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北京稅收籌劃培訓

課程背景：
納稅作為一項法定的企業支出，與企業追求利益*化的目標在一定程度上是相悖的，在收入一定的前提下，每一個納稅人都希望自己承擔的稅負最輕，納稅籌劃就是一道橋梁，通過對納稅進行合理合法地籌劃，就可以實現減輕稅負的目的。自進入21世紀后，我國的納稅籌劃逐步開展起來，納稅人逐步認識到納稅籌劃的意義，納稅籌劃不再是少數人的偶然性行為，而是發生在每個納稅人的身邊，是被普遍認可的商業技巧和經營藝術，在稅務機關加強監管和優化服務的形勢下，納稅籌劃規范的同時籌劃空間更加縮小，籌劃難度更大。
“籌劃”通俗解釋為“想辦法，訂計劃”。絕大部分企業負責人認為納稅籌劃是財務人員的事，讓財務人員花大量時間在會計核算和稅務申報上想辦法，只注重節稅效果而忽略了業務模式的合理性，屬于事后籌劃，籌劃的空間小難度大，籌劃不當還為企業埋下的了巨大的隱患。尤其在財務人員對稅收政策吃不透的情況下，對業務不進行必要的調整，想當然地機械地設計方案，甚至鉆稅收征管的空子，沒有實現節稅的目的反而制造了巨大的稅收風險，近期，利用野路子節稅的“偽稅籌”接連暴雷，企業應及時轉變新思路進行合法且行之有效的“真稅籌”。
“籌劃(hua)(hua)有法(fa)，卻無定法(fa)”，同一個籌劃(hua)(hua)方案，在不(bu)同的(de)企業(ye)(ye)可能會出(chu)現(xian)不(bu)同的(de)效果(guo)。企業(ye)(ye)的(de)規模(mo)大(da)小、管理要(yao)求、風險意(yi)識都是制定方案時(shi)需要(yao)考(kao)慮的(de)因(yin)素。本課程獨創了(le)一套適用(yong)全(quan)行業(ye)(ye)的(de)稅(shui)收籌劃(hua)(hua)便捷方法(fa)，即在吃透(tou)政策基礎上，先算(suan)籌劃(hua)(hua)帶(dai)來的(de)收益、再調整業(ye)(ye)務模(mo)式、最后(hou)落地配套措施（簡稱(cheng)四步法(fa)），將稅(shui)收籌劃(hua)(hua)方案與企業(ye)(ye)的(de)每(mei)個階段相對應，使(shi)稅(shui)籌方案更(geng)系統、更(geng)具體。以企業(ye)(ye)實際業(ye)(ye)務為切入點，構建納稅(shui)籌劃(hua)(hua)新(xin)思路(lu)，從稅(shui)收政策的(de)頂層(ceng)邏輯(ji)來講(jiang)解稅(shui)收政策，使(shi)稅(shui)收籌劃(hua)(hua)方案更(geng)符合(he)國(guo)家的(de)立法(fa)意(yi)圖，確保形式和實質均合(he)法(fa)，并分享一些(xie)不(bu)具有合(he)理商業(ye)(ye)目的(de)“偽稅(shui)籌”，幫助企業(ye)(ye)對當前納稅(shui)籌劃(hua)(hua)思路(lu)和方法(fa)作出(chu)正確的(de)判斷(duan)和選擇。

課程收益：
● 掌握納稅籌劃的新思路，經實踐檢驗的“4步法”籌劃方法，使納稅籌劃不再難
● 為企業準確匹配企業所處4大環節稅收籌劃辦法，使納稅籌劃合法合理又合規
● 提供18個實用稅收籌劃方案，與企業業務模式結合落地，避免好的稅收籌劃方案流產
● 掌(zhang)握區分稅(shui)(shui)收籌(chou)劃和偷稅(shui)(shui)逃稅(shui)(shui)行為的(de)方法，避(bi)免錯誤的(de)借鑒而(er)蒙受損失(shi)

