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【課程收益】

了解企業計劃與控制的(de)流(liu)程和(he)步驟

明(ming)確預(yu)算的計劃和控制(zhi)體(ti)系(xi)以及戰略(lve)性預(yu)算的編制(zhi)

掌握預算編制(zhi)的方(fang)(fang)法，并(bing)學會(hui)綜合(he)運用這些方(fang)(fang)法進行全面(mian)預算編制(zhi)

了解公司人員對預算的(de)影響

把握預算編(bian)制的流程和編(bian)制內容

重(zhong)點解決銷售(shou)預(yu)算、產量(liang)預(yu)算、采購預(yu)算等預(yu)算編制中(zhong)存在的問題

明確(que)預算的回顧、分析與評估對(dui)業(ye)績(ji)考核和(he)管理中的作用

【課程(cheng)背(bei)景】

傳統管理面(mian)臨(lin)兩難困惑：

（一(yi)）集權與分(fen)(fen)權難(nan)以協同。本(ben)質上(shang)最好的(de)(de)集權就是有效的(de)(de)分(fen)(fen)權，分(fen)(fen)權職責明確并相(xiang)互協調一(yi)致(zhi)，本(ben)身就實現了集權的(de)(de)要求(qiu)。

（二）分(fen)工(gong)與協(xie)作難(nan)以一(yi)致。分(fen)工(gong)以后(hou)的(de)協(xie)作本質上取(qu)決于分(fen)工(gong)體系(xi)的(de)內(nei)在(zai)聯(lian)系(xi)，以及以何種方(fang)式(shi)實現這(zhe)種內(nei)在(zai)聯(lian)系(xi)。顯然，這(zhe)種方(fang)式(shi)必然具有對所有功能性質不同的(de)分(fen)工(gong)的(de)高度一(yi)體性。

（三）專(zhuan)(zhuan)業(ye)(ye)管(guan)(guan)理(li)與綜合管(guan)(guan)理(li)難(nan)以互相融合。在專(zhuan)(zhuan)業(ye)(ye)化、專(zhuan)(zhuan)家(jia)化管(guan)(guan)理(li)的(de)(de)今天，人(ren)們更需要一(yi)種綜合管(guan)(guan)理(li)優(you)勢，不僅使各(ge)專(zhuan)(zhuan)業(ye)(ye)管(guan)(guan)理(li)造成的(de)(de)各(ge)專(zhuan)(zhuan)業(ye)(ye)領域的(de)(de)優(you)勢*，而且使它們的(de)(de)聚合優(you)勢也*。

（四）決策(ce)(ce)(ce)與執行難以協作。本質上決策(ce)(ce)(ce)不是*為企業(ye)最高領(ling)域或當局(ju)作出。本著(zhu)干什么(me)、管(guan)什么(me)，就(jiu)(jiu)決定什么(me)的(de)(de)(de)(de)原則，決策(ce)(ce)(ce)應是企業(ye)內部各部門(men)(men)、各崗(gang)位的(de)(de)(de)(de)事(shi)情。最好的(de)(de)(de)(de)兩者協調(diao)就(jiu)(jiu)是人人都(dou)對自己的(de)(de)(de)(de)事(shi)情進(jin)行決策(ce)(ce)(ce)，并完成自己設(she)定的(de)(de)(de)(de)決策(ce)(ce)(ce)目標，這也是民主管(guan)理的(de)(de)(de)(de)實質。在權(quan)、責、利(li)界定清晰的(de)(de)(de)(de)體(ti)系(xi)中，每個部門(men)(men)、崗(gang)位都(dou)會擁有決策(ce)(ce)(ce)權(quan)和執行職責。

