企業(ye)所得稅(shui)是日常工作中很(hen)多(duo)企業(ye)納(na)(na)稅(shui)人(ren)(ren)都需(xu)要申(shen)(shen)(shen)報(bao)(bao)的(de)(de)(de)一個重(zhong)要稅(shui)種，該(gai)稅(shui)種（核(he)定(ding)征收(shou)申(shen)(shen)(shen)報(bao)(bao)方式除外）涉及到(dao)成本(ben)、費用等項目的(de)(de)(de)核(he)算(suan)，內容(rong)多(duo)、填報(bao)(bao)的(de)(de)(de)匯算(suan)清繳年(nian)(nian)度申(shen)(shen)(shen)報(bao)(bao)表也比較復雜(za)，因(yin)此，很(hen)多(duo)納(na)(na)稅(shui)人(ren)(ren)對該(gai)稅(shui)種“望而生畏(wei)”。10月臨近，又逢今年(nian)(nian)企業(ye)所得稅(shui)第三季度的(de)(de)(de)預繳申(shen)(shen)(shen)報(bao)(bao)期，再(zai)過幾個月，年(nian)(nian)度匯繳申(shen)(shen)(shen)報(bao)(bao)也將(jiang)如(ru)期而至，為此，本(ben)期《南京稅(shui)務》整(zheng)理了納(na)(na)稅(shui)人(ren)(ren)在申(shen)(shen)(shen)報(bao)(bao)工作中問及較多(duo)，又容(rong)易(yi)忽(hu)略的(de)(de)(de)企業(ye)所得稅(shui)相關申(shen)(shen)(shen)報(bao)(bao)知識，幫(bang)助納(na)(na)稅(shui)人(ren)(ren)順利地(di)完成此稅(shui)種的(de)(de)(de)相關申(shen)(shen)(shen)報(bao)(bao)。
知識(shi)1：企業所(suo)得(de)稅申(shen)報季度截止期(qi)限是何時？其他關于申(shen)報期(qi)限稅法(fa)還有什么規定嗎？
根(gen)據《中華人民共和國企(qi)業(ye)(ye)所得(de)(de)稅(shui)法》第(di)五(wu)十四條規定，企(qi)業(ye)(ye)所得(de)(de)稅(shui)分(fen)(fen)月(yue)(yue)或者分(fen)(fen)季(ji)預(yu)繳。企(qi)業(ye)(ye)應當自月(yue)(yue)份或者季(ji)度(du)(du)終了之日起(qi)十五(wu)日內(nei)，向稅(shui)務機關報送預(yu)繳企(qi)業(ye)(ye)所得(de)(de)稅(shui)納稅(shui)申報表(biao)，預(yu)繳稅(shui)款。申報時間為每年的1月(yue)(yue)、4月(yue)(yue)、7月(yue)(yue)、10月(yue)(yue)。企(qi)業(ye)(ye)應當自年度(du)(du)終了之日起(qi)五(wu)個(ge)月(yue)(yue)內(nei)，向稅(shui)務機關報送年度(du)(du)企(qi)業(ye)(ye)所得(de)(de)稅(shui)納稅(shui)申報表(biao)，并(bing)匯算清(qing)繳，結清(qing)應繳應退稅(shui)款。
第五(wu)十五(wu)條(tiao)規定，企業(ye)在(zai)年度中間終止(zhi)經營(ying)活(huo)動的，應當自實際(ji)經營(ying)終止(zhi)之日起六十日內(nei)，向(xiang)稅(shui)(shui)務機關辦理(li)(li)當期企業(ye)所得稅(shui)(shui)匯算清繳。企業(ye)應當在(zai)辦理(li)(li)注銷登(deng)記前(qian)，就其清算所得向(xiang)稅(shui)(shui)務機關申報(bao)并依法繳納企業(ye)所得稅(shui)(shui)。
同時，稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務機關也(ye)提醒納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人，如(ru)果(guo)季度申(shen)報(bao)(bao)期(qi)最后一(yi)日(ri)（15日(ri)）恰逢雙休(xiu)或是節假日(ri)，按照稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)法規定是可以順延的，具體哪(na)一(yi)天，納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人可注意在南京地稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)網站(zhan)上查看當月(yue)(yue)南京市局發布的電子版《涉(she)(she)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)信(xin)息月(yue)(yue)報(bao)(bao)》，或是直接在辦稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)大廳前(qian)臺(tai)領取紙質的《涉(she)(she)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)信(xin)息月(yue)(yue)報(bao)(bao)》，均可以查看到(dao)當月(yue)(yue)相(xiang)關稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)種(zhong)的申(shen)報(bao)(bao)期(qi)限。
