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建筑業核心財稅問題

【課程背景】
   在“金稅四期”即將來臨、新收入準則全面實施、民法典正式生效的大背景下，建筑業對業務梳理流程化、財稅管理規范化、合同涉稅管理鏈條化等的全面升級顯得尤為重要。而現實情況是全面“營改增”已經五年，稅收征管已經從單稅種管理走向多稅種、多場景、多部門的綜合管理時代，大部分建筑企業的財稅管理都在逐步提升的道路上，依然存在部分常見卻又不容易解決的財稅問題，有些是對政策理解不到位、有些是上下游博弈導致政策空間喪失、有些是行業共性“頑疾”、有些甚至會給自身招致不必要的納稅風險，亟待結合工程管理重要業務和節點進行逐個突破。
   建筑企業稅收一直是稅務機關和企業博弈的熱點地帶，特別是“金稅三期”大數據控稅和全面增值稅環境下，單稅種的風險會帶來多稅種連帶的危險，但企業的稅收風險會帶來上下游企業涉稅危機的聯動在準確識別企業常規涉稅業務做到規范納稅的基礎之上，優化納稅、合法節稅也成為很多企業鉆研的新方向掌握該技能不僅能有效地降低企業的涉稅風險和稅負，避免不必要的“冤枉稅”產生。
   此外，處理好納稅人與稅務機關的關系及掌握解決稅企爭議的技巧，也是納稅人進行稅負博弈不可或缺的一門學問。
   本課程基于建筑企業(ye)歷年高風(feng)險(xian)高稅(shui)(shui)負的(de)(de)背景(jing)下，通(tong)過(guo)重(zhong)(zhong)整(zheng)企業(ye)的(de)(de)組織架構、重(zhong)(zhong)整(zheng)企業(ye)的(de)(de)經營(ying)合(he)同(tong)、重(zhong)(zhong)整(zheng)企業(ye)的(de)(de)業(ye)務流程、重(zhong)(zhong)整(zheng)企業(ye)的(de)(de)涉(she)稅(shui)(shui)證據和(he)票據、重(zhong)(zhong)整(zheng)企業(ye)的(de)(de)稅(shui)(shui)款制度等(deng)方(fang)  面，更新稅(shui)(shui)控(kong)思(si)路、優化籌劃(hua)的(de)(de)角(jiao)度，審(shen)視企業(ye)經營(ying)業(ye)務產生的(de)(de)過(guo)程，引入全(quan)新納稅(shui)(shui)管(guan)(guan)理(li)重(zhong)(zhong)整(zheng)思(si)維和(he)稅(shui)(shui)收風(feng)險(xian)識別的(de)(de)新理(li)念，幫助企業(ye)合(he)法(fa)、合(he)理(li)的(de)(de)優化和(he)降低企業(ye)的(de)(de)稅(shui)(shui)負，在稅(shui)(shui)企 的(de)(de)博弈中贏(ying)得主(zhu)動(dong)，同(tong)時也(ye)能(neng)通(tong)過(guo)對企業(ye)稅(shui)(shui)收的(de)(de)管(guan)(guan)控(kong)，提(ti)升企業(ye)的(de)(de)內(nei)部(bu)管(guan)(guan)理(li)技能(neng)，創(chuang)造新的(de)(de)價值增(zeng)長點，真正實現向管(guan)(guan)理(li)要財富，向內(nei)控(kong)要效益。

【課程收益】
1、掌握建筑企業常見收支業務政策適用和風險管理；
2、學會建筑企業三大稅種財務核算和稅務處理技巧；
3、講解稅負博弈原理，掌握稅收籌劃基本技巧，找到合理合法降低稅負的良策；
4、提示多稅種、典型業務連帶風險，發掘上下游聯動涉稅危機，提升內部管理技能；
5、找(zhao)到處(chu)理好納稅人與(yu)稅務(wu)機關(guan)的關(guan)系及掌握解決稅企爭議的技巧。

