每月(yue)月(yue)末和月(yue)初是會(hui)(hui)計(ji)最為忙(mang)碌、最為重要的(de)時間，一個月(yue)的(de)工(gong)作(zuo)結果(guo)都要在這幾天進行歸集、編制報表和納稅(shui)(shui)申(shen)報。越是忙(mang)亂的(de)時候(hou)，越容易出現差錯，因(yin)此會(hui)(hui)計(ji)應將(jiang)每月(yue)的(de)工(gong)作(zuo)進行歸類，區分(fen)輕重緩急(ji)，不(bu)要盲目的(de)工(gong)作(zuo)。現以增值稅(shui)(shui)一般(ban)納稅(shui)(shui)人為例，列舉每月(yue)會(hui)(hui)計(ji)應該注意的(de)工(gong)作(zuo)重點：
一、增值稅(shui)稅(shui)額計算(suan)
（一）積極核對銷售業務，盡快填(tian)開銷項發票，確定當月(yue)銷項稅額。
銷售(shou)是(shi)企(qi)業(ye)日常工作(zuo)的重點，是(shi)企(qi)業(ye)經(jing)營的核心。銷售(shou)發(fa)票(piao)是(shi)財務(wu)記賬(zhang)，確定業(ye)務(wu)發(fa)生的合(he)法(fa)憑據(ju)，因此(ci)企(qi)業(ye)在發(fa)生銷售(shou)業(ye)務(wu)時應盡快(kuai)給對方(fang)開具發(fa)票(piao)，確定當月銷售(shou)情況。
一(yi)個業(ye)務從合同簽定，到公(gong)司發貨(huo)、對方驗(yan)收(shou)確認、發票填開是有一(yi)段(duan)時(shi)間的(de)，這段(duan)時(shi)間又(you)因(yin)為客(ke)戶(hu)的(de)大小、業(ye)務往(wang)來(lai)的(de)頻率、各(ge)公(gong)司驗(yan)收(shou)程序的(de)不同存在差異。有時(shi)銷(xiao)售(shou)企業(ye)甚至不能自主確定開票時(shi)間，只能根據客(ke)戶(hu)的(de)需要(yao)進行開票，與稅法(fa)規定的(de)開票要(yao)求不符。
做(zuo)為企(qi)業(ye)的(de)財務(wu)人(ren)員(yuan)，特別是負責稅(shui)務(wu)工作的(de)人(ren)員(yuan)，必(bi)須(xu)對(dui)(dui)企(qi)業(ye)日常銷售業(ye)務(wu)的(de)處理(li)相(xiang)當(dang)明確，熟悉主(zhu)要(yao)客(ke)戶(hu)的(de)開票要(yao)求，能夠在(zai)滿(man)足客(ke)戶(hu)要(yao)求的(de)同(tong)(tong)時，又不(bu)耽誤本(ben)公司正常的(de)工作處理(li)。為了很好的(de)協調雙方(fang)的(de)工作，會(hui)(hui)計人(ren)員(yuan)應當(dang)在(zai)每(mei)月(yue)20號左右就(jiu)開始核(he)實(shi)當(dang)月(yue)開票稅(shui)額(e)，將(jiang)應該(gai)開具發票的(de)業(ye)務(wu)盡早完成，通常企(qi)業(ye)在(zai)每(mei)月(yue)結束前3天就(jiu)會(hui)(hui)停(ting)止填開發票。因此(ci)企(qi)業(ye)若(ruo)是需(xu)要(yao)對(dui)(dui)方(fang)給(gei)其開具發票應盡快聯系，不(bu)要(yao)拖(tuo)到月(yue)底(di)再同(tong)(tong)對(dui)(dui)方(fang)交涉。
（二(er)）認真(zhen)核對當月(yue)進(jin)項發(fa)票，保證發(fa)票及(ji)時認證，確定當月(yue)進(jin)項稅(shui)額。
通常商品要比發(fa)票(piao)提前到達企業，企業在收好貨物的(de)同時還應(ying)確認發(fa)票(piao)的(de)開具情況(kuang)，在規定時間未收到發(fa)票(piao)時應(ying)與對方聯系，索要發(fa)票(piao)。
