1 企業稅(shui)收籌劃的必要性(xing)
稅(shui)(shui)收(shou)負擔(dan)的多少直接影(ying)響了企業的利潤，這(zhe)就啟(qi)發和刺(ci)激(ji)了企業作為納稅(shui)(shui)人在法(fa)律(lv)允許(xu)的范圍內，充(chong)分(fen)運用各(ge)(ge)種稅(shui)(shui)收(shou)政策，使得(de)稅(shui)(shui)負最低。市場經濟(ji)的發展(zhan)，特別是中(zhong)國(guo)加入WTO后，大量的外(wai)國(guo)企業來到中(zhong)國(guo)進(jin)行(xing)投資，由于各(ge)(ge)國(guo)稅(shui)(shui)收(shou)政策的差異，刺(ci)激(ji)了各(ge)(ge)企業進(jin)行(xing)稅(shui)(shui)收(shou)籌劃，從而促進(jin)了稅(shui)(shui)收(shou)籌劃的發展(zhan)。
（1）稅(shui)(shui)收(shou)(shou)籌(chou)劃是(shi)(shi)(shi)企業(ye)(ye)實現(xian)利(li)(li)益最大(da)化的(de)(de)重要措(cuo)施。追求股東財富最大(da)化是(shi)(shi)(shi)企業(ye)(ye)的(de)(de)目(mu)(mu)標之一(yi)(yi)。實現(xian)該目(mu)(mu)標的(de)(de)途徑總(zong)體來(lai)(lai)說有兩條：一(yi)(yi)是(shi)(shi)(shi)增加企業(ye)(ye)收(shou)(shou)入(ru)，二是(shi)(shi)(shi)降低(di)企業(ye)(ye)成(cheng)本(ben)。稅(shui)(shui)款(kuan)作(zuo)為一(yi)(yi)項費用(yong)，在收(shou)(shou)入(ru)不(bu)(bu)變的(de)(de)情況下，降低(di)稅(shui)(shui)務支(zhi)出，就(jiu)等于(yu)(yu)降低(di)成(cheng)本(ben)費用(yong)，從(cong)而實現(xian)股東財富最大(da)化。隨(sui)著社會主義市場(chang)經濟體制的(de)(de)不(bu)(bu)斷完善(shan)，企業(ye)(ye)通(tong)(tong)過偷稅(shui)(shui)騙稅(shui)(shui)等違法手段來(lai)(lai)降低(di)稅(shui)(shui)收(shou)(shou)成(cheng)本(ben)所付出的(de)(de)代價將越來(lai)(lai)越大(da)，而稅(shui)(shui)收(shou)(shou)籌(chou)劃則能通(tong)(tong)過合法的(de)(de)手段有效地規避納(na)稅(shui)(shui)風險(xian)。另一(yi)(yi)方面，通(tong)(tong)過稅(shui)(shui)收(shou)(shou)籌(chou)劃，可以使納(na)稅(shui)(shui)人在一(yi)(yi)定時(shi)間內，利(li)(li)用(yong)有限的(de)(de)資源(yuan)為社會提(ti)供(gong)更多的(de)(de)產(chan)品與服務，樹立企業(ye)(ye)品牌，提(ti)升企業(ye)(ye)的(de)(de)公眾形(xing)象(xiang)，擴大(da)企業(ye)(ye)產(chan)品或服務市場(chang)份額，有利(li)(li)于(yu)(yu)企業(ye)(ye)的(de)(de)不(bu)(bu)斷發(fa)展(zhan)。
（2）稅(shui)(shui)(shui)收籌劃(hua)(hua)可(ke)以維(wei)護納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)的合法權(quan)益(yi)(yi)。納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)具有依(yi)法履行納稅(shui)(shui)(shui)的義務(wu)，同(tong)時也(ye)有稅(shui)(shui)(shui)收籌劃(hua)(hua)的權(quan)利。追求稅(shui)(shui)(shui)后利益(yi)(yi)最大化是市(shi)場經濟條(tiao)件(jian)下企業(ye)生存與發展的客觀(guan)要求，納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)在(zai)法律許可(ke)的范(fan)圍內進(jin)行稅(shui)(shui)(shui)收籌劃(hua)(hua)，有利于維(wei)護自身的合法權(quan)益(yi)(yi)。納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)可(ke)以充分利用稅(shui)(shui)(shui)收法規和各(ge)種(zhong)稅(shui)(shui)(shui)收優惠政策(ce)從而實現(xian)節稅(shui)(shui)(shui)的目的。稅(shui)(shui)(shui)收籌劃(hua)(hua)除了(le)可(ke)以實現(xian)節稅(shui)(shui)(shui)功能外，還(huan)可(ke)以防(fang)止納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)陷入(ru)稅(shui)(shui)(shui)法陷阱，從而維(wei)護其(qi)正當權(quan)益(yi)(yi)。