（五）內(nei)部(bu)行為(wei)的(de)非市(shi)場(chang)化與必須(xu)明確界(jie)定各(ge)利益(yi)主(zhu)體(ti)(ti)的(de)權、責、利的(de)矛盾。本質(zhi)上講，有效界(jie)定各(ge)部(bu)門、崗位(wei)的(de)權、責、利，既在于(yu)何(he)種(zhong)方(fang)式界(jie)定，也(ye)在于(yu)各(ge)利益(yi)主(zhu)體(ti)(ti)是否按市(shi)場(chang)討價(jia)還(huan)(huan)價(jia)的(de)方(fang)式來確定自(zi)身的(de)權、責、利。還(huan)(huan)要各(ge)利益(yi)主(zhu)體(ti)(ti)是自(zi)身確定或(huo)參與確定自(zi)身的(de)權、責、利，就(jiu)會認可這種(zhong)界(jie)定，就(jiu)被視為(wei)合(he)理。即使確有缺陷，在以后的(de)內(nei)部(bu)討價(jia)還(huan)(huan)價(jia)中就(jiu)會逐漸(jian)清除，這里關鍵是企業內(nei)部(bu)討價(jia)還(huan)(huan)價(jia)的(de)市(shi)場(chang)模擬體(ti)(ti)系或(huo)機制的(de)產生(sheng)。

（六）被動執行(xing)(xing)(xing)(xing)與積(ji)(ji)極進(jin)取(qu)難以(yi)對接。一(yi)方(fang)面(mian)在企業必須按照管理層(ceng)次，下層(ceng)服從(cong)上層(ceng)，執行(xing)(xing)(xing)(xing)者服從(cong)決策者，另一(yi)方(fang)面(mian)卻又抹殺和抑制(zhi)了各部門、各崗位員工(gong)積(ji)(ji)極主(zhu)動執行(xing)(xing)(xing)(xing)決策，去(qu)爭取(qu)最(zui)優結果(guo)，達成最(zui)好(hao)(hao)目標(biao)的內在潛力和沖動。最(zui)好(hao)(hao)的執行(xing)(xing)(xing)(xing)是執行(xing)(xing)(xing)(xing)者千(qian)方(fang)百(bai)計不(bu)僅把任務完成，而且完成得(de)越多(duo)越好(hao)(hao)。任務只是目標(biao)的底線，而超越底線才是我們(men)的目標(biao)，或許任務的作(zuo)用是調動各利益主(zhu)體的積(ji)(ji)極性，如果(guo)有(you)一(yi)種機制(zhi)足以(yi)把人(ren)們(men)激活(huo)，任務或目標(biao)，或決策的被動執行(xing)(xing)(xing)(xing)就變得(de)毫無意義，人(ren)們(men)都在想多(duo)做(zuo)、做(zuo)好(hao)(hao)。

（七）重(zhong)(zhong)復與(yu)創(chuang)(chuang)新(xin)(xin)(xin)難以實(shi)現貫通(tong)。現代化(hua)大生(sheng)(sheng)產，管理(li)的(de)規范和(he)標準化(hua)確實(shi)使人們習慣于(yu)(yu)重(zhong)(zhong)復，也(ye)厭煩于(yu)(yu)重(zhong)(zhong)復。但任(ren)何企業(ye)的(de)生(sheng)(sheng)命和(he)活力在于(yu)(yu)創(chuang)(chuang)新(xin)(xin)(xin)，不僅在于(yu)(yu)最高決策者(zhe)的(de)創(chuang)(chuang)新(xin)(xin)(xin)，也(ye)在于(yu)(yu)每個崗位、部門的(de)創(chuang)(chuang)新(xin)(xin)(xin)，企業(ye)必須擁有一(yi)個創(chuang)(chuang)新(xin)(xin)(xin)體系(xi)，而(er)這取(qu)決于(yu)(yu)創(chuang)(chuang)新(xin)(xin)(xin)機制的(de)建(jian)立。

