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中國企業培訓講師
會計準則實務、財務報表合并
 
講師(shi):關永洪 瀏覽次數:2557

課程描述INTRODUCTION

· 財務總監· 財務主管· 中層領導· 一線員工

培訓講師:關永洪    課程價格:¥元/人    培訓天數:3天(tian)   

日程安排SCHEDULE



課程大綱Syllabus

會計準則實務課程

課程背景:
絕大多數財務人員“敬畏”上市公司財務報表,因為它往往涉及繁多、復雜的會計準則,以及艱深金融知識。不管是對會計準則的精準理解,還是金融知識,都是眾多財務人的“短板”,而金融從業人員對財務報表的認知很多也是流于表面,急需補“會計準則”之短板。
本課程老師曾經在幾乎零會計基礎下六個月內一次過考取非常權威的*注冊會計師專業資格,并且在最短的3年時間(平均要7、8年以上)內連過三級考試,取得“金融第一考”的*特許金融分析師稱號,憑借的就是深厚的數學背景和獨特的邏輯思維,透徹理解財務、金融的重要概念。
本課(ke)程以制造(zao)業(ye)(ye)等(deng)(deng)不同(tong)行業(ye)(ye)的(de)(de)(de)上市公司(si)等(deng)(deng)作為標(biao)桿(gan)(對中小微(wei)企業(ye)(ye)也(ye)有非常強(qiang)的(de)(de)(de)借鑒(jian)意義,因為大小企業(ye)(ye)的(de)(de)(de)財(cai)務(wu)報(bao)表的(de)(de)(de)本質是一(yi)(yi)樣的(de)(de)(de),麻雀雖(sui)小五臟俱(ju)全),對*財(cai)務(wu)報(bao)表進行解讀、財(cai)務(wu)分析,直擊“痛(tong)點”,以“大白(bai)話”講解,不用記憶,一(yi)(yi)聽就懂!

課程收益:
● 對習以為常的會計分錄有全新的認識,透徹理解每個會計科目背后的深層含義
● 精通財務報表,對難懂的金融工具、長期股權投資、遞延所得稅等有透徹的理解
● 輕松學會看任何行業上市公司財務報表
● 學會制作財務合并報表
● 極大助力(li)輕松考(kao)取注冊(ce)會計師或(huo)相對(dui)容易的(de)多的(de)初、中(zhong)級會計師專業(ye)資格(ge),獲取CPA資格(ge)不再(zai)是(shi)遙不可及的(de)“夢”,提升職場競爭力(li)

課程對象:財務人員(yuan)、審計(ji)人員(yuan)、投(tou)資(zi)人員(yuan)、注會(hui)或(huo)中級會(hui)計(ji)師(shi)應考人員(yuan)、其他人員(yuan)

課程大綱
第一講:資產類部分會計科目準則
1、貨幣資金、現金及現金等價物
2、應收賬款、應收賬款賬齡分析、應收款項融資
3、存貨與銷售成本的轉換、存貨賬面余額、存貨賬面價值
4、合同資產、合同履約成本、合同取得成本
5、固定資產初始、后續計量
6、固定資產折舊方法(年限平均法、雙倍余額遞減法、年數總和法)、固定資產更新改造的成本計量
7、無形資產初始、后續計量及內部研發費用的計量
8、投資性房地產初始、后續計量
9、資產減值計量
案例:應收賬款計提、收回或轉回、轉銷或核銷壞賬準備如何影響應收賬款壞賬準備期末余額?
案例:應收賬款賬齡分析表的邏輯關系
案例:存貨計提、轉回或轉銷跌價準備如何影響存貨跌價準備期末余額?
案例:甲公司進行固定資產更新,其中一項舊芯片被更換,發生相關支出和殘值回收。
如何計算新的固定資產賬面價值?如何用雙倍余額遞減法計算折舊費用?如果用年數總和法呢?
案例:甲公司通過5年分期付款購入一項無形資產。
無形資產的賬面價值是多少?長期應付款應該列報多少?如何計算每年的財務費用?
案例:甲公司開始自行研發A非專利技術以生產新產品。前一階段為研究階段,耗用原材料 150萬元、應付研發人員薪酬400萬元、計提研發專用設備折舊250萬元。
第二階段A非專(zhuan)利(li)(li)技(ji)術(shu)(shu)研發活(huo)動(dong)進(jin)入開發階段,耗用(yong)原材料(liao)700萬元、應付研發人員薪酬(chou) 800 萬元、計(ji)提(ti)研發專(zhuan)用(yong)設備折(zhe)舊500萬元,上述研發支(zhi)出均(jun)滿足資本化(hua)條件。然后,該非專(zhuan)利(li)(li)技(ji)術(shu)(shu)研發成功(gong)并(bing)達(da)到(dao)預定(ding)用(yong)途。甲(jia)公司無法合理估計(ji)該非專(zhuan)利(li)(li)技(ji)術(shu)(shu)的使用(yong)壽命。如何編制研發A非專(zhuan)利(li)(li)技(ji)術(shu)(shu)時發生相關支(zhi)出、A非專(zhuan)利(li)(li)技(ji)術(shu)(shu)達(da)到(dao)預定(ding)用(yong)途時的會計(ji)分錄?

