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金融行業稅務處理

課程大綱
模塊一、“營改增”對金融業的影響
一、金融業“營改增”的內容
二、“營改增”對金融業納稅人的總體影響
三、“營改增”對金融業稅負的影響
四、“營改增”對金融業收入的影響
五、“營改增”對金融業利潤的影響
六(liu)、“營(ying)改增”對金(jin)融(rong)業(ye)賬務處理的影(ying)響(xiang)

模塊二、金融業“營改增”后增值稅納稅籌劃
一、如何做好涉稅規劃
二、如何做好稅務風險管控
三、如何規劃增值稅稅負平衡
四、如何規劃混業業務
五、如何規劃租賃業務
六、如何優化采購運輸費稅負

模塊三、金融業“營改增”銷項稅額的稅務風險與應對
一、增值稅納稅義務人發生時間
二、視同提供服務應稅行為
三、差額征稅
四、銷售額
五、價外費用
六、適用稅率
七、兼營業務
八、銷售收入完整性
九(jiu)、規避(bi)取得虛開增值稅專用發票的風(feng)險(xian)

模塊四、金融業“營改增”進項稅額的稅務風險與應對
一、增值稅扣稅憑證
二、不應抵扣而抵扣進項稅額
三、應作進項稅額轉出而未作進項稅額轉出
四、增值稅抵扣憑證的規定
五、抵(di)扣(kou)率(lv)準確(que)性的規定

模塊五、金融業“營改增”其他風險與應對
一、發票使用管理稅務風險
二、稅控設備管理稅務風險
三、逾期申報、逾期繳稅的稅務風險
四、納稅人銷售額超過小規模納稅人標準不認定的稅務風險
五、賬務處理的稅務風險
六、財政補貼申請材料的操作風險
七、節(jie)稅籌(chou)劃的(de)操作風險(xian)

模塊六、金融業“營改增”增值稅專用發票管理風險
一、銷項增值稅專用發票虛開的風險
二、進項增值稅專用發票接受的風險
三、進項增值稅專用發票抵扣的風險
四、丟失增值稅專用發票的風險
五、滯留過期認證增值稅專用發票的風險
六、增值稅專用發票開具時間的風險
七、增值稅應稅營(ying)業額扣除憑證(zheng)的風險

模塊七、所得稅匯算清繳重點問題解析
一、入賬票據對所得稅匯算清繳的風險及應對
（1）企業所得稅中扣除的成本費用不需要發票的范圍
（2）自查發現假發票如何處理
（3）當年票據的入賬時效
（4）企業匯算清繳前取得以前年度發票的稅務處理
（5）取得虛開或代開的發票的處理
二、應收應付往來科目對所得稅匯算清繳的風險及應對
（1）應收賬款與其他應收款等資產科目隱藏的稅收風險
（2）預收賬款、應付賬款、其它應付款等負債科目隱藏的稅收風險
三、相關收入的風險及應對
（1）銷售貨物收入
（2）視同銷售收入
（3）接受捐贈收入
（4）利息收入
（5）違約金收入
（6）投資收益
四、不征稅收入、免稅收入的風險及應對
五、成本費用的風險及應對
（1）工資及其福利費、工會經費、職工教育經費、社會保險費
（2）業務招待費、業務宣傳費、廣告費
（3）利息費用、手續費、折舊費
（4）捐贈支出、罰款支出、加計扣除
（5）辦公用品費、會議費、培訓費
六、個稅對所得稅匯算清繳的風險及應對
七、固定資產、無形資產對所得稅匯算清繳的風險及應對
八、長期股權投資、長期待攤費用對所得稅匯算清繳的風險及應對
九、金融資產、存貨對所得稅匯算清繳的風險及應對
十、企業所得稅預繳重要問題及納稅評估調整與補救
十一、兼營行為和混業經營的風險與應對
十二、企業主要稅收優惠政策的選擇
十三、對上年度會計科目運用錯誤的調賬處理
（1）涉及上年損益的，通過“以前年度損益調整”科目核算
（2）對于不影響上年損益的錯賬，可直接調整
十四、以前年度發生應扣未扣支出的稅務調整
十五、需補交所得稅的賬務調整
十六、其他問題對所得稅匯算清繳的風險(xian)及應對

模塊八、發票管理
一、新公布的《發票管理辦法》要點解析
(1)三大風險點、四大注意事項
(2)沒有發票，不一定就不能稅前扣除的理解
(3)虛假發票的稅務定義
(4)發票能夠稅前扣除的三大要素
(5)精選的與發票有關的五個政策問題解析
二、會議費、中介費、公關費等費用類項目的合理安排
(1)銷售人員薪酬、公司促銷等等活動中費用的合規扣除
(2)采購、后(hou)勤、人(ren)力資源、職務消費、員工福利活(huo)動(dong)等費用(yong)的妥(tuo)善安(an)排