（八）個(ge)體(ti)(ti)(ti)(ti)利(li)(li)(li)(li)(li)(li)(li)益(yi)(yi)與整體(ti)(ti)(ti)(ti)利(li)(li)(li)(li)(li)(li)(li)益(yi)(yi)不易結合(he)。本(ben)質上企(qi)業(ye)中各利(li)(li)(li)(li)(li)(li)(li)益(yi)(yi)主體(ti)(ti)(ti)(ti)都有自身的(de)(de)(de)(de)個(ge)體(ti)(ti)(ti)(ti)利(li)(li)(li)(li)(li)(li)(li)益(yi)(yi)，正是(shi)這(zhe)種個(ge)體(ti)(ti)(ti)(ti)利(li)(li)(li)(li)(li)(li)(li)益(yi)(yi)才構成為(wei)企(qi)業(ye)潛力的(de)(de)(de)(de)基礎(chu)，個(ge)體(ti)(ti)(ti)(ti)利(li)(li)(li)(li)(li)(li)(li)益(yi)(yi)的(de)(de)(de)(de)充分(fen)實現(xian)才可以為(wei)整體(ti)(ti)(ti)(ti)利(li)(li)(li)(li)(li)(li)(li)益(yi)(yi)的(de)(de)(de)(de)實現(xian)提供前提。但是(shi)一(yi)旦個(ge)體(ti)(ti)(ti)(ti)利(li)(li)(li)(li)(li)(li)(li)益(yi)(yi)背(bei)離整體(ti)(ti)(ti)(ti)利(li)(li)(li)(li)(li)(li)(li)益(yi)(yi)時，個(ge)體(ti)(ti)(ti)(ti)利(li)(li)(li)(li)(li)(li)(li)益(yi)(yi)和整體(ti)(ti)(ti)(ti)利(li)(li)(li)(li)(li)(li)(li)益(yi)(yi)都不好實現(xian)。我(wo)們的(de)(de)(de)(de)看法是(shi)如何(he)在滿(man)足個(ge)體(ti)(ti)(ti)(ti)利(li)(li)(li)(li)(li)(li)(li)益(yi)(yi)的(de)(de)(de)(de)同(tong)時也是(shi)整體(ti)(ti)(ti)(ti)利(li)(li)(li)(li)(li)(li)(li)益(yi)(yi)*。關(guan)鍵是(shi)兩種利(li)(li)(li)(li)(li)(li)(li)益(yi)(yi)的(de)(de)(de)(de)協調(diao)機制。

（九）雇主(zhu)與(yu)雇員難以(yi)達成(cheng)相互(hu)的(de)(de)(de)信賴。本質(zhi)(zhi)上兩者是(shi)管(guan)與(yu)被(bei)管(guan)的(de)(de)(de)關系(xi)，雇主(zhu)雇用人(ren)，雇員受(shou)雇于人(ren)，地(di)(di)位(wei)之差(cha)易于導致(zhi)離心、忠誠和歸宿的(de)(de)(de)缺乏。管(guan)理本質(zhi)(zhi)上是(shi)使雇員也處在雇主(zhu)的(de)(de)(de)地(di)(di)位(wei)，以(yi)致(zhi)于使他(ta)們有主(zhu)人(ren)感、歸宿感和使命感。企業不(bu)是(shi)或(huo)不(bu)只是(shi)雇主(zhu)的(de)(de)(de)，而且(qie)也是(shi)大伙的(de)(de)(de)。這無疑會增(zeng)加(jia)雇員的(de)(de)(de)決策參與(yu)和利(li)益的(de)(de)(de)分配(pei)要求。

（十）業(ye)務(wu)管理與價(jia)(jia)值管理難(nan)以有機結合。業(ye)務(wu)在(zai)追(zhui)求(qiu)數量和質量的(de)過程中(zhong)，常常忘掉了價(jia)(jia)值比(bi)較和價(jia)(jia)值最優，而價(jia)(jia)值卻(que)無(wu)法銜接到業(ye)務(wu)行(xing)為中(zhong)去。在(zai)以實現企業(ye)價(jia)(jia)值化的(de)今天(tian)，業(ye)務(wu)創造價(jia)(jia)值，價(jia)(jia)值成為業(ye)務(wu)的(de)動因和歸宿(su)，唯其如(ru)此才會達(da)成協(xie)同(tong)。

