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客戶經理財務報表分析

課程背景：
   2020年整個中國的經濟面臨三方面的壓力：一是新冠疫情對我國經濟乃至全球經濟的打擊，二是*博弈下中國面臨的國際環境壓力，三是中國的經濟目前正處在宏觀經濟的下行周期。整個中國的實體經濟遭遇到前所未有的困難與挑戰，許多企業利潤下降，甚至出現虧損，企業經營面臨困難，還有不少中小企業在倒閉的邊緣徘徊，企業的整體還貸能力大打折扣。商業銀行的信用風險不斷積累和上升，我國銀行的不良貸款余額出現連續上升的勢頭，局部地區的不良率也在不斷上升，商業銀行的信貸資產安全面臨巨大挑戰。
   對(dui)商業(ye)銀(yin)行(xing)(xing)來(lai)說, 企(qi)業(ye)客(ke)(ke)戶(hu)(hu)提(ti)(ti)供的(de)財(cai)務報表是(shi)(shi)判斷(duan)其資信(xin)狀況的(de)主要依據, 識(shi)別(bie)企(qi)業(ye)客(ke)(ke)戶(hu)(hu)財(cai)務報表的(de)真(zhen)假, 對(dui)選擇(ze)優質客(ke)(ke)戶(hu)(hu)、提(ti)(ti)高信(xin)貸資產(chan)質量、降低信(xin)貸風(feng)險非常重(zhong)要。客(ke)(ke)戶(hu)(hu)經(jing)理(li)(li)(li)(li)在(zai)識(shi)別(bie)客(ke)(ke)戶(hu)(hu)虛假信(xin)息方(fang)面(mian)應(ying)(ying)該有(you)不可替代的(de)作用(yong)。客(ke)(ke)戶(hu)(hu)經(jing)理(li)(li)(li)(li)如(ru)何(he)具備透(tou)過企(qi)業(ye)有(you)用(yong)的(de)財(cai)務信(xin)息，對(dui)目標(biao)企(qi)業(ye)進行(xing)(xing)科學分析(xi)和準(zhun)確判斷(duan)，如(ru)何(he)通過財(cai)務報表識(shi)別(bie)客(ke)(ke)戶(hu)(hu)的(de)信(xin)用(yong)風(feng)險，如(ru)何(he)提(ti)(ti)高銀(yin)行(xing)(xing)信(xin)貸資產(chan)的(de)質量和安全，是(shi)(shi)擺(bai)在(zai)各家銀(yin)行(xing)(xing)面(mian)前的(de)重(zhong)要課題。加強客(ke)(ke)戶(hu)(hu)經(jing)理(li)(li)(li)(li)訓練，這(zhe)是(shi)(shi)擺(bai)在(zai)各銀(yin)行(xing)(xing)面(mian)前的(de)重(zhong)要課題。本課程(cheng)主要講解客(ke)(ke)戶(hu)(hu)經(jing)理(li)(li)(li)(li)如(ru)何(he)有(you)效地分析(xi)客(ke)(ke)戶(hu)(hu)的(de)財(cai)務報表，識(shi)別(bie)其中(zhong)存在(zai)的(de)風(feng)險，并更好地應(ying)(ying)對(dui)客(ke)(ke)戶(hu)(hu)的(de)投訴。

課程收益：
▲ 揭示企業財務報表的真相，以財務報表為基準，分析債權人的第一還款來源能力
▲ 找出粉飾財務報表的目的和方法，擠出財務報表中的水分
▲ 通過掌握財務報表的經濟內涵及真相，并通過案例剖析，有效遏制不良貸款
▲ 從財務角度，梳理新常態下銀行全流程信貸風險管理整體思路，掌握基于信貸風險管理的分析方法
▲ 從(cong)財(cai)務(wu)角度，明確信貸風險防范對(dui)策，提供(gong)信貸管理事前準入控制、事中審查、貸后管理的方(fang)法和工(gong)具

課程對象：銀行中(zhong)高層管(guan)理(li)人員、銀行中(zhong)小(xiao)企業部信貸經(jing)理(li)，客戶經(jing)理(li)，授(shou)信評審負責人，信用經(jing)理(li)以及相關(guan)工作人員

課程大綱
導入案例：劉姝威的可怕預言
第一講：銀行客戶經理財務分析基礎
一、揭示財務真實的謊言
1、利潤表的真相
2、企業為什么會出現盈利性破產
案例解讀：虧損的企業為什么還活著，盈利的企業為什么會倒閉
二、閱讀會計報表的基本知識
1、財報之間的勾稽關系：會計綜合方程可以說個明明白白
2、財報之所以能夠操縱，與下面的三大原則脫不了干系：
1)權責發生制；
2)穩健性原則；
3)劃分收益性支出與資本性支出原則
3、攻擊或者懷疑財報，應該從什么方面開始
4、財報項目之間的勾稽關系：復式記賬法
5、注意收益的常態與非常態：經常性收益與非經常性收益
三、銀行客戶經理財務分析基本理念
1、財務報表及與報表分析的局限性
2、信貸財務分析的特殊性性
3、信貸財務分析的基本理念
1）分析是一個研究推理過程
2）行業分析優于報表分析
3）不能迷信注冊會計師或審計報告
4）標準的財務分析不是對每一家公司都必要
5）對企業提供的財務報表務必保留一份戒心
案例解讀：企業(ye)的(de)行業(ye)背景(jing)分(fen)析(xi)(xi)、會計政策分(fen)析(xi)(xi)、財務分(fen)析(xi)(xi)與(yu)前景(jing)分(fen)析(xi)(xi)