知(zhi)識2：企業(ye)所得(de)稅征收方式在(zai)年度中間能否變更？
很多納(na)稅(shui)(shui)人剛辦理(li)稅(shui)(shui)務登(deng)記時(shi)，初始的企業所得稅(shui)(shui)申(shen)報方(fang)式(shi)(shi)通常鑒定為查賬征(zheng)(zheng)收(shou)。但納(na)稅(shui)(shui)人在(zai)隨(sui)后的經(jing)營過程中(zhong)，遇(yu)到(dao)成本費用(yong)等核算不(bu)清楚(chu)或其他情形(xing)時(shi)，很有可能準(zhun)備把申(shen)報方(fang)式(shi)(shi)申(shen)請改變為核定征(zheng)(zheng)收(shou)這(zhe)種(zhong)較(jiao)為簡易的形(xing)式(shi)(shi)。那(nei)么(me)，在(zai)年度中(zhong)間納(na)稅(shui)(shui)人是否可以申(shen)請征(zheng)(zheng)收(shou)方(fang)式(shi)(shi)的變更呢(ni)？
根據蘇(su)地稅(shui)(shui)(shui)函(han)〔2009〕283號(hao)第(di)三(san)條(tiao)規定(ding)(ding)：新辦企(qi)(qi)業第(di)一個納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)年(nian)(nian)度(du)不(bu)(bu)得(de)事(shi)先鑒定(ding)(ding)為(wei)核(he)定(ding)(ding)征(zheng)(zheng)(zheng)收(shou)(shou)(shou)方(fang)式(shi)(shi)(shi)。企(qi)(qi)業所得(de)稅(shui)(shui)(shui)征(zheng)(zheng)(zheng)收(shou)(shou)(shou)方(fang)式(shi)(shi)(shi)一經(jing)確定(ding)(ding)，如無特殊情況，在一個納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)年(nian)(nian)度(du)內(nei)一般不(bu)(bu)得(de)變(bian)(bian)更(geng)。實行查賬(zhang)征(zheng)(zheng)(zheng)收(shou)(shou)(shou)繳納(na)(na)企(qi)(qi)業所得(de)稅(shui)(shui)(shui)的(de)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人，如有國稅(shui)(shui)(shui)發(fa)〔2008〕30號(hao)第(di)三(san)條(tiao)規定(ding)(ding)的(de)情形(xing)，一經(jing)查實，可變(bian)(bian)更(geng)為(wei)核(he)定(ding)(ding)征(zheng)(zheng)(zheng)收(shou)(shou)(shou)的(de)方(fang)式(shi)(shi)(shi)；對鑒定(ding)(ding)為(wei)核(he)定(ding)(ding)征(zheng)(zheng)(zheng)收(shou)(shou)(shou)方(fang)式(shi)(shi)(shi)的(de)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人，當年(nian)(nian)度(du)不(bu)(bu)得(de)改(gai)為(wei)查賬(zhang)征(zheng)(zheng)(zheng)收(shou)(shou)(shou)方(fang)式(shi)(shi)(shi)。經(jing)主管稅(shui)(shui)(shui)務機關(guan)鑒定(ding)(ding)，納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人具備查賬(zhang)征(zheng)(zheng)(zheng)收(shou)(shou)(shou)條(tiao)件的(de)，應督促企(qi)(qi)業加強(qiang)財務核(he)算(suan)管理(li)，正確計算(suan)應納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)所得(de)額，并于次年(nian)(nian)改(gai)變(bian)(bian)征(zheng)(zheng)(zheng)收(shou)(shou)(shou)方(fang)式(shi)(shi)(shi)。企(qi)(qi)業由核(he)定(ding)(ding)征(zheng)(zheng)(zheng)收(shou)(shou)(shou)方(fang)式(shi)(shi)(shi)轉為(wei)查賬(zhang)征(zheng)(zheng)(zheng)收(shou)(shou)(shou)方(fang)式(shi)(shi)(shi)，且主營(ying)項目(mu)未發(fa)生(sheng)變(bian)(bian)化的(de)，以后年(nian)(nian)度(du)原則(ze)上不(bu)(bu)再(zai)鑒定(ding)(ding)為(wei)核(he)定(ding)(ding)征(zheng)(zheng)(zheng)收(shou)(shou)(shou)方(fang)式(shi)(shi)(shi)。
知識3：可以重新辦理企業(ye)所得稅年度申報的情(qing)形有哪些？