第二講:金融工具
1、金融工具、金融資產、金融負債與權益工具
2、金融資產分類
1)以攤余成本計量的金融資產
2)以公允值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(其他債權投資)、指定為以公允值計量且變動計入其他綜合收益的金融資產(其他權益工具投資)
3)以公允值計量且其變動計入當期損益的交易性金融資產
3、金融負債分類
1)以公允值計量且其變動計入當期損益的金融負債
2)以攤余成本計量的金融負債
案例:甲公司以銀行存款購入乙公司股票,將其作為交易性金融資產核算。之后乙公司宣告分派現金股利,且乙公司股票公允價值發生變化。
該項投資如何影響甲公司年度營業利潤?影響金額是多少?
案例:甲公司購入乙公司債券,作為債權投資核算。票面利率與實際利率不同,之后甲公司收到債券利息,也預算該債券未來現金流量,乙公司之后發生財務困難,甲公司將乙公司債券全部出售。
如何計算投資(zi)收益(yi)、減值損失(shi)、資(zi)產處置損益(yi)?相關分錄(lu)?

第三講:長期股權投資
1、聯營企業、合營企業、子公司
2、長期股權投資的初始計量、后續計量(損益、其他綜合收益、其他權益變動、順流逆流內部交易)
案例:甲(jia)(jia)(jia)公司(si)(si)發行股(gu)(gu)票取得乙(yi)公司(si)(si) 30% 的(de)股(gu)(gu)權(quan)。甲(jia)(jia)(jia)公司(si)(si)所發行的(de)上述普通股(gu)(gu)的(de)公允價值為(wei)6元/股(gu)(gu)。甲(jia)(jia)(jia)公司(si)(si)取得乙(yi)公司(si)(si)30%的(de)股(gu)(gu)權(quan)后,能夠對(dui)乙(yi)公司(si)(si)施加重大(da)影(ying)響。收購時乙(yi)公司(si)(si)賬面價值與公允值不同(tong),之后又發生順(shun)流、逆(ni)流交易,乙(yi)公司(si)(si)其他權(quan)益工具(ju)投資(zi)升值、分紅等,之后甲(jia)(jia)(jia)公司(si)(si)又處置了部(bu)分乙(yi)公司(si)(si)股(gu)(gu)權(quan),如(ru)何計算長(chang)期股(gu)(gu)權(quan)投資(zi)余額、投資(zi)損益、處置損益?相關分錄?

第四講:負債類部分科目準則
1、短期借款、應付賬款及應付票據、合同負債
2、應交稅費、其他應付款、一年內到期的非流動負債
3、應付債券、可轉債計量、可轉債財務費用與利息調整
案例:甲公司以2100萬元的價格發行期限為5年,分期付息到期償還面值、不可提前贖回的債券,發行費用為15萬元,實際收到的發行所得2085萬元,該債券的面值為2000萬元,票面利率為6%,實際年利率為 5%,每年利息在次年1月1日支付。
該應付債券的初始入賬金額是多少?財務費用、應付利息各是多少?財務費用、應付利息、利息調整的關系?折價、平價、溢價發行的本質是什么?
案例:甲公司發行分期付息、到期一次還本的5年期公司債券,實際收到的款項為 18 800 萬元,該債券面值總額為18 000 萬元,票面年利率為5%。利息于每年年末支付;實際年利率為4%,甲公司該項應付債券的攤余成本為多少萬元?
案例:甲公司發行100萬份可轉換公司債券,2年后該可轉債50%轉為甲公司股份,另外50%甲公司清償債務。
該(gai)可(ke)轉(zhuan)(zhuan)債(zhai)(zhai)屬于什么會計(ji)分類?負債(zhai)(zhai)成分、權益(yi)成分各多少(shao)?可(ke)轉(zhuan)(zhuan)債(zhai)(zhai)轉(zhuan)(zhuan)為股份(fen)時應(ying)確認的資本(ben)(ben)公積金額(e)是(shi)多少(shao)?清償債(zhai)(zhai)務支付的本(ben)(ben)金、利(li)息是(shi)多少(shao)?相關(guan)會計(ji)分錄(lu)?

