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賬務處理與稅務處理

課程大綱：
一、關于籌建期的財稅解析
1. 什么是籌建期？
2. （國家稅務總局公告2012年第15號）關于籌建期和經營期的劃分
3. 關于開(籌)辦費的處理
4. 企業籌建期間無須進行企業所得稅匯算清繳
5. 籌建期開辦費的稅務處理
6. 籌建期間不確認為虧損年度
7. 企業籌建期的界定（案例分析）
8. 新辦企業的開辦費政策新變化
9. 籌建期結束以什么為標志？
10. 籌建活動中的賬務處理與稅務處理
二、視同銷售收入
1. 視同銷售收入的判定標準
2. 視同銷售業務的稅法與會計規定差異比較
3. 案例分析：
1) 將自產或者委托加工收回的貨物用于非增值稅應稅項目
2) 企業將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送、贊助他人
3) 將不動產或者土地使用權無償贈送其他單位或個人
4) 將自產、委托加工的貨物用于集體福利
4.  收入會計準則與稅法比較分析與納稅調整
5.  視同銷售的判定標準
1) 資產所有權屬未改變不視同
2) 資產所有權屬改變視同
3) 案例分析：問：我單位為一般納稅人企業，現有部分自產產品需要展示在公司樣品間，請問這些從倉庫領出的產品是否應該算作銷售處理？
4) 購買及自產產品用于業務宣傳、業務招待、捐贈等視同銷售業務涉及調增，是否涉及調減？（案例分析）
5) 掌握企業所得稅視同銷售應注意以下幾點（案例分析）
6.  提供勞務收入的判定標準
1) 提供勞務業務的稅法與會計規定差異比較
7.  銷售退回的操作與調整方法
1) 非資產負債表日后期間發生的銷售退回可分兩種情況進行會計處理
2) 資產負債表日后期間發生的銷售退回也可分兩種情況進行會計處理
8.  對采取分期收款分出商品方式銷售商品出現對方已不存在如何進行會計處理問題分期收款銷售處理
1) 款已付清但發票未到如何賬務處理
9.  委托代銷商品的賬務處理
1) 視同買斷方式
2) 收取手續費方式
三、 銷售退回、銷售折讓的賬務處理
1. 銷售退回
2. 企業發生的銷售折讓，在發生時只沖減當期銷售收入，不調整主營業務成本，賬務處理比照銷售退回的相關部分進行
3. 折扣銷售、銷售折扣、銷售折讓和銷售退回
4. 處理規定
1) 折扣銷售，也稱商業折扣，是指企業為促進商品銷售而給對方的價格扣除
2) 銷售折扣，也稱現金折扣，是指企業為鼓勵對方及時付款，而給對方的債務扣除
3) 銷售折讓，是指因售出商品質量不合格等原因，而在價格上給予對方的減讓
4) 銷售退回，是指因售出商品質量、品種不符合要求等原因發生對方退貨
5.  發票開具
1) 銷售同時發生商業折扣和銷售折讓——同一張發票注明
2) 銷售后發生商業折扣、銷售折讓、銷售退回——開具紅字發票
6.  收入管控：打折、贈送還是返券（案例分析）
四、“買一贈一”等的涉稅解析及案例
1) 按照國稅函【2008】875號的要求，企業以買一贈一等方式組合銷售本企業商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。
2) [稅務真實案例學習] 買一贈一 發票填開有講究
3) 贈送的貨物是否視同銷售繳納增值稅
4) 賠償金違約金稅務爭議處理（因產品質量出現問題，支付的罰款、賠償金是否能在所得稅前扣除？）
5) 實際案例分析
五、資產損失的稅收政策
1.  法律依據：
1) 《國家稅務總局關于企業因*決定事項形成的資產損失稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第18號）
2) 《國家稅務總局關于商業零售企業存貨損失稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第3號）
3) 國家稅務總局關于發布《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2011年第25號）
4) 《財政部國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）
2.  資產損失支出的相關規定
1) 執行中需要注意的重點事項（案例分析）
2) 企業與稅務機關較為常見的爭議事項是對應收款項損失的證據資料認定。
3.  資產損失的涉稅處理
4.  企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法
5.  案例分析：某商業企業存貨損失的稅務處理
6. 《國家稅務(wu)總(zong)局關于企業因*決定(ding)事項形成(cheng)的資產損失稅前扣除問題(ti)的公(gong)告 》 國家稅務(wu)總(zong)局公(gong)告2014年第18號

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