（十(shi)一(yi)(yi)(yi)）現(xian)(xian)(xian)實(shi)利益(yi)(yi)與戰(zhan)略(lve)考(kao)慮(lv)難以融為一(yi)(yi)(yi)體。本質上(shang)最(zui)好、*的(de)利益(yi)(yi)是長期(qi)化的(de)最(zui)多。但現(xian)(xian)(xian)實(shi)地說，任何經營者、員(yuan)工(gong)都有追求(qiu)現(xian)(xian)(xian)實(shi)利益(yi)(yi)的(de)沖動。協同(tong)兩者必(bi)須是把現(xian)(xian)(xian)實(shi)利益(yi)(yi)寓于戰(zhan)略(lve)發展之(zhi)中。戰(zhan)略(lve)往往只被最(zui)高管理當局考(kao)慮(lv)，員(yuan)工(gong)卻(que)成(cheng)為了一(yi)(yi)(yi)個(ge)個(ge)既得利益(yi)(yi)者。我們認為，戰(zhan)略(lve)考(kao)慮(lv)不僅(jin)是高層的(de)事，也(ye)是員(yuan)工(gong)的(de)責任。如何實(shi)現(xian)(xian)(xian)現(xian)(xian)(xian)實(shi)利益(yi)(yi)與戰(zhan)略(lve)發展的(de)一(yi)(yi)(yi)致(zhi)，如何實(shi)現(xian)(xian)(xian)企(qi)業戰(zhan)略(lve)思考(kao)，無疑(yi)需要(yao)一(yi)(yi)(yi)種機制。

（十二(er)）過(guo)程控制與結果(guo)考(kao)核(he)不能聯成一體。最好的管(guan)理(li)表現(xian)為過(guo)程控制已自動(dong)生成了(le)結果(guo)，這需要動(dong)態的過(guo)程管(guan)理(li)，也就(jiu)是按照設定的目標，讓整(zheng)個企業經(jing)營過(guo)程逼近目標。

傳統的(de)(de)財務預算(suan)作(zuo)為一種財務指標(biao)(biao)體(ti)系所表(biao)達的(de)(de)權、責、利體(ti)系是(shi)難以解決上述面(mian)臨的(de)(de)兩(liang)難問題，這種預算(suan)強(qiang)調指標(biao)(biao)的(de)(de)作(zuo)用，強(qiang)調執行指標(biao)(biao)所規定的(de)(de)任(ren)務，強(qiang)調價值目標(biao)(biao)。當然，它無法(fa)實(shi)現管理整合的(de)(de)根本(ben)使命。

課程大綱(gang)

（一）必(bi)須對(dui)企業的業務體系進(jin)行全面(mian)分析(xi)。

（二） 必須按照權、責(ze)(ze)、利(li)對(dui)等的原(yuan)則，將預算與(yu)部門、崗位的權、責(ze)(ze)、利(li)確定融為一體。

（三） 必須將企業業務(wu)體系運(yun)行狀況和預算(suan)體系運(yun)行狀況的(de)信息進行整合，形成一(yi)個完(wan)整的(de)信息體系。

（四） 母公司的功能(neng)定(ding)位(wei)及其內部管理整合----以預算為中心(xin)

（五） 母公(gong)司對子公(gong)司（分公(gong)司、事(shi)業(ye)部）的功能定位及其激勵(li)約束體系

（六） 所(suo)屬企業(ye)（子公司(si)、分公司(si)、事業(ye)部(bu)）的功能定位及其(qi)內(nei)部(bu)管(guan)理整合----以預算(suan)為中心。

預算(suan)本身作為一種管(guan)理手(shou)段和(he)方(fang)法，也必須明(ming)確自身的運行方(fang)式，包括(kuo)以下內(nei)容：