第五講:職工薪酬
1、短期薪酬、離職后福利、辭退福利、其他長期福利
2、帶薪缺勤、短期利潤分享、非貨幣性福利、設定提存計劃
3、股份支付
案例:
1)甲公司實行累積帶薪缺勤制度,規定:每名員工每年可享受7天帶薪休假。
甲公司 800名員工中每名員工當年平均未使用帶薪年休假為3天,根據同行業公司的經驗,甲公司預計下一年度有700 名員工每人將平均享受 7天的帶薪年休假,其余100名員工每人將平均享受10天的帶薪年休假,假定其全部為甲公司的管理人員。甲公司每名員工日平均工資為320元。
2)甲公司為總部管理人員提供自建宿舍供其免費使用,同時為副總經理以上異地工作人員每人租賃一套住房(短期租賃)。按照該政策,甲公司為60名管理人員每人提供了一間免費宿舍,按照自建成本計算每間宿舍年折舊額為1.8萬元,同類住房市場年租金為2.2萬元;為 8 名副總經理以上異地工作人員每人租賃一套年租金為3萬元的公寓。
3)甲公司發布短期利潤分享計劃。
針對以上情形,如何編制相關分錄?
案例:為激勵高管人員,甲公司以每股5元的價格向20名高管人員每人授予50萬股限制性股票(每股面值為1元)。被授予限制性股票的高管人員從授予日起在甲公司連續服務5年,其所授予的限制性股票才能夠解除限售;甲公司預計限制性股票限售的5年內高管人員離職的比例為10%。
如(ru)何計(ji)算股份支付費(fei)用(yong)和遞延所得稅(shui)金額?如(ru)何編制解(jie)鎖和未解(jie)鎖條件下(xia)因甲公司分紅(hong)與利潤分配相關的會計(ji)分錄?解(jie)除限售和回購(gou)并注銷限制性股票的會計(ji)分錄?

第六講:或有事項
1、或有事項分類:預計負債、或有負債、或有資產
2、或有事項的確認和計量
3、虧損合同的處理
案例:甲公司對銷售的設備提供3年的免費保修服務。根據以往經驗,甲公司預計保修費用為銷售金額的1.5%。年初,甲公司資產負債表中預計負債項目的金額為350萬元。本年度甲公司銷售M設備,實現銷售收入20000萬元,實際發生的設備保修費用為400萬元。
年末甲公司資產負債表中預計負債項目的金額為多少萬元?
案例:甲公司因合同違約被乙公司起訴。12月31日,甲公司尚未收到法院的判決。在咨詢了法律顧問后,甲公司認為其很可能敗訴。預計將要支付的賠償金額在400萬元至800萬元之間。如果甲公司敗訴并向乙公司支付賠償,甲公司將要求丙公司補償其因上述訴訟而導致的損失,預計可能獲得的補償金額為其支付乙公司賠償金額的50%。
甲公司年度因上述事項應當確認的損失金額是多少?
案例:甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷合同,約定在以每臺20萬元的價格向乙公司銷售A產品80臺。12月31日,甲公司已完工入庫的50臺A產品的單位生產成本為21萬元;甲公司無生產A產品的原材料儲備,預計剩余30臺A產品的單位生產成本為22萬元。
如何計算(suan)甲公司(si)12月31日(ri)應(ying)確認的A產品存貨跌(die)價準備金(jin)額(e)和與不(bu)可撤銷合(he)同相關的預計負(fu)債金(jin)額(e)?相關會計分錄?