進(jin)(jin)項發(fa)(fa)票(piao)只有通(tong)過(guo)稅(shui)務機(ji)關認(ren)(ren)(ren)證(zheng)審(shen)核通(tong)過(guo)之后，方能進(jin)(jin)行(xing)抵扣稅(shui)額(e)。目前(qian)專(zhuan)用(yong)發(fa)(fa)票(piao)認(ren)(ren)(ren)證(zheng)一(yi)般(ban)是(shi)通(tong)過(guo)網上遠程認(ren)(ren)(ren)證(zheng)系(xi)統自行(xing)認(ren)(ren)(ren)證(zheng)，未在(zai)單位自行(xing)認(ren)(ren)(ren)證(zheng)的應去稅(shui)務機(ji)關或(huo)中介機(ji)構代(dai)理認(ren)(ren)(ren)證(zheng)。因(yin)此(ci)企業(ye)會計(ji)應在(zai)規定時(shi)間及時(shi)辦理認(ren)(ren)(ren)證(zheng)，確定當(dang)月(yue)進(jin)(jin)項稅(shui)額(e)。
一個企(qi)業每月(yue)進(jin)項(xiang)(xiang)發(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)(piao)較(jiao)多(duo)(duo)時，通常不會在(zai)一個月(yue)全部認(ren)(ren)(ren)(ren)證(zheng)(zheng)(zheng)，而(er)是有(you)選擇的(de)認(ren)(ren)(ren)(ren)證(zheng)(zheng)(zheng)部分(fen)發(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)(piao)。發(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)(piao)認(ren)(ren)(ren)(ren)證(zheng)(zheng)(zheng)時主要(yao)(yao)考慮(lv)三個因(yin)素：第一，當(dang)(dang)(dang)月(yue)繳(jiao)納稅金金額。在(zai)稅務機關規定(ding)(ding)稅負范圍上下計算(suan)當(dang)(dang)(dang)月(yue)稅金；第二(er)，考慮(lv)會計存貨和(he)成(cheng)本(ben)處理(li)。有(you)些(xie)(xie)商品(pin)當(dang)(dang)(dang)月(yue)購入當(dang)(dang)(dang)月(yue)銷(xiao)售，這些(xie)(xie)發(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)(piao)應該在(zai)當(dang)(dang)(dang)月(yue)認(ren)(ren)(ren)(ren)證(zheng)(zheng)(zheng)，否則將(jiang)導致賬面庫存為(wei)負數(shu)；生產企(qi)業成(cheng)本(ben)計算(suan)需要(yao)(yao)原材(cai)料(liao)，若(ruo)當(dang)(dang)(dang)月(yue)生產領用材(cai)料(liao)發(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)(piao)未(wei)進(jin)行(xing)認(ren)(ren)(ren)(ren)證(zheng)(zheng)(zheng)處理(li)，將(jiang)會降低產品(pin)成(cheng)本(ben)；第三，發(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)(piao)是否將(jiang)要(yao)(yao)到(dao)期。按照稅法要(yao)(yao)求，發(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)(piao)自填開之日起180日內（不同類別(bie)的(de)發(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)(piao)有(you)效期限(xian)略(lve)有(you)不同，詳細介紹參見前面"進(jin)項(xiang)(xiang)稅額抵扣時限(xian)的(de)規定(ding)(ding)"）進(jin)行(xing)認(ren)(ren)(ren)(ren)證(zheng)(zheng)(zheng)。