課(ke)程對(dui)象：財務總(zong)監、財務經(jing)理(li)、財務主管(guan)、企業負(fu)責人

課程大綱
第一講：納稅人的稅收籌劃觀
一、稅收籌劃的三種形式及不同點
1、節稅：利用國家給與的稅收優惠政策達到節約稅金的目的，是國家積極鼓勵
2、避稅：利用稅法中的空白、漏洞或者缺陷，通過精心安排回避較重的稅負，國家不提倡
3、稅負轉嫁：向前轉給消費者、先后轉給供應商、內部轉給職工
總結：廣義的稅收籌劃包括節稅、避稅、稅負轉嫁，狹義的稅收籌劃只包括節稅
二、稅收籌劃的四種方法
1、組織形式籌劃法
——股份有限公司、有限責任公司、合伙企業、個人獨資企業、個體工商戶、分公司子公司
2、臨界點籌劃法
——年終獎臨界點、小微企業應納稅所得額臨界點
3、轉換經營方式法：工資轉換為勞務所得
4、轉移定價法：關聯方之間轉移利潤
總結：無論哪種方法，都是通過利用好稅收優惠政策來實現節稅目的
三、節稅的五種途徑
1、降低稅率
——一個公司拆分為多個小規模納稅人降低增值稅征稅率或拆分為小微企業降低企業所得稅
2、縮小稅基法
——職工宿舍由專用改為兼用，全額扣抵進項稅額，縮小增值稅稅基
3、合法延遲納稅
——直接血親之間平價轉讓股份，延遲交納個人所得稅
4、豁免納稅義務
——企業購置或智能化改造專用設備抵免企業所得稅
5、稅負轉嫁
——房地產企業選擇甲供材，增加進項抵扣，將稅負轉嫁給施工企業
四、兩大類常見的“偽籌劃”
1、少計收入或遲計收入
1）發出商品時，會計上不確認收入
2）預收賬款長期掛賬，不結轉收入
3）工業企業銷售廢品、邊角料等不開發票，收款沖減成本或帳外收款
4）錯誤地以開具發票時間為增值稅、所得稅的納稅義務時間
2、多列或虛列支出
1）當年利潤過高時，隨意預提無合理依據的費用
2）將股東個人消費混同在公司列支
3）將資本化支出錯誤地按照費用化支出處理
4）受不良自媒體誤導，接受虛開發票虛列費用
討論互動：從靈活用工平臺獲取的發票，屬于虛開嗎？--關鍵看“是否有真實交易”
五、財務人員進行“真稅籌”的必經的四大進階之路
1.0：充分享受稅收優
2.0：運用的稅收籌劃方案
3.0：構建業財法稅的知識體系
4.0：應用頂層設計（資本運作、優化股權架構、調整商業模式）實現節稅
典型案例：甲企業從事國家非限制類和禁止行業，資產總額不超過5000萬，從業人數不超過300人，截至2024年11月底，應納稅所得額250萬，12月份預計將實現應納稅所得額150萬，累計應納稅所得額預計達到400萬
思考：假如您是企業的財務人員，可以采取哪些措施應納稅所得額控制在300萬之內繼續按小微企業交納企業所得稅呢？
六、納稅籌劃的四條紅線
1、不能突破稅法底線，零容忍納稅風險
2、不能顧此失彼，必須全稅種整體籌劃
3、不能一成不變，必須與業務高度匹配和隨稅收政策調整
4、不能只追求稅負最小，而是追求收益*，堅持成本效益原則
稽查案例：深圳的甲公司（稅率25%），在西部大開發地區設立了子公司乙（15%），乙為甲提供策劃咨詢服務，每年咨詢費1000萬，為何被認定為偷稅？
依據：國家稅務總局令2014年第(di)32號(hao)一般反避稅管理辦(ban)法