第二講：客戶經理容易直接切入的點
一、小微企業財報的特別之處
1、小企業會計制度介紹。
2、小企業會計科目的解讀與點評。
3、小企業會計做賬的特別之處。
4、小微企業在財報的哪些項目上喜歡動歪腦筋。
5、小微企業財報與一般企業財報項目上的差異。
6、信貸人員用什么樣的理念與技術拆解小微企業的財報。
7、驗證財報虛實的幾組勾稽關系。
8、通過賬簿記錄，獲取幾個關鍵性財務指標
二、客戶經理單刀直入的項目
1、貨幣資金：對賬單和銀行流水。
2、應收賬款：最常用作假項目，層層嵌套、關聯交易。
3、其他應收款：藏污納垢之所
4、存貨：存貨組成合理性
5、其他應付款：甜餅罐，隱藏利潤。
6、應付票據：度量它有無實際支付能力。
7、短期借款：看期限。判斷是否短貸長投。
8、凈利潤與經營活動現金凈流量：對比兩者的差距，找原因。
9、請客戶提供另外的三表：水表、電表、納稅明細表。
10、在建工程：洗錢的常用項目、資本化與費用化常常爭議的項目。
11、虛擬資產的代表：待攤費用、其他應收款、商譽等。
12、預付賬款：倒來倒去的洗錢項目。
13、預計負債：常常移出表外，隱藏費用。
14、現金凈(jing)溢余：任你怎么倒(dao)騰(teng)，“凈(jing)”字厲害(hai)！

第三講：從銀行信貸角度看財務報表
一、資產負債表及其分析
1、資產負債表的概念和作用
2、資產負債表的整體審視
3、魔鬼存在于細節之中：資產負債表重點項目的解讀、分析
4、唇齒相依：資產負債表與利潤表的勾稽關系
5、資產負債表的質量分析
6、資產結構分析
案例分析
二、 利潤表及其分析
1、利潤表的編制原理：權責發生制
2、先天不足：權責發生制與現金制的比較與點評
3、利潤表的格式與內在邏輯：步步驚心！
4、利潤表上各種收入的解讀分析：虛虛實實的收入
5、成本費用的分析：一是口徑，二是合理性
6、簡單而實用的測慌儀：毛利率
7、銷售費用、管理費用、財務費用:政府重視三公經費，企業也不例外
8、收入與成本費用的比較：橫看側看。參考行業，騙子往往就露陷了。
9、利潤表中最有可能的風險點：資產減值損失、投資收益等
10、經常性損益與非經常性損益：掀起你的蓋頭來
11、非經常性項目經常化
12、利潤的簡單分類：現金利潤、應計利潤、持有利潤、虛擬利潤。
案例分析：
三、從現金流量表看貨幣的時間價值
1、為什么要有現金流量表：浪漫需要，面包更是不能缺少
2、現金流量表的三大組成部分：經營、投資、籌資
3、現金流量表的大結構、小結構：身材怎么樣
4、測謊：重點項目與資產負債表、利潤表的關系
5、經營活動產生的現金流：造血功能
6、投資活動產生的現金流：燒錢還是賺錢
7、籌資活動產生的現金流：三個鍋蓋九口鍋嗎
8、現金流量表附注的閱讀：是哪些原因使得會計利潤與現金流形成差距。
9、現金流量表與利潤表對比：一切沒有含金量的利潤都是耍流氓！
10、從現金流量表解釋利潤的含金量
 案(an)例(li)分(fen)析：某(mou)知名企業(ye)因現金(jin)流斷裂破產倒閉的教訓及啟發

第四講：客戶經理要懂的基本財務分析
一、盈利能力的分析：熙熙攘攘，皆為利往
1、常用的指標：銷售毛利率、營業利潤率、銷售凈利率、息稅前利潤率、成本費用利潤率、凈資產收益率(加權)、總資產利潤率。
二、營運能力的分析：生命在于運動
1、常用的指標：應收賬款周轉率（周轉天數）、存貨周轉率（周轉天數）、固定資產周轉率、流動資產周轉率、總資產周轉率、股東權益周轉率。
三、償債能力的分析
1、常用指標：流動比率、速動比率、現金比率、資產負債率、產權比率、長期債務與營運資金比率。
四、*指標：凈資產收益率
1、*分析(xi)(xi)法：案例分析(xi)(xi)

第五講：企業財務舞弊識別
一、企業獲取貸款前的財務舞弊識別
1、企業粉飾財務報表常用的手段
1）虛增銷售收入，虛增利潤
2) 低估成本費用，虛增利潤
3) 變更會計政策，調節利潤
4 ) 利用減值準備操縱利用（大洗澡）
5) 利用資產重組、債務重組“扭虧為盈”
6) 假借關聯交易，進行利益輸送
7) 濫用會計差錯更正，調節賬面利潤
8) 虛擬資產掛賬
9) 收益性支出與資本性支出的有意混淆
10) 其他
2、財務報表粉飾的類型與識別方法
1）粉飾經營業績的手段及識別
2）粉飾財務狀況的手段及識別
3、敏感財務指標的風險預警
1）預警內容
2）預警工具
3）預警信息分析
4）預警信息及相關指標設定
案例分析：
二、企業獲取貸款后的財務舞弊識別
1、獲得貸款后債務人粉飾報表的原因及常見手段
1）逃避銀行債務是粉飾報表的主要原因
2）粉飾報表手段主要是減少資產
2、減少資產的常用手段
1）資產轉移
2）資產隱匿
3）掏空資產
案例分析：
課程要點總結
現場答疑解惑

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