因(yin)為(wei)多(duo)(duo)數(shu)企(qi)業特別(bie)是商業零售企(qi)業存在(zai)銷(xiao)售不開發(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)(piao)現象，導致進(jin)項(xiang)(xiang)發(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)(piao)盈余，遲(chi)遲(chi)無法認(ren)(ren)(ren)(ren)證(zheng)(zheng)(zheng)。因(yin)此企(qi)業在(zai)認(ren)(ren)(ren)(ren)證(zheng)(zheng)(zheng)發(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)(piao)時應認(ren)(ren)(ren)(ren)真查看(kan)當(dang)(dang)(dang)月(yue)進(jin)項(xiang)(xiang)發(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)(piao)情(qing)況，先(xian)將(jiang)快要(yao)(yao)到(dao)期發(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)(piao)進(jin)行(xing)認(ren)(ren)(ren)(ren)證(zheng)(zheng)(zheng)。
（三）控(kong)制銷項(xiang)開票(piao)稅(shui)額，調控(kong)進項(xiang)發票(piao)稅(shui)額，做好稅(shui)款(kuan)計(ji)算與繳納。
增(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)一般納稅(shui)(shui)企(qi)(qi)業(ye)繳納的主要稅(shui)(shui)種就是增(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)，增(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)的通常計算是用當(dang)月(yue)銷(xiao)項(xiang)(xiang)稅(shui)(shui)額(e)減去當(dang)月(yue)進(jin)項(xiang)(xiang)稅(shui)(shui)額(e)和(he)上月(yue)留存的未抵扣進(jin)項(xiang)(xiang)稅(shui)(shui)額(e)。增(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)計算較為簡單(dan)，但是控制起來非常復雜，企(qi)(qi)業(ye)要同時考慮(lv)到當(dang)月(yue)銷(xiao)項(xiang)(xiang)開票情況(kuang)和(he)進(jin)項(xiang)(xiang)發票到達、認(ren)證情況(kuang)，還要考慮(lv)稅(shui)(shui)務機關對企(qi)(qi)業(ye)的稅(shui)(shui)負要求。
稅務機關為了控制(zhi)企(qi)業增(zeng)(zeng)值(zhi)稅的繳(jiao)(jiao)納情況，根(gen)據不(bu)同(tong)類型的企(qi)業制(zhi)定(ding)了相應(ying)(ying)的稅負，即全年應(ying)(ying)該繳(jiao)(jiao)納的增(zeng)(zeng)值(zhi)稅金額（計算方法(fa)可(ke)參見前(qian)面介紹(shao)）。防(fang)止企(qi)業通過非(fei)法(fa)操作(zuo)少繳(jiao)(jiao)納增(zeng)(zeng)值(zhi)稅。企(qi)業通常是(shi)將繳(jiao)(jiao)納的增(zeng)(zeng)值(zhi)稅金額控制(zhi)在(zai)(zai)稅負標準(zhun)線附近，有時還(huan)會略微低于稅負標準(zhun)。各地稅負標準(zhun)不(bu)一，執(zhi)行力(li)度也存(cun)在(zai)(zai)差異，企(qi)業應(ying)(ying)根(gen)據當(dang)地情況認真執(zhi)行。