根據國稅(shui)(shui)發〔2009〕79號規定：納稅(shui)(shui)人在(zai)匯(hui)算(suan)清(qing)繳期(qi)內發現當(dang)年(nian)(nian)企業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)申(shen)(shen)報有誤的，可在(zai)匯(hui)算(suan)清(qing)繳期(qi)內重新辦理企業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)年(nian)(nian)度納稅(shui)(shui)申(shen)(shen)報。同時第二(er)十(shi)七條(tiao)也規定：本辦法自2009年(nian)(nian)1月1日(ri)起執行。因此(ci)，如(ru)果(guo)納稅(shui)(shui)人在(zai)匯(hui)算(suan)清(qing)繳期(qi)內發現當(dang)年(nian)(nian)企業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)申(shen)(shen)報有誤的，可以在(zai)匯(hui)繳期(qi)內（即當(dang)年(nian)(nian)5月30日(ri)前）重新再次申(shen)(shen)報。
知識(shi)4：企業所得(de)稅(shui)年度申報完成(cheng)，發現少申報一筆如何處理？
對納(na)稅(shui)人在匯算(suan)清繳期間自(zi)審第(di)一次(ci)申報(bao)有錯(cuo)并進(jin)行(xing)(xing)第(di)二(er)次(ci)申報(bao)的(de)，允許納(na)稅(shui)人自(zi)行(xing)(xing)進(jin)行(xing)(xing)第(di)二(er)次(ci)申報(bao)；對納(na)稅(shui)人過了(le)匯算(suan)清繳期（當年5月30日以(yi)后）而進(jin)行(xing)(xing)第(di)二(er)次(ci)申報(bao)的(de)，由納(na)稅(shui)人到辦稅(shui)大廳申報(bao)窗口申報(bao)，涉及(ji)補稅(shui)的(de)，應(ying)加(jia)收滯納(na)金。涉及(ji)退(tui)稅(shui)的(de)，按匯算(suan)清繳退(tui)稅(shui)要求進(jin)行(xing)(xing)處理。
知識5：跨(kua)省(sheng)的總分支機構如何繳納企業所得稅(shui)
企(qi)業所(suo)得(de)稅(shui)法(fa)實行(xing)法(fa)人所(suo)得(de)稅(shui)制(zhi)度，對居民企(qi)業在中國(guo)境內設立不具(ju)有法(fa)人資格的(de)分(fen)(fen)支機(ji)構(gou)，采(cai)取由總機(ji)構(gou)統一(yi)計算、總分(fen)(fen)機(ji)構(gou)分(fen)(fen)別繳納企(qi)業所(suo)得(de)稅(shui)的(de)征收管(guan)理(li)辦法(fa)。
具體來說，根據(ju)《跨(kua)地區經營匯總(zong)(zong)納稅企業(ye)所得(de)稅征收管理辦(ban)法》（國家稅務總(zong)(zong)局公告(gao)2012年第57號）規定，跨(kua)省(sheng)的總(zong)(zong)分(fen)(fen)支(zhi)機(ji)(ji)構(gou)預繳(jiao)企業(ye)所得(de)稅時遵循“三部曲(qu)”，先由(you)總(zong)(zong)機(ji)(ji)構(gou)統一計算(suan)包括企業(ye)所屬各個不(bu)具有法人(ren)資格的營業(ye)機(ji)(ji)構(gou)、場(chang)所在內的全(quan)部應(ying)納稅所得(de)額(e)(e)、應(ying)納稅額(e)(e)；再由(you)總(zong)(zong)機(ji)(ji)構(gou)根據(ju)營業(ye)收入、職工薪(xin)酬和資產總(zong)(zong)額(e)(e)等因素對分(fen)(fen)支(zhi)機(ji)(ji)構(gou)應(ying)就地預繳(jiao)的企業(ye)所得(de)稅進行(xing)分(fen)(fen)配；最后總(zong)(zong)機(ji)(ji)構(gou)、分(fen)(fen)支(zhi)機(ji)(ji)構(gou)憑(ping)《中華人(ren)民共(gong)和國企業(ye)所得(de)稅匯總(zong)(zong)納稅分(fen)(fen)支(zhi)機(ji)(ji)構(gou)所得(de)稅分(fen)(fen)配表(biao)》進行(xing)申報。
年度終了后(hou)，總(zong)(zong)機(ji)(ji)(ji)構(gou)(gou)進行匯算清繳，統一計算企業的年度應(ying)納所(suo)得稅(shui)(shui)額，抵(di)減總(zong)(zong)機(ji)(ji)(ji)構(gou)(gou)、分(fen)支機(ji)(ji)(ji)構(gou)(gou)當年已就地(di)分(fen)期預繳的企業所(suo)得稅(shui)(shui)款后(hou)，計算出應(ying)繳應(ying)退(tui)稅(shui)(shui)款，按照公告(gao)規定的稅(shui)(shui)款分(fen)攤方法計算總(zong)(zong)機(ji)(ji)(ji)構(gou)(gou)和分(fen)支機(ji)(ji)(ji)構(gou)(gou)各自應(ying)繳應(ying)退(tui)稅(shui)(shui)款，分(fen)別(bie)由總(zong)(zong)機(ji)(ji)(ji)構(gou)(gou)和分(fen)支機(ji)(ji)(ji)構(gou)(gou)就地(di)辦理稅(shui)(shui)款繳庫或退(tui)庫。
