預計財務報(bao)表(biao)是專門反(fan)映(ying)企業未來一定預算期(qi)內預計財務狀況和經營成果的(de)報(bao)表(biao)的(de)總稱。
預計(ji)財務報表是在企(qi)業(ye)的各(ge)項(xiang)預算和(he)預測基礎上編制的，它(ta)的作用是為(wei)企(qi)業(ye)財務管(guan)理活(huo)動提供控(kong)制企(qi)業(ye)資金、成本(ben)和(he)利潤總量的重(zhong)要手段，它(ta)涉及企(qi)業(ye)的采(cai)購、生產、管(guan)理、銷售、資本(ben)等(deng)各(ge)項(xiang)活(huo)動，因此(ci)，它(ta)可以從總體上反映企(qi)業(ye)在一定期間(jian)內經營活(huo)動的全局情況。
預計財(cai)務報表(biao)包(bao)括(kuo)預計利潤表(biao)和預計資產負(fu)債表(biao)。
預計利潤表
預(yu)計利(li)潤(run)(run)表(biao)與實際的(de)利(li)潤(run)(run)表(biao)內容(rong)、格式相同，只不過(guo)數據是面向預(yu)算(suan)期(qi)的(de)，又稱為利(li)潤(run)(run)表(biao)預(yu)算(suan)。它(ta)是在匯總銷售、成本、銷售及管理費用、營業(ye)外收支(zhi)、資本支(zhi)出(chu)等 預(yu)算(suan)的(de)基(ji)礎上加經(jing)編(bian)制的(de)。通過(guo)編(bian)制預(yu)計利(li)潤(run)(run)表(biao)，可以了解企業(ye)預(yu)期(qi)的(de)盈利(li)水平。如果(guo)預(yu)算(suan)利(li)潤(run)(run)與最初編(bian)制方(fang)針中的(de)目標(biao)(biao)利(li)潤(run)(run)有較大的(de)不一致(zhi)，就需要調整部門預(yu) 算(suan)，設法達到(dao)目標(biao)(biao)，或者經(jing)企業(ye)決策層批準修改目標(biao)(biao)利(li)潤(run)(run)。
預計資產負債表
預(yu)(yu)計資產(chan)(chan)(chan)負債表與實際的(de)(de)(de)資產(chan)(chan)(chan)負債表內容、格式(shi)相同，只不(bu)(bu)過數據是(shi)反(fan)映預(yu)(yu)算期(qi)末的(de)(de)(de)財務(wu)(wu)(wu)狀(zhuang)(zhuang)況。該表是(shi)利(li)用本期(qi)期(qi)初(chu)資產(chan)(chan)(chan)負債表，根據銷售、成本、資產(chan)(chan)(chan)等預(yu)(yu)算的(de)(de)(de)有 關數據加以調整(zheng)編制(zhi)的(de)(de)(de)。編制(zhi)預(yu)(yu)計資產(chan)(chan)(chan)負債表的(de)(de)(de)目的(de)(de)(de)，在于(yu)判斷預(yu)(yu)算反(fan)映的(de)(de)(de)財務(wu)(wu)(wu)狀(zhuang)(zhuang)況的(de)(de)(de)穩定性和流動性。如果通過預(yu)(yu)計資產(chan)(chan)(chan)負債表的(de)(de)(de)分析，發現某些財務(wu)(wu)(wu)比率不(bu)(bu)佳(jia)， 必要時可修(xiu)改有關預(yu)(yu)算，以改善財務(wu)(wu)(wu)狀(zhuang)(zhuang)況。
預計財務報表的作用
預(yu)計財(cai)務(wu)報(bao)表的(de)作用(yong)與實際財(cai)務(wu)報(bao)表不(bu)同(tong)。所有(you)企業(ye)都要(yao)在年終編制歷史實際的(de)財(cai)務(wu)報(bao)表，這(zhe)是(shi)有(you)關法規的(de)強(qiang)制性規定(ding)，其主要(yao)目的(de)是(shi)向外部(bu)報(bao)表使用(yong)人提供財(cai)務(wu)信息;而預(yu)計財(cai)務(wu)報(bao)表主要(yao)為企業(ye)內(nei)部(bu)財(cai)務(wu)管理服務(wu)，是(shi)控制企業(ye)資金、成本和(he)利(li)潤總(zong)量的(de)重要(yao)手(shou)段。它可(ke)以(yi)從總(zong)體上反映(ying)一(yi)定(ding)期間企業(ye)經營(ying)的(de)全局情況，因(yin)此在某種程度(du)上有(you)企業(ye)“總(zong)預(yu)算(suan)”的(de)意義。
預計財務報表的編制
預(yu)(yu)(yu)計財(cai)務(wu)報表是財(cai)務(wu)管理的(de)重(zhong)要工具，包括預(yu)(yu)(yu)計損益表、預(yu)(yu)(yu)計資產負債表和預(yu)(yu)(yu)計現(xian)金流(liu)量表。預(yu)(yu)(yu)計現(xian)金流(liu)量表平時可以現(xian)金預(yu)(yu)(yu)算(suan)代替。
（1）預計損益表的編制
預計損益表(biao)又稱損益表(biao)預算，是反映(ying)企業預算期(qi)的財務成果(guo)報表(biao)，其內容、格式與(yu)實際的收益表(biao)完全相同，只不過數(shu)字是面(mian)向預算期(qi)的，以上述各(ge)有(you)關預算為基礎(chu)來編(bian)制的。