稅(shui)(shui)務機關的稅(shui)(shui)負(fu)(fu)標(biao)準(zhun)是(shi)指全年企業完成的稅(shui)(shui)務要求，企業個別(bie)月份繳(jiao)納稅(shui)(shui)金金額(e)低于(yu)或高于(yu)稅(shui)(shui)負(fu)(fu)標(biao)準(zhun)都是(shi)正常的。但是(shi)個別(bie)企業負(fu)(fu)責人在處(chu)理(li)時往往比較(jiao)"認真"，通過多種途徑(jing)將(jiang)每月增值稅(shui)(shui)的繳(jiao)納金額(e)都控制在稅(shui)(shui)負(fu)(fu)標(biao)準(zhun)線(xian)上，這樣(yang)處(chu)理(li)是(shi)沒必要的。
二、計提地稅稅金
按照稅(shui)(shui)(shui)法要求，企業(ye)在(zai)計(ji)算繳納(na)(na)(na)增值稅(shui)(shui)(shui)的同時，還應計(ji)提繳納(na)(na)(na)部(bu)分地稅(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)金(jin)，主要包(bao)括城市維護建(jian)設稅(shui)(shui)(shui)和(he)教育(yu)費附加，多數(shu)地區已開始計(ji)提地方教育(yu)費附加。企業(ye)應在(zai)月(yue)末計(ji)提，月(yue)初申報(bao)繳納(na)(na)(na)，取(qu)得完稅(shui)(shui)(shui)憑證沖銷(xiao)計(ji)提金(jin)額。
這些計提的稅金屬于企業(ye)費(fei)用，因(yin)此企業(ye)在估算(suan)當(dang)月利潤時，也應考慮這些數據。
三、其他稅(shui)種計算(suan)及繳納(na)
正常(chang)月份，企業只需考慮(lv)計(ji)(ji)算增(zeng)值稅及計(ji)(ji)提的(de)地稅稅金，但(dan)個別(bie)月份如季度(du)、年(nian)末結(jie)束應(ying)計(ji)(ji)算繳納所得(de)稅；根據(ju)稅務機關要(yao)求(qiu)按季度(du)或半(ban)年(nian)繳納印花稅、房(fang)產稅、土地使用稅等。
（一）所得稅
所得稅(shui)一般是按季(ji)預繳(jiao)，年(nian)終匯算(suan)清(qing)繳(jiao)（詳細介紹(shao)可看(kan)前面內容）。會計在季(ji)度(du)(du)結束月(yue)份(fen)進(jin)行賬務處理時應(ying)全面考慮該(gai)季(ji)度(du)(du)各月(yue)份(fen)的(de)經營情況，在做賬之前估算(suan)該(gai)季(ji)度(du)(du)應(ying)繳(jiao)納所得稅(shui)金(jin)額，不(bu)足之處及時調整。
所得稅(shui)征(zheng)收和計算方法(fa)較多，會計應根據(ju)企業(ye)所得稅(shui)的(de)征(zheng)收方式，處理企業(ye)的(de)收入與費用單據(ju)的(de)比例。所得稅(shui)也應在季度結束月(yue)份計提(ti)，次月(yue)納稅(shui)申報取得完稅(shui)憑(ping)證后沖(chong)減計提(ti)金額。
（二）按(an)季度或(huo)半年(nian)繳納的稅種處理
有些(xie)稅種通常不是按(an)月(yue)份(fen)計(ji)算(suan)的，如印花稅中的購銷合同通常是按(an)季(ji)度繳納(na)；房(fang)產稅、土地(di)使用(yong)稅一般是按(an)半年繳納(na)，具體繳納(na)月(yue)份(fen)由(you)當地(di)稅務機關規定。會計(ji)在(zai)進入企業后應(ying)首先(xian)確定企業日常主要(yao)申(shen)報(bao)稅種和具體申(shen)報(bao)時(shi)間，在(zai)申(shen)報(bao)月(yue)份(fen)按(an)時(shi)申(shen)報(bao)，足額繳納(na)稅金。
（三）特殊稅種(zhong)單(dan)獨(du)處理(li)
有些稅種(zhong)如車輛購(gou)置稅、車船(chuan)稅、契稅、土地增值稅，平時一般(ban)不會遇到，因(yin)此(ci)也(ye)不要特別在意，只(zhi)要在實(shi)際發生時，確定繳納(na)和申(shen)報(bao)方法認真處理即可。
四(si)、做賬資料準備
（一(yi)）現金、銀行存款明細核對
貨幣資(zi)金是企業最(zui)容易(yi)出(chu)現問(wen)題的(de)資(zi)產，因此企業每月都應(ying)認真(zhen)核對(dui)每筆(bi)款(kuan)項的(de)進出(chu)記錄。月底(di)打(da)出(chu)銀行對(dui)賬單同企業銀行明細賬認真(zhen)核對(dui)往(wang)來，對(dui)存在出(chu)入的(de)地方及時處理，確保銀行賬務明確。