第七講:所有者權益科目準則
1、實收資本(股本)、其他權益工具、資本公積、庫存股、其他綜合收益、留存收益(盈余公積、未分配利潤)
2、其他綜合收益(可轉損益的和不可轉損益的)
案例:上(shang)市公司資本本公積(ji)—股(gu)本溢價(jia)金(jin)額增減分析:新股(gu)份、可轉債、股(gu)權(quan)激(ji)勵、收(shou)購或出(chu)售下屬子公司(喪失(shi)控(kong)股(gu)、不喪失(shi)控(kong)股(gu))。

第八講:收入、費用和利潤科目準則
1、收入的確認和計量:識別合同、識別單項履約義務、確定交易價格、價格分攤、收入確認(時點、時段)
2、特殊交易的會計處理
1)附有銷售退回條款的銷售
2)附有質量保證條款的銷售
3、期間費用、營業利潤、利潤總額、凈利潤
案例:甲公司與乙公司簽訂銷售合同,向其銷售產品。合同約定,如果產品存在質量問題,乙公司可在1年內退貨。
甲公司如何根據估計的產品退貨率確認收入、銷售成本、預計負債、應收退貨成本?實際發生退貨時,實際與預計的差異如何處理?如果估計的產品的退貨率重新評估后出現變化,相關的收入、成本等又如何調整?相關分錄?
案例:甲公司是一家大型零售企業,銷售商品同時推出獎勵積分計劃。
商品和獎勵積分應如何分攤交易價格?相關的收入、成本、合同負債金額?相關分錄?
案例:甲公司為電信服務運營企業。甲公司與乙公司簽訂合同,合同約定:從合同簽訂的次月1日起甲公司為乙公司提供網絡接入和運營服務;乙公司每月向甲公司支付服務費200萬元,并同意在其游戲平臺的頁面上呈現甲公司的品牌標識。乙公司在其運營的游戲平臺的頁面上提供類似品牌廣告的收費為每月50萬元。
另外甲公司推出預繳話費送手機活動,客戶只需預繳話費3000元,即可免費獲得市價為1600元、成本為1200元的手機一部,并從參加活動的下月起未來24個月內每月享受價值100元、成本為80元的通話服務。當月共有5萬名客戶參與了此項活動。不考慮貨幣時間價值、相關稅費及其他因素。
要求:計算甲公司應確認的收入金額,說明理由,并編制與收入確認相關的會計分錄。
案例:甲公司與乙公司簽訂一份固定造價合同,合同價款固定,但預計合同總成本每年根據實際情況不斷調整。
判斷是時點收入還是時段收入?每年如何確認收入、成本、合同履約成本、合同結算、應收賬款、預計負債?相關分錄?
案例:甲公司向乙公司銷售產品,甲公司可以為產品保質期滿后繼續提供免費維修服務,但乙公司需要提前一次性支付維修費用。
甲公司如何確認收到的維修費用?相關分錄?
案例:公(gong)司(si)編制現金流(liu)量(liang)表時,如何將凈利(li)潤調節為經營活動現金流(liu)量(liang)?

第九講:政府補助
1、與資產相關的補助:總額法、凈額法
2、與收益相關的補助:總額法、凈額法
案例:甲公司收到政府對其芯片研發項目補助款,其中部分用于補助新建研發大廈,剩余部分用于補助研發芯片技術的研究階段。政府規定,補助款如果考核不達標,需退回全部補助款。
如(ru)(ru)果甲公司不確(que)定(ding)是否能(neng)達(da)到(dao)政(zheng)府(fu)的考核(he)(he)標準(zhun),如(ru)(ru)何(he)確(que)認此補(bu)助款?如(ru)(ru)果達(da)到(dao)考核(he)(he)標準(zhun),總額(e)法(fa)下(xia)如(ru)(ru)何(he)確(que)認此政(zheng)府(fu)補(bu)助?凈(jing)額(e)法(fa)下(xia)呢?如(ru)(ru)果此后新(xin)建研發大廈(sha)出售給子(zi)公司,政(zheng)府(fu)補(bu)助的余額(e)如(ru)(ru)何(he)處置?

第十講:所得稅
1、遞延所得稅資產、負債
2、遞延所得稅費用、當期所得稅費用
案例:甲公司因存貨減值計提存貨跌價準備、因產品質量保證計提預計負債、稅法規定研究費用加計扣除、公允價值變動等。甲公司應該確認多少遞延所得稅資產或遞延所得稅負債?
案例:國債利息收入、罰款、遞延所得稅負債余額變動等
甲公司應該確認多少當期所得稅費用(yong)、遞延所得稅費用(yong)?