【課程內容】
專題一、建筑業核心財稅問題剖析
一、建筑業實行增值稅到底是怎么一回事 
（一）簡易計稅方法下應納稅額的計算： 
1、應納稅額＝（全部價款和價外費用－支付的分包款）÷（1＋3%）×3% 
2、不得抵扣進項稅額
（二）一般計稅方法應納稅額的計算：
1、應納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額
2、當期銷項稅額＝全部價款和價外費用÷（1＋9%）×9% 
二、增值稅降稅率對建筑行業效應分析 
1、材料設備費用抵扣進項稅稅率下降：1÷（1+16%）×16%-1÷（1+13%）×13%=13.79%-11.50%=2.29%
2、租賃設備費用抵扣進項稅稅率下降：1÷（1+16%）×16%-1÷（1+13%）×13%=2.29%
3、假設材料設備費用和租賃設備費用在工程概算中占60%，則實際抵扣進項稅率下降為：2.29%×60%=1.37%
增值稅稅率從10%改為9%后，建筑企業的項目效益減少0.5936%
三、掛靠業務全流程中的十三步會計核算及核算依據
基于以上政策依據，被掛靠方收到業主或發包方的預付款的賬務處理如下：
（1）如果業主強行要求開具發票的賬務處理如下：
借：銀行存款
貸：預收賬款[收到業主預付款/(1+9%)]
應交稅費-------應交增值稅(銷項稅)[收到業主預付款/(1+9%)×9%]
（2）如果業主不強行要求開具發票的賬務處理如下：
借：銀行存款
 貸：預收賬款
四、工程竣工結算中應重點審計的五個項目
對于合同為總價包干模式而言，結算時要弄清包干的內容具體有哪些，是否都按合同約定全部完成，針對現場實際情況，尤其是裝修部分一定要到現場進行踏勘及實地測量與統計，對于未完成的項目一定要給予核減，核減項目不只是核減直接費，以直接費為基數按費率計算的間接費、稅金等也應同比例核減。
五、假賬與反假賬實務案例分析
目前相關部門對各種非法假賬手法予以曝光，全面、透徹地分析了各種反假賬技法，有助于查處、打擊各種經濟違法亂紀和財務造假行為。那我們跟大家一起分析下假賬與反假帳。
六、建筑企業“預收賬款”，應注意這些涉稅問題
B建筑企業為一般納稅人，簡易計稅項目當月取得工程款100萬元，當月支付分包款50萬元，取得增值稅普通發票50萬元。當月預交增值稅=．．．．．． 
 七、“農民工工資專用賬戶+實名制”下的農民工工資支付管理流程
建設單位（包括項目業主、項目代建管理單位）按照合同約定將應付工程款中的人工費（工資款）撥付至農民工工資專用賬戶，施工總承包企業委托農民工工資專用賬戶開戶銀行（簡稱“開戶銀行”）直接將農民工工資發放至農民工工資卡的一系列監督管理活動。在這種農民工工資專用賬戶管理中，涉及到如何簽訂建筑合同、財務核算和稅務處理等一系列問題。
八、勞務公司列支農民工工資成本的稅務稽查重點 
當建筑企業總承包方承包的是必須實施農民工工資專用賬戶，但不實施農民工實名制管理的建筑項目，且在工程所在地稅務局沒有按照建筑企業、勞務公司經營收入的一定比例代征工程項目部的作業人員個人所得稅時，勞務公司可以與班組長（包工頭）簽訂專業作業勞務分包合同，包工頭（班組長）自己聘請農民工完成其分包的專業作業勞務。在這種合同勞務關系下，稅務稽查要點如下．．．．．． 
九、甲供工程：盡量采用差額結算法 避免潛在稅務風險
在甲供工程中，采用不同的招標計價方法和工程結算方法，對發包方和施工企業如何進行稅務處理影響很大。與總額結算法相比，差額結算法在控制稅務風險方面有顯著優勢。因此，不管發包方和施工企業采用哪種招標計價方式，建議雙方盡可能采用．．．．．． 
十、建筑工人實名制對建筑企業財稅管理有什么影響 
住房和城鄉建設部人力資源社會保障部《關于印發建筑工人實名制管理辦法（試行）的通知》（建市〔2019〕18號）規定《建筑工人實名制管理辦法（試行）》（以下簡稱《工人實名制管理》）自2019年3月1日起施行．．．．．． 
十一、建筑企業異地提供建筑服務的財稅處理分析 
跨省異地施工單位應就其所支付的工程作業人員工資、薪金所得，向工程作業所在地稅務機關辦理全員全額扣繳明細申報。凡實行全員全額扣繳明細申報的，工程作業所在地稅務機關不得．．．．．．
十二、勞務公司（建筑企業）與班組長簽勞務作業分包合同代開發票的處理技巧
十三、增值稅期末留抵退稅案例簡析
建筑項目初期，沒有取得工程收入，沒有銷項稅額，而購進材料，卻支付大量的進項稅額，因此留存了大量的進項稅額，占用了企業資金。如今稅法規定可以留抵退稅了，那么如何計算當期允許退還的增量留抵稅額？何時向誰申請退還留抵稅額？
十四、勞務派遣、勞務外包、人力資源外包如何區分
勞務派遣模式、勞務外包模式、人力資源外包服務這幾種模式，在稅務上有什么規定呢?，企業需要取得怎樣的發票作為核算和扣除的憑證？取得發票時候應該注意什么？
十五、掛靠人與被掛靠人資金結算時如何開具發票 
掛靠人一定滿足“以被掛靠人名義對外經營”的條件，否則就不能稱之為掛靠經營；因此可以按照法律責任歸屬不同將掛靠經營分為由掛靠人承擔和由被掛靠人承擔兩種，兩種情形下掛靠人與被掛靠人結算對外交易款項的發票開具需要采取．．．．．．
十六、建筑企業掛靠工程稅收安全的五項制度控稅策略
被掛靠企業要制定《發票管理辦法》，開具發票之前，由掛靠項目部經辦人員填寫《發票開具申請表》，掛靠項目部的經辦人員、項目負責人、項目財務負責人簽字后，交由被掛靠方企業相關管理部門、財務部核準后，被掛靠企業稅務經辦人員根據核準的《發票開具申請表》，根據增值稅納稅義務向發包單位開具增值稅專用發票或普通發票。 
十七、母子公司之間收取管理費的涉稅風險及其管控的合同簽訂技巧
實踐中，往往存在母公司或集團公司向其下屬子公司收取一定管理費用的現象。該管理費用在母子公司體系中存在一定的稅收風險，為了管控母公司向子公司收取管理費用不能在子公司的企業所得稅前進行扣除的風險，必須從．．．．．． 
十八、建筑企業項目經理承包制營改增后的涉稅風險及控制
在建筑企業營改增后，項目經理承包制度能否繼續進行下去，或者說，存在哪些稅收風險，是廣大建筑企業不可回避的問題。在充分調研的基礎上，結合國家的稅收政策，對于建筑企業項目經理承包制在營改增后存在的稅收風險和應對之策，提出以下具有建設性的可行性的建議，希望對建筑企業有所裨益。 
十九、工程質保金如何開具發票
建筑施工總承包企業應在項目工程竣工驗收合格后的缺陷責任期內，認真履行合同約定的責任，缺陷責任期滿后，及時向建設單位（業主）申請返還工程質保金。建設單位（業主）應及時向建造施工企業退還工程質保金（若缺陷責任期內出現缺陷，則扣除相應的缺陷維修費用）。業主扣押質量保證金時，建筑施工企業的應如何進行發票開具？ 
二十、項目運營過程中，建筑勞務如何進行納稅管理
在建筑公司實名制登記管理和農民工工資專用賬戶管理的雙管理制度下，建筑勞務公司在開展業務的過程中，存在違法分包和違法轉包的行為。特別在社保征管移交給稅務機關征管后，在新個稅和新社保政策下，勞務公司如何解決農民工的社保保險問題以及農民工的個人所得稅如何處理？是勞務公司不可避免和回避的問題．．．．．．
二十一、<建筑企業須關注的12項涉稅風險點.doc> 
二十二、被掛靠的建安業?不知情?不是發生稅務風險的借口 <被掛靠的建安業> 
二十三、項目竣工結算難，難在(zai)哪？如何(he)破解