模塊九、“金稅三期”下的增值稅稽查風險與控制
一、何為“金稅三期”？它的技術改進體現在哪里？
二、如何控制銷項稅、進項稅來控制增值稅稅負率？
三、已經取得的增值稅專用發票存(cun)在紕漏，如何補救？

模塊十、“金稅三期”下的企業所得稅稽查風險與控制
一、“金稅三期”下的“企業基礎信息表”填報風險與控制
二、“金稅三期”下的“納稅調整項目明細表”填報風險與控制
三、“金稅三期”下的“視同銷售業務”財稅差異、填報風險與控制
四、2017個人所得稅改革方向指引
(1)完善稅前扣除（增加贍養老人支出、子女教育支出、住房按揭貸款利息支出等專項扣除）
(2)適時引入家庭支出申報制度（夫妻聯合申報相關支出，并在夫妻之間分攤扣除或由一方扣除）
(3)優化稅率結構（適度調整稅率檔次，合理確定綜合所得適用稅率）
(4)節稅視角下的員工薪酬體系如何設計？哪些補貼、津貼是不用征個人所得稅的？如何充分利用好相關政策？
(5)如何具體進行重要個稅項目節稅、避稅設計？如何處理和化解薪酬避稅過程中可能存在的涉稅風險？
五、納稅人如何構建良好的稅企關系，如何應對稅務檢查？
（1）應付工資跟應付職工薪酬的區別
（2）職工薪酬的具體內容
（3）工資、社保完整分錄處理并舉例
（4）不征收個稅的內容匯總
（5）工程人工費跟管理工資的區別及賬務處理：a.原始單據b.做賬技巧c.工資表格式d.工地零散工與勞務班組薪酬發放的諸多情況及問題分析和解決辦法
（6）民工工資的涉稅風險控制技巧：
a.民工工資的涉稅風險
b.稅收風險控制策略
工會經費、殘疾人基金與工資表的關系
（8）職工薪酬準則修訂后的*規定---資料分享
（9）年薪制下公司管理人員年薪結算單樣表---資料分享
六、營改增后的納稅評估工作要做好以下幾點
（1）是認真做好輔導企業自查
（2）是強化稅收管理，提高征管水平
（3）是嚴格發票核銷，實現無縫對接
（4）是(shi)強化風(feng)險(xian)防控，堵塞征管(guan)漏洞

模塊十二、增值稅涉稅業務會計核算
一．與增值稅有關的會計科目設置與應用
1．應交增值稅：
⑴進項稅額
⑵銷項稅額抵減
⑶已交稅金
⑷轉出未交增值稅、轉出多交增值稅
⑸減免稅款
⑹銷項稅額
⑺進項稅額轉出
2．未交增值稅
3．預交增值稅
4．待抵扣進項稅額
5．待認證進項稅額
6．待轉銷項稅額
7．增值稅留抵稅額
8．簡易計稅
9．轉讓金融商品應交增值稅
10．代扣代交增值稅
11．小規模納稅人增值稅科目設置
二．與增值稅有關的具體業務的賬務處理
1．取得資產或接受勞務等業務的賬務處理
⑴采購等業務進項稅額允許抵扣的賬務處理
①當月已認證的可抵扣增值稅；
②當月未認證的可抵扣增值稅
⑵采購等業務進項稅額不得抵扣的賬務處理
⑶購進不動產或不動產在建工程按規定進項稅額分年抵扣的賬務處理
⑷貨物等已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務處理
⑸小規模納稅人采購等業務的賬務處理
⑹購買方作為扣繳義務人的賬務處理
2．銷售等業務的賬務處理
⑴銷售業務的賬務處理
⑵視同銷售的賬務處理
⑶全面試行營改增前已確認收入，此后產生增值稅納稅義務的賬務處理
3．差額征稅的賬務處理
⑴企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的賬務處理
⑵金融商品轉讓按規定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務處理
4．進項稅額抵扣情況發生改變的賬務處理
5．月末轉出多交增值稅和未交增值稅的賬務處理
6．交納增值稅的賬務處理
⑴交納當月應交增值稅的賬務處理
⑵交納以前期間未交增值稅的賬務處理
⑶預繳增值稅的賬務處理
⑷減免增值稅的賬務處理
7．增值稅期末未留抵稅額的賬務處理
8．增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅額的賬務處理
9．關于小微企業免征增值稅的會計處理規定
10．匯總繳納增值稅業務的會計處理
11．增值稅納稅檢(jian)查調整業務的(de)會計處理

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