（一）怎樣形成預算目標，及其(qi)相應的子目標體系(xi)、各種預算表式；

（二）預算(suan)目標如何被分解到各利益(yi)主體，以及內部(bu)價格如何確定；

（三）預算執(zhi)行情況(kuang)怎(zen)樣被(bei)反饋，并(bing)對執(zhi)行差(cha)異進行有效(xiao)調整；

（四）如何考(kao)核預算(suan)執(zhi)行(xing)結(jie)果，并(bing)為下輪預算(suan)提供依據。

這一設計必(bi)須完成預算的(de)目的(de)、預算的(de)內容、預算的(de)方(fang)法(fa)、預算的(de)程序(xu)和整個(ge)制度設計，必(bi)須將(jiang)內部(bu)行為(wei)模擬(ni)市場化這一要求體現在整個(ge)預算體系的(de)運(yun)轉之中。

（五）為保(bao)證預(yu)算體系的(de)運轉，應建(jian)立怎(zen)樣的(de)預(yu)算確定、編制、監督、執行(xing)、考核的(de)預(yu)算組織體系，及(ji)相應的(de)職責權限。

(六(liu))信息體系(xi)的系(xi)統化(hua)和網絡化(hua)

以預算為中心(xin)的(de)企業內部(bu)管(guan)理(li)全面整(zheng)合的(de)主要內容和(he)設計(ji)思(si)路是(shi)：戰略分(fen)析、部(bu)門內部(bu)組織(zhi)設計(ji)、崗位設計(ji)、流程設計(ji)、預算體(ti)系(xi)設計(ji)、功薪(xin)設計(ji)、信息體(ti)系(xi)設計(ji).

業務體系(xi)是預算體系(xi)的(de)(de)基礎，信息(xi)體系(xi)是預算體系(xi)的(de)(de)保障。它(ta)們都以預算體系(xi)為核心來形成(cheng)。

培訓師(shi)介紹：謝老(lao)師(shi)