第十一講:租賃
一、承租人會計處理
1、租賃負債的初始、后續、重新計量
2、使用權資產的初始、后續計量
二、出租人會計處理
1、融資租賃的會計處理
2、經營租賃的會計處理
三、特殊租賃業務的會計處理
——轉租賃、生產商或經銷商出租人的融資租賃、售后租回交易
案例:承租人的會計處理:公司與乙公司簽訂一份租賃合同,向乙公司租入某寫字樓用于管理人員辦公,該寫字樓剩余使用壽命為8年,第一年租金為50萬元,第二年租金為52.5萬元,第三年租金為55萬元,第四年租金為57.5萬元,于每年年末支付。租賃到期后甲公司有權按照40萬元的價格購買該寫字樓,甲公司預計租賃到期后該寫字樓的公允價值為80萬元。
租賃付款額、租賃負債以及使用權資產分別是多少?之后每年的財務費用怎么計算?相關分錄?
案例:承租人的會計處理:甲公司從乙公司租入一臺生產用設備,租金按照固定租金金額和產值的一定百分比孰高計算。租賃期滿后,甲公司購入了該設備,之后甲公司將該設備對外出售,同時又將該設備租回。
如何確認租賃負債和使用權資產的初始金額?后續計量?每年的折舊金額?售后租回的會計處理原則?相關的會計分錄?
案例:出租人的會計處理:甲公司將一臺塑鋼機租賃給乙公司。
1)租賃期:共6年
2)固定租金支付:每年年末支付租金150000元
3)租賃開始日租賃資產的公允價值為700000元,賬面價值為600000元
4)簽訂租賃合同過程中甲公司發生可歸屬于租賃項目的手續費、傭金10000元
5)承租人的購買選擇權:租賃期屆滿時,乙公司享有優惠購買該機器的選擇權,購買價為20000元,估計該日租賃資產的公允價值為80000元
6)全新塑鋼機的使用壽命為7年
判斷甲公司租賃類(lei)型(xing)及(ji)制作相關分錄?

第十二講:借款費用
1、借款費用資本化、暫停資本化、停止資本化條件
2、借款費用資本化計量:專門借款、一般借款
案例:甲公司為購建生產線借入專門借款,生產線還需要動用現有的兩筆利率不同的流動資金借款。
如(ru)何計算(suan)資(zi)本化的專(zhuan)門借款利(li)(li)息(xi)(xi)金額?資(zi)本化的一般借款利(li)(li)息(xi)(xi)金額?費(fei)用化的利(li)(li)息(xi)(xi)金額?

第十三講:合并財務報表
1、合并范圍
2、合并報表的編制程序、準備工作
3、同一控制下企業合并
1)合并報表的調整和抵銷分錄、利潤回調分錄
2) 購買少數股東股權處理
4、非同一控制下企業合并
1)被購買方資產增值分錄
2)調整和抵銷分錄:合并成本、商譽、營業外收入、投資收益、少數股東損益、少數股東權益
3)內部銷售、退貨、壞賬準備抵銷分錄
4)內部固定資產、投資性房地產抵銷分錄
5)內部建造合同、借款費用抵銷分錄
5、股權增持:公允值法到成本法、權益法到成本法、成本法到成本法 
6、股權處置:成本法到成本法、成本法到權益法、成本法到公允值法
7、少數股東增資稀釋母公司股權比例
8、現金流量表抵銷項目
案例:上市公司福耀玻璃收購廈門精密公司股權并控股,購買日廈門精密的凈資產賬面價值為負數代表什么?為什么公允值為正數?商譽是怎么計算的?商譽減值測試方法?
案例:甲公司取得非關聯方乙公司 60% 股權,之后期間乙公司實現凈利潤,分派股利,甲公司也將一項管理用無形資產銷售給乙公司用于管理部門,無形資產發生減值。乙公司向甲公司出售一批貨物。
商譽確認是多少?如何(he)編(bian)制(zhi)(zhi)相關(guan)的調整(zheng)和抵銷分錄?如何(he)編(bian)制(zhi)(zhi)合(he)并資產負債表、合(he)并利潤(run)表?