第二講：企業設立環節主要業務及納稅籌劃方案
一、企業設立環節主要業務
1、制定公司章程，搭建股權架構
2、選擇經營地址
3、確定公司組織形式：有限責任公司/合伙企業、子公司/分公司
4、選擇融資渠道：股權融資/債權融資
5、選擇納稅人身份：一般納稅人/小規模納稅人
二、設立環節6個實用納稅籌劃方案
1、合理選擇企業組織形式，做好排兵布陣
1）明確5類組織形式與2種公司關系
2）詳解不同市場主體比較分析表
討論互動：為什么現在公司大多是有限責任公司？
3）區分合伙企業和公司制企業稅收區別：只在所得稅上有區別
討論互動：為什么設立合伙企業？近幾年為什么合伙企業出現散伙的現象？
4）明確分公司的法律地位及財稅處理規則
討論互動：可以由總公司簽合同，分公司收款并開票嗎？總公司支付貨款，發票可以開給分公司嗎？
2、公司選址在海南，充分享受海南自由貿易港稅收大優惠
1）海南自由貿易港6+1+4的制度設計內容
a“6”：貿易自由便利、投資自由便利、跨境資金流動自由便利、人員進出自由便利、運輸來往自由便利、數據安全有序流動
b“1”：構建現代產業體系（旅游業、現代服務業、高新技術產業）
c“4”：稅收制度、社會治理、法制制度、風險防控體系
2）14項組合式稅收優惠政策
——企業所得稅、個人所得稅、進口關稅、增值稅、消費稅等
3）企業所得稅優惠政策3個條件
——實質性經營、鼓勵類企業、設在港內的分支機構
4）個人所得稅優惠政策4個條件
——高端人才和緊缺人才、1年以上勞動合同、連續繳納社保6個月以上，年收入30萬以上
3、在地方政府指定的園區內設立企業的五大雷區揭秘
雷區1：誤將所有財政補貼視同免征增值稅
雷區2：將財政補貼一概而論均作為不征稅收入
雷區3：誤認為會計上確認收入了才產生企業所得稅納稅義務
雷區4：忽視財政補貼對企業優惠稅率（15%）的影響
雷區5：過渡信賴，忽視投資協議稅收返還的風險
4、有占必有投，股東投入要清晰，用非貨幣資產投資，稅收利益很可觀
1）非貨幣出資方式下涉及的6種稅
——印花稅、增值稅、土地增值稅、契稅、企業所得稅、個人所得稅
2）非貨幣性出資可以享受3種遞延稅收方式
——5年內遞延、10年內遞延、無限期遞延
3）技術投資入股的個人所得稅稅收優惠享受條件
——現金優先交稅、備案+申報制
4）遞延納稅優惠在預繳企業所得稅時不能享受的原因：無處填表
互動討論：甲公司由夫妻二人出資設立，認繳1000萬，未實繳，計劃以妻子名字的房屋出資，如何做更節稅？
互動討論：土地在公司名下，房產在股東名下，如將房產裝進公司完成實繳，如何做更節稅？
5、開辦期的虧損，稅法上不算虧損，納稅申報不當喪失稅收優惠
案例：開辦期企業所得稅匯算清繳填報實務
6、增值稅納稅人身份籌劃：這種籌劃方式理論可行，但幾乎沒有現實意義
——只有2種情形有選擇權
1）個體工商戶、非企業性單位，不經常發生應稅行為的企業或單位按小規模納稅人管理，如會計核算健全，可以選擇登記為一般納稅人
2）銷(xiao)售額未超過500萬的(de)小規模(mo)納稅(shui)人(ren)，會計核算健全(quan)，可以選擇登記為一般納稅(shui)人(ren)