博士，教(jiao)授(shou)，博士生導師，中(zhong)(zhong)國(guo)(guo)(guo)(guo)集團管(guan)控總(zong)裁高級研(yan)修班特聘(pin)(pin)(pin)教(jiao)授(shou)，北(bei)(bei)京工商(shang)大(da)學(xue)(xue)(xue)(xue)(xue)副(fu)校長，主講 “ 財務(wu)管(guan)理(li)(li) ” 、 “ 審(shen)計(ji)學(xue)(xue)(xue)(xue)(xue) ” 和(he) “ 投資(zi)管(guan)理(li)(li) ” 等(deng)(deng)本(ben)科(ke)(ke)與(yu)(yu)研(yan)究(jiu)(jiu)生課程(cheng)，致(zhi)力于(yu)投資(zi)管(guan)理(li)(li)、審(shen)計(ji)理(li)(li)論(lun)等(deng)(deng)問題(ti)的(de)(de)研(yan)究(jiu)(jiu)。兼任中(zhong)(zhong)國(guo)(guo)(guo)(guo)商(shang)業(ye)會(hui)(hui)計(ji)學(xue)(xue)(xue)(xue)(xue)副(fu)會(hui)(hui)長、中(zhong)(zhong)國(guo)(guo)(guo)(guo)商(shang)業(ye)經濟(ji)學(xue)(xue)(xue)(xue)(xue)會(hui)(hui)副(fu)會(hui)(hui)長、中(zhong)(zhong)國(guo)(guo)(guo)(guo)審(shen)計(ji)學(xue)(xue)(xue)(xue)(xue)會(hui)(hui)常(chang)務(wu)理(li)(li)事(shi)、中(zhong)(zhong)國(guo)(guo)(guo)(guo)會(hui)(hui)計(ji)學(xue)(xue)(xue)(xue)(xue)會(hui)(hui)理(li)(li)事(shi)、北(bei)(bei)京市(shi)(shi)會(hui)(hui)計(ji)學(xue)(xue)(xue)(xue)(xue)會(hui)(hui)副(fu)會(hui)(hui)長、北(bei)(bei)京市(shi)(shi)審(shen)計(ji)學(xue)(xue)(xue)(xue)(xue)會(hui)(hui)副(fu)會(hui)(hui)長、教(jiao)育部(bu)教(jiao)學(xue)(xue)(xue)(xue)(xue)評(ping)估(gu)專(zhuan)(zhuan)家委員(yuan)會(hui)(hui)委員(yuan)、教(jiao)育部(bu)工商(shang)管(guan)理(li)(li)學(xue)(xue)(xue)(xue)(xue)科(ke)(ke)指(zhi)導委員(yuan)會(hui)(hui)委員(yuan)、英(ying)國(guo)(guo)(guo)(guo)卡迪(di)夫大(da)學(xue)(xue)(xue)(xue)(xue)中(zhong)(zhong)國(guo)(guo)(guo)(guo)問題(ti)研(yan)究(jiu)(jiu)中(zhong)(zhong)心的(de)(de)特聘(pin)(pin)(pin)研(yan)究(jiu)(jiu)員(yuan)、加拿(na)大(da)英(ying)皇學(xue)(xue)(xue)(xue)(xue)院的(de)(de)課座教(jiao)授(shou)、國(guo)(guo)(guo)(guo)家開發(fa)銀行專(zhuan)(zhuan)家委員(yuan)、拉薩市(shi)(shi)等(deng)(deng)若干地(di)方政府(fu)的(de)(de)高級經濟(ji)顧(gu)問、中(zhong)(zhong)國(guo)(guo)(guo)(guo)人民大(da)學(xue)(xue)(xue)(xue)(xue)與(yu)(yu)財政部(bu)財政科(ke)(ke)學(xue)(xue)(xue)(xue)(xue)研(yan)究(jiu)(jiu)所(suo)等(deng)(deng) 20 多(duo)所(suo)院校和(he)科(ke)(ke)研(yan)機構的(de)(de)專(zhuan)(zhuan)聘(pin)(pin)(pin)教(jiao)授(shou)和(he)研(yan)究(jiu)(jiu)員(yuan)，曾前(qian)往日本(ben)、香港地(di)區、加拿(na)大(da)、英(ying)國(guo)(guo)(guo)(guo)從事(shi)科(ke)(ke)學(xue)(xue)(xue)(xue)(xue)研(yan)究(jiu)(jiu)，擔(dan)任《會(hui)(hui)計(ji)研(yan)究(jiu)(jiu)》、《審(shen)計(ji)研(yan)究(jiu)(jiu)》等(deng)(deng)十多(duo)家刊物的(de)(de)顧(gu)問、編委。 1994 年(nian)被(bei)評(ping)為(wei)(wei)教(jiao)授(shou)、北(bei)(bei)京市(shi)(shi)優(you)秀中(zhong)(zhong)青年(nian)骨(gu)干教(jiao)師， 1995 年(nian)被(bei)選為(wei)(wei)北(bei)(bei)京市(shi)(shi)跨世紀人才(cai) “ 百人工程(cheng) ” 人選， 1998 年(nian)被(bei)選為(wei)(wei)北(bei)(bei)京市(shi)(shi)學(xue)(xue)(xue)(xue)(xue)科(ke)(ke)帶頭(tou)人、并評(ping)為(wei)(wei)部(bu)級專(zhuan)(zhuan)家， 2000 年(nian)成(cheng)為(wei)(wei)政府(fu)特貼享受者；至今已發(fa)表論(lun)文 200 多(duo)篇，出版著作達 40 多(duo)本(ben)，其(qi)中(zhong)(zhong)專(zhuan)(zhuan)著 6 本(ben)。 

代表作有：《會計報表結構分析(xi)》（主編，經濟管(guan)理(li)出(chu)版(ban)(ban)社(she)(she)， 1994 ）、《貨幣商品(pin)經營論》（專(zhuan)著，經濟管(guan)理(li)出(chu)版(ban)(ban)社(she)(she)， 1995 ）、《財務分析(xi)》（主編，高教出(chu)版(ban)(ban)社(she)(she)， 2003 ）、《競爭的基礎：制(zhi)度選擇》（專(zhuan)著，中國發展出(chu)版(ban)(ban)社(she)(she)， 2003 ）。