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財務報表舞弊課程

【課程介紹】
近年來，康美藥業、康得新、大連獐子島和信威集團等企業財務報表舞弊案件頻發，造成了極為惡劣的社會負面影響和動搖了投資者的投資信心。如 2019 年 8 月，證監會通報顯示了康美藥業的財務造假案結果，最初康美藥業發布公告稱因資金核算錯誤，“點錯了小數點”而導致貨幣資金多記近 300 億元，但經過證監會立案調查后報出，所謂“差錯”多記的 300 億元均為虛增的銀行存款。
由相關舞弊實施企業的財務報表，可以發現存在如下主要規律：一是，通過偽造或填報虛假銀行單據來虛增銀行存款科目；二是，通過偽造或虛構業務憑證、結算憑證的方式進行收入
科目造假；三是，通過關聯方交易賬戶買賣股票的方式達到資金科目造假。以上各類財務報表舞弊，其實施手段主要是運用財務報表中的各類科目（收入類、成本類、費用類和資產類、負債類、權益類等）。財務報表造假的目的：是通過虛增資產減少負債、虛增銷售收入和利潤的方式，以使報表披露的信息能滿足或超越報表使用者的預期，從而獲取非正當利益。故審計人員如何及時識別企業財務報表中的異常信號和快速發現舞弊問題，是當前的重點工作，也是重大難題。
首先，本課程從業務視角、組織治理視角分析新常態下財務報表舞弊的動因、特點及財務報表舞弊新動態；其次，從資產計量、收入確認、存貨核算、關聯交易、企業并購和投融資等
視(shi)角對(dui)財務報(bao)表(biao)(biao)(biao)的(de)異常(chang)信息(xi)和(he)舞弊(bi)特(te)點進(jin)行案例分(fen)析，并提(ti)出針對(dui)性的(de)報(bao)表(biao)(biao)(biao)舞弊(bi)偵測方(fang)法(fa)和(he)技術(shu)；最后，對(dui)報(bao)表(biao)(biao)(biao)舞弊(bi)審(shen)計準則進(jin)行系(xi)統性解讀，系(xi)統性提(ti)出反財務報(bao)表(biao)(biao)(biao)舞弊(bi)的(de)審(shen)計實施(shi)程序、內控(kong)、風(feng)險管理和(he)組織治理等(deng)方(fang)面(mian)的(de)建(jian)議。

【課程收益】
通(tong)過本次培(pei)訓，可以(yi)使審計部門及審計人員了(le)解并(bing)掌(zhang)握報(bao)(bao)表(biao)異常(chang)信號識別(bie)和報(bao)(bao)表(biao)舞(wu)弊(bi)偵測的(de)定量(liang)方(fang)法(fa)和定性方(fang)法(fa)，掌(zhang)握財務(wu)報(bao)(bao)表(biao)舞(wu)弊(bi)偵測工具的(de)運用及方(fang)法(fa)，全面提升財務(wu)報(bao)(bao)表(biao)舞(wu)弊(bi)偵測水平與審計能(neng)力，并(bing)幫助參訓機構(gou)構(gou)建起更有效的(de)內部審計實施程序及反(fan)舞(wu)弊(bi)體系，為(wei)有效防范財務(wu)報(bao)(bao)表(biao)舞(wu)弊(bi)提供(gong)重要的(de)審計指導和防范思路。

【課程大綱】
一. 財務報表舞弊的“魔”與舞弊審計的“道”
(一)財務報表舞弊典型案例引入（綜合性案例）
(二)財務報表舞弊造假行為、動因及新特征
1. 業務層面：財務報表舞弊特征分析
全流程業務循環“一條龍”造假
原始或交易、合同等資料造假
會計科目之間的“閃展騰挪”
資產處理的“新瓶裝舊酒”
銷售收入與成本的“新包裝”
費用處理的“化影無形”
關聯方交易“左手倒右手”
2. 組織層面：財務報表舞弊動因分析
規制層面、內控與風險管理、流程設計的缺陷
績效考核導向與契約實現程度的影響
融資與 IPO 上市的影響
監管壓力下的財務報表粉飾
(三) 舞弊審計實施的新特征
1. 財務報表舞弊審計（內部審計）新形勢
2. 財務報表舞弊審計（內部審計）審計實施組織
3. 財務報表舞弊審計（內部(bu)審計）方法與技術(shu)應用

二. 財務報表舞弊風險點分布、識別與偵測方法
(一)財務報表關鍵舞弊點分布與識別
1. 全流程業務循環“一條龍”造假
2. 原始或交易、合同等資料造假
3. 會計科目之間的“閃展騰挪”
4. 資產處理的“新瓶裝舊酒”
5. 銷售收入與成本的“新包裝”
6. 費用處理的“化影于無形”
7. 關聯方交易“左手倒右手”
8. 計算機舞弊的蛛絲馬跡（計算機系統數據造假全流程剖析）
(二)財務報表弊識別與偵測實施、案例解析
1. 紅旗標志法：審計和企業視角
2. 本福特定律法：真實報表安全應用
3. 報表項目分析法：資產-負債-資本，收入-成本-利潤
4. 非財務信息分析法：多源信息互證
5. 指標分析法：單變量和多變量分析（比較、比對和趨勢）
(三)財務報表舞弊偵測主要技術
1. 業務邏輯判定技術
2. 數據挖掘技術（人工智能、大數據技術等）
3. 計(ji)(ji)算機輔助審計(ji)(ji)軟件(jian)與技術

三. 舞弊審計的具體實施策略
(一)財務報表審計準則要求再讀
1. 審計準則 1141 號－財務報表審計中對舞弊的考慮
2. 審計準則第 1631 號－財務報表審計中對環境事項的考慮
3. 審計準則第 1603 號－對單一財務報表和財務報表特定要素審計的特殊考慮
4. 內部審計準則關于財務報表舞弊方面的規定
(二)財務報表舞弊審計實施程序
1. 風險評估和控制測試階段
2. 實質性程序執行階段
3. 審計溝通階段
4. 審(shen)計(ji)報告意見出具意見

四. 基于審計視角的報表舞弊防范思考
(一)公司治理與審計治理視角
(一)企業內控與風險管理視角
(二)系統治理和數據治理視角
(三)業務(wu)-財(cai)務(wu)-稅務(wu)融合視(shi)角

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