知識(shi)6：企業所得(de)稅稅前扣(kou)除憑證有哪些(xie)規(gui)定？
根據(ju)《稅(shui)(shui)收(shou)征管法(fa)(fa)》規定(ding)，企(qi)業(ye)財(cai)務(wu)要(yao)(yao)根據(ju)合(he)(he)法(fa)(fa)、有(you)效(xiao)憑(ping)證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)記(ji)賬，進行(xing)核算。合(he)(he)法(fa)(fa)有(you)效(xiao)憑(ping)證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)，指填制(zhi)(zhi)內容(rong)、方式(shi)符合(he)(he)有(you)關(guan)稅(shui)(shui)收(shou)法(fa)(fa)規、財(cai)務(wu)會計(ji)制(zhi)(zhi)度規定(ding)的(de)會計(ji)憑(ping)證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)，包括原(yuan)始憑(ping)證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)和(he)記(ji)賬憑(ping)證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)。會計(ji)上的(de)原(yuan)始憑(ping)證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)包括外(wai)來原(yuan)始憑(ping)證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)和(he)自制(zhi)(zhi)原(yuan)始憑(ping)證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)，外(wai)來原(yuan)始憑(ping)證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)，如發(fa)票(piao)、飛機和(he)火車的(de)票(piao)據(ju)，銀行(xing)收(shou)付款(kuan)通知單，企(qi)業(ye)購買商品、材料取(qu)得(de)的(de)發(fa)貨票(piao)等(deng)；自制(zhi)(zhi)原(yuan)始憑(ping)證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)，如收(shou)料單、領料單、開工單、成本(ben)計(ji)算單、出庫單等(deng)。企(qi)業(ye)實際發(fa)生的(de)與取(qu)得(de)收(shou)入(ru)有(you)關(guan)的(de)、合(he)(he)理的(de)支(zhi)出，包括成本(ben)、費用、稅(shui)(shui)金、損(sun)失(shi)和(he)其他支(zhi)出，準予在計(ji)算應納稅(shui)(shui)所(suo)得(de)額(e)時(shi)扣除(chu)。不(bu)同的(de)扣除(chu)類別要(yao)(yao)根據(ju)財(cai)務(wu)會計(ji)制(zhi)(zhi)度和(he)稅(shui)(shui)法(fa)(fa)要(yao)(yao)求(qiu)取(qu)得(de)不(bu)同的(de)憑(ping)證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)資(zi)料，主(zhu)要(yao)(yao)包括稅(shui)(shui)務(wu)發(fa)票(piao)和(he)財(cai)政(zheng)票(piao)據(ju)、境(jing)外(wai)簽收(shou)單據(ju)或公(gong)證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)機構證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)明、《工會經費收(shou)入(ru)專用收(shou)據(ju)》、公(gong)益性捐贈票(piao)據(ju)等(deng)外(wai)來憑(ping)證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)，以及(ji)經財(cai)政(zheng)、稅(shui)(shui)務(wu)部(bu)門認可的(de)其他憑(ping)證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)。
另據蘇地稅(shui)規(gui)[2011]13號(hao)規(gui)定，企業發生的勞動保護支(zhi)出(chu)，包(bao)括(kuo)購買(mai)工(gong)作服(fu)、手套、安全保護用品、防暑降(jiang)溫(wen)用品等，以發票和付款(kuan)單據為(wei)稅(shui)前扣(kou)除憑證(zheng)。企業發生差(cha)旅費(fei)支(zhi)出(chu)時，交通費(fei)和住宿費(fei)以發票為(wei)稅(shui)前扣(kou)除憑證(zheng)，差(cha)旅補助支(zhi)出(chu)需(xu)提(ti)供出(chu)差(cha)人員姓名、出(chu)差(cha)地點、時間和任務(wu)等內(nei)容(rong)的證(zheng)明材料。
轉載：//citymember.cn/zixun_detail/1470.html