在工作實務(wu)(wu)中(zhong)，多數企業(ye)的(de)銀(yin)行(xing)賬務(wu)(wu)都(dou)存在出(chu)入，不(bu)能與(yu)實際業(ye)務(wu)(wu)相(xiang)吻(wen)合，有時(shi)因為處理(li)不(bu)當導致月底銀(yin)行(xing)賬面余額出(chu)現(xian)負數，所以每月結賬前的(de)銀(yin)行(xing)核對是很(hen)必要(yao)的(de)，發現(xian)問題及時(shi)處理(li)。
歸集當月所有(you)費用單據和(he)費用項目，確定賬(zhang)面有(you)足夠現金能(neng)夠支付，防(fang)止賬(zhang)面現金余額出現負數。
（二）業務往來核對
將本月入(ru)賬進項和銷(xiao)項發票(piao)仔細核對，確定每張發票(piao)的(de)結(jie)算方式，是(shi)現金結(jie)算的(de)索要收(shou)據證明，是(shi)銀行結(jie)算的(de)應取得對應的(de)銀行結(jie)算憑(ping)據，是(shi)往來(lai)掛賬的(de)按號入(ru)座認真入(ru)賬。
（三）存貨成本(ben)核算
每月做賬前最好(hao)將上月底賬面(mian)庫(ku)存(cun)商(shang)品的(de)名稱(cheng)、單價、金額詳(xiang)細列出，結合當月銷(xiao)售(shou)發票和(he)進項發票的(de)開票信(xin)息，計算(suan)入(ru)賬后(hou)賬面(mian)存(cun)貨成本變動對利潤的(de)影響，不要盲目的(de)認(ren)證(zheng)發票和(he)領用存(cun)貨，導(dao)致賬面(mian)庫(ku)存(cun)出現負數或成本變動浮動太(tai)大，影響當期利潤。
根據當(dang)(dang)月(yue)銷售(shou)情(qing)況，及時收集存貨(huo)出入庫單據，計算產品(pin)成(cheng)本或銷售(shou)成(cheng)本，估算當(dang)(dang)月(yue)利潤。
五、編制憑證(zheng)
同(tong)一(yi)企業(ye)(ye)日(ri)常(chang)業(ye)(ye)務內容(rong)(rong)比較固定，所以(yi)憑證(zheng)(zheng)編制(zhi)內容(rong)(rong)變化不大，會(hui)計(ji)只(zhi)要按照固定模式逐一(yi)編制(zhi)憑證(zheng)(zheng)即(ji)可。企業(ye)(ye)通常(chang)業(ye)(ye)務憑證(zheng)(zheng)類別(bie)有以(yi)下幾類：
（一）完稅憑(ping)證
每月(yue)月(yue)初企業(ye)成功申(shen)報后，可去銀行打印(yin)完(wan)稅憑(ping)(ping)證(zheng)，不能在銀行打印(yin)完(wan)稅憑(ping)(ping)證(zheng)的應(ying)去稅務機關打印(yin)。取(qu)得憑(ping)(ping)證(zheng)后及時(shi)入(ru)賬，沖減上月(yue)計提稅金(jin)或直(zhi)接(jie)記入(ru)當月(yue)費用（如印(yin)花稅等不需要預先計提的稅金(jin)，在取(qu)得時(shi)直(zhi)接(jie)記入(ru)費用）。
（二）業務發票處理
將(jiang)當月(yue)填開(kai)和取得發票(piao)分類入(ru)賬，按照(zhao)發票(piao)的(de)性(xing)質分別通過存貨(huo)、現金(jin)、銀行存款、往來(lai)賬戶、應(ying)交(jiao)稅(shui)(shui)費以及(ji)費用科目進(jin)行核算。將(jiang)全部(bu)專用發票(piao)入(ru)賬后(hou)，查看進(jin)項(xiang)稅(shui)(shui)額(e)和銷項(xiang)稅(shui)(shui)額(e)明細賬的(de)金(jin)額(e)合計(ji)(ji)，是否與(yu)當月(yue)防(fang)偽稅(shui)(shui)控開(kai)票(piao)系(xi)統(tong)統(tong)計(ji)(ji)的(de)金(jin)額(e)以及(ji)網(wang)上認證(zheng)(zheng)返回(hui)的(de)認證(zheng)(zheng)金(jin)額(e)是否一致，然后(hou)計(ji)(ji)算當月(yue)繳納稅(shui)(shui)金(jin)金(jin)額(e)。