預(yu)計損(sun)益(yi)表是在匯總(zong)預(yu)算(suan)(suan)(suan)期內銷售預(yu)算(suan)(suan)(suan)、產(chan)品成本(ben)(ben)預(yu)算(suan)(suan)(suan)、各項(xiang)費用預(yu)算(suan)(suan)(suan)、營業外收支預(yu)算(suan)(suan)(suan)、資本(ben)(ben)支出預(yu)算(suan)(suan)(suan)等資料的(de)基(ji)礎上(shang)編(bian)制(zhi)的(de)。資料來源詳見表內摘要說明。其中所(suo)(suo)得稅項(xiang)目(mu)(mu)為估算(suan)(suan)(suan)數，不(bu)是根據利潤總(zong)額乘所(suo)(suo)得稅稅率計算(suan)(suan)(suan)的(de)，原因是利潤總(zong)額存(cun)在一些納稅調整項(xiang)目(mu)(mu)，為避免引起后面一系列的(de)連鎖(suo)變動。
通(tong)過編制預(yu)計損益表，可以了解企(qi)業(ye)(ye)在預(yu)算(suan)期(qi)的盈利(li)水平(ping)。如果(guo)預(yu)算(suan)利(li)潤(run)與企(qi)業(ye)(ye)的目標利(li)潤(run)有較大差距(ju)，就(jiu)要調整部門預(yu)算(suan)，設法達到(dao)目標利(li)潤(run)，或者經(jing)企(qi)業(ye)(ye)領導同意后修改目標利(li)潤(run)。
（2）預計資產負債表的編制
預(yu)計資(zi)(zi)產(chan)負(fu)債表(biao)是反映企業預(yu)算期末財(cai)務狀況(kuang)的報表(biao)。 它是以本年度(du)的資(zi)(zi)產(chan)負(fu)債表(biao)、各項經(jing)營業務預(yu)算、資(zi)(zi)本支出預(yu)算以及財(cai)務預(yu)算為基礎來編制(zhi)的。其內容、格(ge)式與實際的資(zi)(zi)產(chan)負(fu)債表(biao)完(wan)全相同(tong)，只(zhi)不過數據是面向預(yu)算期的。
預計(ji)資(zi)產(chan)負債表的編制(zhi)方法(fa)主要有兩(liang)種，一是(shi)預算(suan)匯(hui)總(zong)法(fa)，二是(shi)銷售百(bai)分比(bi)法(fa)。其中：預算(suan)匯(hui)總(zong)法(fa)是(shi)依照(zhao)實際(ji)資(zi)產(chan)負債表調(diao)整而來。首先按照(zhao)下列會(hui)計(ji)方程式(shi)逐項(xiang)(xiang)調(diao)整出每一項(xiang)(xiang)目的金(jin)額(e)，然后根據會(hui)計(ji)恒(heng)等式(shi)驗證其左(zuo)右(you)方，使(shi)之達到平衡即(ji)可。這兩(liang)步的公式(shi)是(shi)：
期(qi)末余額=期(qi)初余額+本(ben)期(qi)增加額-本(ben)期(qi)減(jian)少額
資產=負債+所有者權益
上(shang)式(shi)中的期初(chu)余(yu)額可自己(ji)取(qu)自預(yu)算(suan)(suan)年(nian)度(du)前的實(shi)際(ji)資(zi)產負債表(biao)，本期增減數則取(qu)自各有關的預(yu)算(suan)(suan)表(biao)。可見，預(yu)期資(zi)產負債表(biao)的保(bao)證必須和其他各項預(yu)算(suan)(suan)同步進行。
銷(xiao)售(shou)百(bai)分(fen)比(bi)法是假定某些資負項(xiang)目(mu)與銷(xiao)售(shou)額(e)保持一定的(de)(de)(de)百(bai)分(fen)比(bi)率關(guan)系(xi)，隨(sui)著預(yu)算年度銷(xiao)售(shou)額(e)的(de)(de)(de)增加，這(zhe)些資產(chan)和負債項(xiang)目(mu)也(ye)需(xu)要(yao)隨(sui)之(zhi)增加。因此該方(fang)法對銷(xiao)售(shou)額(e)的(de)(de)(de)依賴性較(jiao)大，所以，運用(yong)此法，首(shou)先要(yao)用(yong)統計(ji)方(fang)法計(ji)算出預(yu)計(ji)銷(xiao)售(shou)額(e)；其(qi)(qi)次，判斷各項(xiang)目(mu)與銷(xiao)售(shou)額(e)是否存(cun)在固定的(de)(de)(de)比(bi)率關(guan)系(xi)，這(zhe)也(ye)是運用(yong)此法成功的(de)(de)(de)關(guan)鍵；最后，再對除(chu)了調整項(xiang)目(mu)以外的(de)(de)(de)其(qi)(qi)他項(xiang)目(mu)，按照會計(ji)衡等式(shi)原理進行資產(chan)負債表的(de)(de)(de)左右平衡。
（3）預計現金流量表的編制
預(yu)計(ji)現金(jin)(jin)流(liu)量(liang)(liang)表(biao)是(shi)反映(ying)企(qi)業預(yu)算期內現金(jin)(jin)和現金(jin)(jin)等(deng)價物流(liu)入(ru)和流(liu)出狀況(kuang)的(de)報表(biao)。它是(shi)在現金(jin)(jin)預(yu)算的(de)基礎上，結合企(qi)業預(yu)算期內相(xiang)關現金(jin)(jin)收支(zhi)資料編(bian)(bian)制的(de)。其(qi)內容、格式與實際的(de)現金(jin)(jin)流(liu)量(liang)(liang)表(biao)完全相(xiang)同。在實際中(zhong)，往往以“ 現金(jin)(jin)預(yu)算”代(dai)替現金(jin)(jin)流(liu)量(liang)(liang)表(biao)，所以在此處不再敘(xu)述(shu)現金(jin)(jin)流(liu)量(liang)(liang)表(biao)的(de)編(bian)(bian)制過程(cheng)。
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