第十四講:財務報告
1、財務報告:資產負債表、利潤表、所有者權益變動表、附注
2、現金等價物、流動資產、非流動資產、流動負債、非流動負債、所有者權益、收入、成本、費用
3、經營活動現金流、投資活動現金流、籌資活動現金流、凈利潤調節到現金流
4、關聯方判斷及披露
5、分部報告、中期財務報告
案例:上市公司財務(wu)報告框架分析(xi)

第十五講:非貨幣性資產交換
1、貨幣性資產、非貨幣性資產、非貨幣性資產交換、有補價的非貨幣性資產交換的界定
2、公允計量模式下非貨幣性資產交換的會計處理:總體原則、換入的是金融資產、換出的是存貨
案例:甲公司與丙公司簽訂一項資產置換合同。甲公司以其持有的聯營企業30%股權作為對價,另以銀行存款支付補價100萬元,換取丙公司生產的一大型設備,該設備的總價款為3900萬元(等于其公允價值)。該聯營企業30%股權的取得成本為2200萬元,取得時該聯營企業可辨認凈資產公允價值為7500萬元(可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相等),甲公司取得該股權后至置換大型設備時,該聯營企業累計實現凈利潤3500萬元,分配現金股利400萬元,其他債權投資增值650萬元。交換日,甲公司持有的該聯營企業30%股權的公允價值為3800萬元。假定該交換具有商業實質。
甲公司處置該聯營企業股權確認投資收益、換入大型專用設備的入賬價值是多少?丙公司換入該聯營企業股權入賬價值、換出大型專用設備的營業收入?
案例:經與乙公司協商,甲公司以一批產成品換入乙公司的一項專利技術。交換日,甲公司換出產品的賬面價值為560萬元,公允價值為700萬元(等于計稅價格),甲公司將產品運抵乙公司并向乙公司開具了增值稅專用發票,當日雙方辦妥了專利技術所有權轉讓手續。經評估確認,該專項技術的公允價值為900萬元,甲公司另以銀行存款支付乙公司109萬元,甲、乙公司均為增值稅一般納稅人,存貨適用的增值稅稅率均為13%,不考慮其他因素,甲公司換入專利技術的入賬價值是多少?
案例:甲公司以其擁有的一輛作為固定資產核算的轎車換入乙公司一項非專利技術,并支付補價10萬元,當日,甲公司該轎車原價為160萬元,累計折舊為32萬元,未計提減值準備,公允價值為120萬元。乙公司該項非專利技術的公允價值為130萬元,該項交換具有商業實質,不考慮相關稅費及其他因素。
換入(ru)非專利(li)技術的成(cheng)本、資產(chan)處置損益是多少?

第十六講:債務重組
1、以金融資產清償債務的會計處理
2、以非金融資產清償債務的會計處理
3、債權人、債務人債務重組確認的損益(投資收益、其他收益)
案例:乙公司賒銷給甲公司一批商品,含稅價款是1500萬元。現因甲企業財務困難,無法支付貨款,乙公司與甲公司協商進行債務重組。債務重組協議約定:甲企業以一項金融資產和一批存貨抵償所欠債務,用于抵債的存貨賬面價值400萬元,已計提存貨跌價準備50萬元,公允價值360萬元;用于抵債的金融資產,甲公司將其分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產,賬面價值是1000萬元,公允價值950萬元。當日辦理完畢資產轉移手續。乙公司將該債權分類為以攤余成本計量的金融資產,債務重組前已計提減值準備500萬元,該債權的公允價值是1400萬元。
甲公司將該應付賬款分類為以攤余成本計量的金融負債。甲公司用于抵債的庫存商品適用的增值稅率是13%,金融資產的增值稅率是6%(依據金融資產公允價值與取得時成本的差額計稅)。
丙公司是甲的母公司,丙公司應收甲公司貨款1100萬元。甲公司與丙公司簽訂債務重組協議,協議約定丙公司豁免甲公司所欠1000萬元貨款,剩余貨款于12月31日前支付。甲公司支付了剩余債務100萬元。
如何編制(zhi)甲、乙公司的會計分錄?