（三）費用(yong)類發票處理
做(zuo)好(hao)(hao)內(nei)部單(dan)據報(bao)(bao)銷制(zhi)度，規定報(bao)(bao)銷時間，及時收集公司(si)員工手中(zhong)的費(fei)(fei)用(yong)單(dan)據，將其(qi)歸類入(ru)賬。認(ren)真查看費(fei)(fei)用(yong)單(dan)據是否合法，未取得合法憑(ping)據的費(fei)(fei)用(yong)是無(wu)法得到(dao)稅務機關的認(ren)可的。平時還應做(zuo)好(hao)(hao)費(fei)(fei)用(yong)入(ru)賬金額(e)控(kong)制(zhi)，對(dui)(dui)類似招待費(fei)(fei)、廣告(gao)費(fei)(fei)等存在(zai)抵(di)扣(kou)限額(e)規定的費(fei)(fei)用(yong)科(ke)目，應及時核對(dui)(dui)發生金額(e)，對(dui)(dui)超過抵(di)扣(kou)標準的費(fei)(fei)用(yong)應減少其(qi)入(ru)賬金額(e)。
（四）成本計算(suan)及入賬(zhang)處(chu)理
對(dui)生(sheng)產性企業，應做(zuo)好內部單據傳遞(di)規定，將公司發(fa)生(sheng)的(de)所有與生(sheng)產有關(guan)的(de)內部單據及時有效的(de)傳遞(di)到財務手(shou)中，進(jin)行成本(ben)核算，確(que)保(bao)成本(ben)計算的(de)準(zhun)確(que)。及時編制制造(zao)費用歸集、分配憑(ping)(ping)證(zheng)；生(sheng)產成本(ben)歸集、分配憑(ping)(ping)證(zheng)；產品入庫憑(ping)(ping)證(zheng)以及銷售(shou)成本(ben)結轉憑(ping)(ping)證(zheng)。
（五）做好費用計提(ti)及(ji)攤銷
做(zuo)好(hao)每月(yue)(yue)固(gu)定(ding)發生的(de)計(ji)提(ti)業務，如(ru)固(gu)定(ding)資(zi)(zi)產(chan)計(ji)提(ti)折舊、無形資(zi)(zi)產(chan)攤銷(xiao)(xiao)、水(shui)電費(fei)計(ji)提(ti)、工(gong)資(zi)(zi)計(ji)提(ti)以及(ji)以工(gong)資(zi)(zi)為(wei)基數計(ji)提(ti)的(de)福(fu)利費(fei)、教育經(jing)費(fei)、工(gong)會經(jing)費(fei)等，做(zuo)到不(bu)漏(lou)提(ti)也不(bu)多(duo)提(ti)；對存在需要攤銷(xiao)(xiao)的(de)費(fei)用(yong)如(ru)開辦費(fei)、材料成本差異等每月(yue)(yue)攤銷(xiao)(xiao)的(de)費(fei)用(yong)，及(ji)時做(zuo)好(hao)攤銷(xiao)(xiao)分配(pei)憑證。
（六(liu)）歸集損益類科目，結轉本年利潤
將所有單據入賬(zhang)后應認真歸集當(dang)月損益類科(ke)目發生金額，將其(qi)分類轉入"本年利潤"科(ke)目，查看當(dang)月利潤實現(xian)情(qing)況。
六、納稅申報
前(qian)面(mian)所做的工作基本是(shi)為納(na)稅(shui)申報(bao)(bao)準備(bei)的，因為企業只有進行了納(na)稅(shui)申報(bao)(bao)，稅(shui)務(wu)(wu)機(ji)(ji)關(guan)才能對(dui)企業進行稅(shui)款征(zheng)收，而傳統意義上的會計報(bao)(bao)表(biao)只是(shi)記錄企業經(jing)營狀況的報(bao)(bao)表(biao)，不是(shi)稅(shui)務(wu)(wu)機(ji)(ji)關(guan)征(zheng)收稅(shui)款的依據，企業應根(gen)據申報(bao)(bao)的不同稅(shui)種填制和(he)申報(bao)(bao)對(dui)應的納(na)稅(shui)申報(bao)(bao)表(biao)。
企業應根據自身的經營性質確定納稅稅種，并根據當地稅務機關要求的申報方式按時進行申報。納稅申報成功后應及時打印完稅憑證，取得完稅憑證后，一個月的會計工作才算結束。
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