專題二、建筑業財稅籌劃落地措施
一、建筑業包工頭（班組長）按何種所得代開發票
對建筑業包工頭（班組長）到工程所在地稅務局代開發票，到底按“經營所得”還是按照“勞務報酬”所得代開發票，進行法律澄清分析很擁有必要。
二、銷售自產機器設備的同時提供安裝服務如何納稅 
《關于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第42號，以下簡稱42號公告），其中的第六條廣受納稅人關注。42號公告第六條規定，一般納稅人銷售自產機器設備的同時提供安裝服務，應分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。那么，納稅人在具體適用的時候，應該注意哪些關鍵點呢？ 
三、建筑勞務公司“清包工”合同的節稅技巧 
“清包工”是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。針對“清包工”建筑勞務問題,建筑勞務公司應如何與總承包方和建筑民工人員簽訂合同,才能實現節稅效果呢?
四、如何簽訂合同，實現稅負*的目的
在實踐中存在兩種“甲供工程”的合同簽訂方法：一是建筑合同中“合同價款”條款中的合同價中含有“甲供材”的金額；二是建筑合同中“合同價款”條款中的合同價中不含有“甲供材”金：發包方將“甲供材”部分在招投標時剔除出去，直接將不含“甲供材”的工程對外進行招標，發包方在與施工企業簽訂建筑合同時，在合同中“合同價款”中的合同價中自然不含有“甲供材”金額。以上兩種合同簽訂方法中的涉稅如何處理？ 
五、簽訂建筑企業“三方協議”難題破解方案
甲建筑公司通過招投標，中標一條城市道路施工項目，與某交通廳簽訂一份總承包合同，然后甲建筑公司通過招投標選中乙建筑公司作為專業分包人，與乙建筑公司簽訂專業分包合同，但是乙建筑公司沒有施工技術團隊，將其與甲公司簽訂的專業分包合同中約定的工程范圍，全部交給其財務獨立核算的分公司丙進行施工。請問應如何簽訂合同，才能規避稅收和法律風險？
六(liu)、增值稅率下降后如何選擇(ze)不同納稅人身份的供應商(shang)

建筑業核心財稅問題