、折舊費等費用是否能稅前扣除。
2、經營租賃方式與融資租賃方式租入固定資產支付的租賃費的稅前扣除方法與計稅基礎。
3、怎樣簽訂車輛租賃合同？
4、私(si)車公(gong)用稅前扣除倒(dao)底(di)需(xu)要滿足那幾(ji)個條件？哪(na)些(xie)費用可以(yi)扣，哪(na)些(xie)不可以(yi)扣？

案例30、保險費支出 
本案例主要涉及稅務風險點：
1、企業參加財產保險，按照規定繳納的保險費，準予扣除。
2、企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除。
4、企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費可以稅前扣除。
4、 “特殊工種”的范圍。
5、企業(ye)怎樣操作不得稅(shui)前扣除(chu)的商業(ye)保險更節稅(shui)？

案例31、工資薪金及職工福利費 
本案例主要涉及稅務風險點：
1、企業在工資薪金的核算中主要存在的問題。
2、企業發生的合理的工資薪金支出準予扣除符合的條件。
3、工資薪金總額包括的內容。
4、季節工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用是否屬于工資薪金。
5、因工作需要，母公司向其子公司派遣員工，母子公司均向派遣員工支付工資薪金，員工與母公司簽訂勞動合同，沒有與子公司簽訂勞動合同，其子公司支付的工資薪金如何扣除？ 
6、允許稅前扣除的企業員工工資是否必須以企業為員工繳納社會保險為前提？
7、企業發生勞務派遣人員工資薪金時的稅前扣除憑證。 
8、公司的股東可以發工資和獎金嗎？
9、職工福利費的扣除限額。
10、企業職工福利費包括哪些內容？
11、住房補貼、交通補貼、通訊補貼屬于職工工資還是職工福利費？
12、職工食堂及食堂內固定資產的折舊額、維修費等屬于職工福利費嗎？
13、供暖費補貼、職工防暑降溫費作為福利費嗎？
14、國稅函［2009］3號文中的福利費范圍列舉內容是部分列舉還是全部列舉？ 
15、離退休人員工資可否稅前扣除？ 
16、企業負擔的個人所得稅可否稅前扣除？ 
17、員工辭退費屬于工資薪金嗎？ 
18、企業為職工發放無息房貸、子女教育補貼、組織旅游等是否可以作為福利費？ 
19、殘疾人員工工資的加計扣除。 

案例32、職工教育經費 
本案例主要涉及稅務風險點：
1、職工教育經費支出的扣除限額。
2、企業職工教育培訓經費列支范圍。?? 
3、企業職工參加社會上的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在職教育是否屬于職工教育培訓經費。   
4、企業高層管理人員的境外培訓和考察是否屬于職工教育培訓經費開支？
5、計提而未實際發生的職工教育經費支出是否需要納稅調整？ 
6、職工教育支出的特殊規定 
7、培訓期(qi)間的住宿費(fei)、差旅費(fei)可以計(ji)入職工教育經費(fei)？

案例33、工會經費 
本案例主要涉及稅務風險點：
1、工會經費的扣除限額。
2、企業撥繳的職工工會經費稅前扣除的合法憑證。
3、計提而未實際發生的工會經費是否需要納稅調整？
    
案例34、研究開發費用加計扣除 
本案例主要涉及稅務風險點：
1、允許在計算應納稅所得額時按照規定實行加計扣除的研發費用范圍。
2、未及時享受優惠的研發費用支出可以追溯享受加計扣除嗎？
3、財政撥款相應的研發費用可以加計扣除嗎？
4、企業技術開發費加計扣除部分已形成企業年度虧損可以用以后年度所得彌補嗎？
5、企業未設立專門的研發機構或企業研發機構同時承擔生產經營任務的，怎樣計算研發費用實行加計扣除？
6、研究開發費用三項口徑有何區別？ 
7、共用設備可否享受加計扣除？ 
8、委托開發加計扣除須符合規定。 
9、預繳時可否加計扣除？ 
10、非居民企業可否享受加計扣除？ 
11、科技型中小企業(ye)研究開發費用稅(shui)前加計扣除(chu)

案例35、高新技術企業稅收優惠 
本案例主要涉及稅務風險點：
1、高新技術企業認證標準。
2、所得減免與稅率減免可以疊加享受。 
3、偷稅不再是取消高新技術企業資格的必要條件。 
4、取消資格與追繳稅款。 
5、計算境外抵免限額可按優惠稅率嗎？

案例36、財產損失 
本案例主要涉及稅務風險點：
1、財產損失稅前扣除條件。                          
2、清單申報與專項申報。 
3、以前年度未扣資產損失怎樣扣除？             
4、保險賠款應沖減財產損失嗎？ 
5、房屋建筑物改擴建損失能否一次扣除？     
6、非經營活動債權損失不能稅前扣除。 
7、非金融企業間借款發生損失能否稅前扣除？
8、境內外營業機構資產損失應分開核算。
9、錯誤的會計處理會導致財產損失扣除(chu)風(feng)險(xian)。 

案例37、企業所得稅稅收優惠 
本案例主要涉及稅務風險點：
1、怎樣避免漏掉享受優惠政策。
2、正(zheng)確理解運(yun)用優惠政策。

案例38、期間費用合理分攤 
本案例主要涉及稅務風險點：
1、可以享受優惠的凈所得的計算。
2、合理分攤費用方法。
3、分攤基數的確定

案例39、應稅項目與免稅項目可否互相彌補虧損 
本案例主要涉及稅務風險點：
1、應稅項目與免稅項目可否互相彌補虧損 
2、四種情形怎樣計算應納稅所得額 
3、怎樣選擇(ze)享受稅收優(you)惠

案例40、關聯方交易 
本案例主要涉及稅務風險點：
1、關聯交易收入明顯不合理的稅務風險 
2、關聯(lian)企業之間(jian)費用分攤(tan)不合理 

案例41、向境外關聯方支付費用 
本案例主要涉及稅務風險點：
1、哪些向境外關聯方支付的費用，在計算企業應納稅所得額時不得扣除？
2、企業如何判定關聯各方對無形資產價值創造的貢獻程度，確定各自應當享有的經濟利益？ 
3、企(qi)業向境外關(guan)聯方支付(fu)費用，應當符合獨立交易原(yuan)則。

案例42、企業所得稅季度預繳
本案例主要涉及稅務風險點：
1、哪些企業所得稅優惠項目不能在季度預繳時享受？ 
2、企業所得稅季度預繳，逾期不繳加收滯納金？是否屬于偷稅？ 
案(an)例(li)43、核定征收企業(ye)所得稅的企業(ye)能(neng)否(fou)享受稅收優惠(hui) 

八、企業所得稅匯算清繳實戰案例稅務風險規避與精析（建筑房地產特殊行業） 
【在企業所得稅匯算清繳上，建筑行業幾乎沒有特殊政策，房地產行業除了上述全行業通用課件內容，還有一些特殊政策，主要文件就是《房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》（國稅發[2009]31號），在本部分單列一節講解建筑房地產行業的特殊政策與案例。】
案例44、建筑施工企業收入、成本處理
本案例主要涉及稅務風險點：
1、建筑施工企業收入、成本所得稅處理的特殊性（“實際結算法”與“完工百分比法”）
2、建(jian)筑施工企業增值稅(shui)、所得稅(shui)、會計(ji)準則對(dui)收入確認的異(yi)同與協調

案例45-48、房地產開發企業收入的確認
本案例主要涉及稅務風險點：
1、房地(di)產開發企(qi)業開發產品(pin)銷售收(shou)入確認條件

企業所得稅實戰培訓