第三講：企業采購環節稅收籌劃方案
一、采購環節需要考慮的主要問題
1、核心：采購成本最小化
2、供應商選擇：一般納稅人/小規模納稅人
3、是否能提供發票
二、采購環節5個實用納稅籌劃方案
1、不同類型納稅人采購報價無差別點分析
1）誤區：進行供應商選擇時，企業能抵扣的進項稅額越多越好
2）思路：追求利潤*化，利用利潤平衡點求一般納稅人與小規模納稅人系數
3）目的：通過報價比對，選擇*成本的供應商
演示：解析計算過程及無差別報價系數表
2、利用網絡貨運的優勢，解決實際承運人多數為個體運輸戶無法提供發票的難題
政策依據：總函[2019]405號
1）會員符合4個條件
2）試點企業符合4個條件
3）試點企業可以會員代開增值稅專用發票
4）納稅申報及稅款繳納
3、開展“以舊換新”業務的企業，按規定進行資源回收企業登記及備案
——通過向自然人“反向開票”解決舊貨物（如手機、電腦、家電等）無發票的難題
政策依據：國家稅務總局公告2024年第5號
1）資源回收企業的資質要求及登記備案
2）出售者為連續12個月內反向開票不超過500萬的自然人
3）開具發票的程序：向稅務機關提交“申請表”
4）開具發票要求：稅率、專票或普票、“報廢產品”類稅收編碼
5）納稅申報及稅款繳納
4、采購需要抵扣進項稅額的蔬菜等農產品，采購渠道是關鍵
討論互動：某酒店提供餐飲及住宿服務，需要購進蔬菜，從哪些渠道購進能抵扣進項稅額？
政策依據：財稅[2017]37號
1）農產品抵扣進項稅額的規則
2）農產品銷售主體：農戶、公司、公司+農戶、農民專業合作社
5、購建職工宿舍，增加部分用途，將專用于職工宿舍改為兼營，全額抵扣進項稅額
政策依據：財稅[2016]36號
——2種可行的兼營方式
1）將宿舍樓中的一部分改造成為會議室
2）將宿(su)舍樓部(bu)分房間出租給公司外部(bu)人員

第四講：企業生產環節稅收籌劃方案
一、生產環節需要考慮的主要問題
1、投入設備是否有稅收優惠
2、人力成本是否有稅收優惠
3、技術改造及研發活動是否有稅收優惠
二、生產環節7個實用納稅籌劃方案
1、購置和改造專用設備抵免企業所得稅
政策依據：財稅[2018]84、財政部 稅務總局公告2024年第9號
2、購置不超過500萬元的設備器具，可以所得稅前一次扣除，達到延遲納稅
政策依據：國家稅務總局公告2018年第46號
3、安置殘疾人就業，可享受增值稅、企業所得稅、土地使用稅、殘保金等多項優惠
政策依據：財稅[2016]52號、財稅[2009]70號、財稅[2010]121號、財政部公告2019年第98號
4、重點群體創業就業，可定額減免增值稅及附加稅、企業所得稅
政策依據：財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 農業農村部公告2023年第15號
5、根據業務需要開展研發活動，享受研發費用加計扣除
政策依據：研發費用稅前加計扣除新政指引
案例：利用周老師自創“5+2”會計核算模型打通研發活動加計扣除一體化
6、出資給非營利性科研機構用于基礎研究，可以享受所得稅前100%加計扣除
政策依據：財政部 稅務總局公告2022年第32號
7、收到與資產相關的政府補助用凈額法記賬，節約可觀的房產稅
政策依據：企業會計準則第16號――政府補助（2017）、房產稅暫行條例
案(an)例解析計(ji)算過程

第五講：企業利潤分配環節稅收籌劃方案
一、利潤分配環節需要考慮的問題及稅收合規處理
1、給國家分多少：企業所得稅貢獻率
1）法定稅率25%
2）高新企業/西部大開發優惠稅率15%
3）小微企業優惠稅率5%
“偽稅籌案例”：稅稽三 罰〔2023〕26號某進出口有限公司將巨額其他應收款填寫在其他應付款貸方，以此控制資產總額違規享受小微企業稅收優惠被認定偷稅
2、給股東分紅涉及的稅收：法人股東、自然人股東、合伙企業股東
1）法人：符合條件的可以免征企業所得稅
2）自然人股東：個人所得稅
3）合伙企業股東：區分法人股東和自然人股東分別交企業所得稅和個人所得稅
3、未分配利潤轉增資本涉及的稅收
——分2步處理
1）先分配（同2）
2）后增資
二、自然人股東未完稅將公司利潤拿回家，諸多“偽稅籌”是在挖空埋雷
1、把企業的銷售款直接轉到股東的銀行卡上
2、采取不分配只借款的方式避稅，供股東及家庭成員消費，借款始終不還
依據：財稅[2003]158號 財稅[2008]83號
3、通過(guo)撤資(zi)方式代(dai)替(ti)分紅(hong)，并不能必(bi)然免除個人所(suo)得稅，反而(er)使(shi)股東喪(sang)失了(le)對公(gong)司的所(suo)有(you)權

北京稅收籌劃培訓