第十七講:每股收益
1、基本每股收益
2、稀釋每股收益:可轉換公司債券、認股權證、股份期權、承諾回購、限制性股票
案例:甲公司年初發行在外的普通股為27000萬股,本年度實現歸屬于普通股股東的凈利潤為18000萬元,普通股平均市價為每股10元。本年度,甲公司發生的與其權益性工具相關的交易或事項如下:
1)4月20日,宣告發放股票股利,以年初發行在外普通股股數為基礎每10股送1股,除權日為5月1日。
2)7月1日,根據經批準的股權激勵計劃,授予高管人員6000萬份股票期權。每份期權行權時按4元的價格購買甲公司1股普通股,行權日為20×1年8月1日。
3)12月1日,甲公司按高價回購普通股6000萬股,以備實施股權激勵計劃之用。
本年度基本每股收益、稀釋每股收益各是多少?
案例:
1)甲公司上年全年發行在外的普通股均為1000萬股,不存在具稀釋性潛在普通股。本年1月31日,甲公司臨時股東大會批準以未分配利潤轉增股本1000萬股,之后發行在外普通股數量均為2000萬股。
甲公司本年歸屬于普通股股東的凈利潤為5000萬元,上年歸屬于普通股股東的凈利潤為4000萬元。
2)本年7月1日,甲公司發行5年期可轉換債券100萬份,每份面值100元,票面年利率5%,利息在每年6月30日支付(第一次支付在下一年6月30日)。可轉換債券持有人有權在期滿時按每份債券的面值換5股股票的比例將債券轉換為甲公司普通股股票。在可轉換債券發行日,甲公司如果發行同樣期限的不附轉換權的公司債券,則需要支付年利率為8%的市場利率。
(P/A,8%,5)=3.9927;(P/F,8%,5)=0.6806。
3)本年4月1日,甲公司對9名高管人員每人授予20萬份甲公司股票認股權證,每份認股權證持有人有權按每股10元的價格購買1股甲公司股票。授予日,甲公司股票每股市價10.5元。甲公司股票本平均市價為10.8元,自本年4月1日至12月31日期間平均市價為12元。
要(yao)求:計(ji)算甲公司財(cai)務報表中應該(gai)列報的本(ben)年度和上年度基本(ben)每(mei)股收(shou)益、稀(xi)釋(shi)每(mei)股收(shou)益。

第十八講:外幣折算
1、匯兌損益
2、即期匯率、發生日匯率
案例:甲(jia)公司有美(mei)元銀行存款、美(mei)元計(ji)價的應付賬款,匯(hui)率變動如何影響匯(hui)兌損益(yi)和財務費用(yong)?

第十九講:持有待售的非流動資產處置組和終止經營
1、持有待售的長期股權投資
2、持有待售資產的初始和后續計量、列報
3、終止經營計量、列報
案例:12月31日,經董事會批準,甲公司與丙公司簽訂出售其所持丁公司20%股權的協議。協議約定,出售價格為3500萬元,甲公司應于下一年4月末前辦理完成丁公司股權的產權轉移手續。甲公司預計能夠按照協議約定完成丁公司股權的出售,預計出售該股權發生的稅費為400萬元。
甲公司持有丁公司30%股權并對其具有重大影響。截至12月31日,甲公司對丁公司股權投資的賬面價值為3600萬元,其中投資成本為2400萬元,損益調整為900萬元,其他綜合收益為300萬元。本題不考慮稅費及其他因素。
要求:判斷甲公司對擬出售的丁公司股權應當如何分類及計量,編制相關會計分錄;說明甲公司保留所持丁公司10%股權投資在完成出售20%股權前的會計處理原則。
案例:9月末,甲公司董事會通過一項決議,擬將持有的一項閑置管理用設備對外出售。該設備為甲公司之前購入,原價為6000萬元,預計使用10年,預計凈殘值為零,至董事會決議出售時已計提折舊1350萬元,未計提減值準備。甲公司10月3日與獨立第三方簽訂出售協議,擬將該設備以4100萬元的價格出售給獨立第三方,預計出售過程中將發生的處置費用為100萬元。至12月31日,該設備出售尚未完成,但甲公司預計將于下一年第一季度完成。
 甲公司本年(nian)應計提多少(shao)減值準(zhun)備?應以多少(shao)金(jin)額(e)列報?列報為流動(dong)(dong)資產(chan)(chan)還是(shi)非流動(dong)(dong)資產(chan)(chan)?

第二十講:會計政策、會計估計及其變更和差錯更正
1、會計政策變更:追溯調整法、未來適用法
2、會計估計變更:未來適用法
3、前期差錯更正:追溯調整法
案例:哪些屬于(yu)會(hui)計(ji)政策變更(geng)?哪些屬于(yu)會(hui)計(ji)估計(ji)變更(geng)? 

第二十一講:資產負債表日后事項
1、資產負債表日后事項:調整事項、非調整事項
2、調整事項的會計處理
案例:哪些屬于資產負(fu)債表日(ri)后(hou)調整(zheng)事項(xiang)?哪些屬于非調整(zheng)事項(xiang)?

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