2 稅收籌劃的應用
（1）企業籌資過程中的稅收籌劃。
對一個企(qi)(qi)業(ye)來講，籌資(zi)(zi)(zi)是(shi)(shi)其進(jin)行(xing)(xing)一系列(lie)生產經營活(huo)動的(de)(de)(de)首先具(ju)備的(de)(de)(de)條件。企(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)(de)籌資(zi)(zi)(zi)方(fang)(fang)式一般(ban)分為兩種：負債(zhai)籌資(zi)(zi)(zi)和權(quan)益籌資(zi)(zi)(zi)，但(dan)無論是(shi)(shi)哪種籌資(zi)(zi)(zi)方(fang)(fang)式，都存在著一定(ding)的(de)(de)(de)資(zi)(zi)(zi)金(jin)成本。籌資(zi)(zi)(zi)決(jue)策的(de)(de)(de)目標不僅要求籌集到(dao)足夠數額的(de)(de)(de)資(zi)(zi)(zi)金(jin)，而且要使(shi)資(zi)(zi)(zi)金(jin)成本達到(dao)最低。現代(dai)企(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)(de)籌資(zi)(zi)(zi)方(fang)(fang)式主要有:向(xiang)銀(yin)行(xing)(xing)借款(kuan)(kuan)、向(xiang)非金(jin)融(rong)機(ji)構或企(qi)(qi)業(ye)借款(kuan)(kuan)、企(qi)(qi)業(ye)內部集資(zi)(zi)(zi)、企(qi)(qi)業(ye)自我(wo)(wo)積累、向(xiang)社會發行(xing)(xing)債(zhai)券(quan)和股(gu)票(piao)(piao)等。企(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)(de)籌資(zi)(zi)(zi)渠道也是(shi)(shi)多種多樣，如吸收(shou)直接(jie)投資(zi)(zi)(zi)、發行(xing)(xing)股(gu)票(piao)(piao)、利用留(liu)存收(shou)益、向(xiang)銀(yin)行(xing)(xing)借款(kuan)(kuan)、商業(ye)信用、發行(xing)(xing)債(zhai)券(quan)、融(rong)資(zi)(zi)(zi)租(zu)賃等。由于我(wo)(wo)國(guo)稅(shui)法對不同(tong)籌資(zi)(zi)(zi)方(fang)(fang)式取得的(de)(de)(de)資(zi)(zi)(zi)金(jin)成本的(de)(de)(de)列(lie)支方(fang)(fang)式不同(tong)，這(zhe)便為企(qi)(qi)業(ye)籌資(zi)(zi)(zi)決(jue)策中(zhong)的(de)(de)(de)稅(shui)收(shou)籌劃提供了可能。
我(wo)國稅法規(gui)定，權益資(zi)(zi)本(ben)(ben)以股(gu)息形(xing)式獲得報酬，一(yi)般(ban)要被(bei)征兩次(ci)稅，一(yi)次(ci)是(shi)分配(pei)前(qian)作為(wei)企(qi)(qi)業的(de)利潤或應(ying)納稅所得額(e)，征收(shou)企(qi)(qi)業所得稅，另一(yi)次(ci)是(shi)分配(pei)后作為(wei)股(gu)東的(de)股(gu)息收(shou)入，征收(shou)個人所得稅，這樣(yang)就形(xing)成了重(zhong)復征稅的(de)現象。企(qi)(qi)業通過(guo)借款所支付(fu)的(de)利息可以在稅前(qian)扣除(chu)，因此企(qi)(qi)業可以通過(guo)改變資(zi)(zi)本(ben)(ben)來源結(jie)構，提(ti)高債(zhai)務(wu)在總資(zi)(zi)本(ben)(ben)中的(de)比重(zhong)，減少(shao)應(ying)納稅所得額(e)，降低稅收(shou)負(fu)擔。但(dan)需(xu)要注意(yi)的(de)是(shi)，負(fu)債(zhai)籌(chou)(chou)資(zi)(zi)雖然可以極大(da)地降低企(qi)(qi)業的(de)資(zi)(zi)金成本(ben)(ben)，但(dan)這并不意(yi)味著負(fu)債(zhai)越多越好，企(qi)(qi)業的(de)負(fu)債(zhai)籌(chou)(chou)資(zi)(zi)應(ying)該以保持合理(li)的(de)資(zi)(zi)本(ben)(ben)結(jie)構、有效地控制風險(xian)為(wei)前(qian)提(ti)，否則有可能使(shi)企(qi)(qi)業陷于財(cai)務(wu)危(wei)機(ji)甚至破(po)產。
（2）企(qi)業經營過程中的(de)稅收籌劃。
第一(yi)，通過投(tou)資(zi)產(chan)業的選擇進行稅收籌劃。企(qi)業的下(xia)列所(suo)(suo)(suo)得，可以免征、減(jian)征企(qi)業所(suo)(suo)(suo)得稅：從(cong)(cong)事農、林、牧(mu)、漁(yu)業項目所(suo)(suo)(suo)得;從(cong)(cong)事國家重點扶持的公共(gong)基礎設施項目投(tou)資(zi)經(jing)營(ying)的所(suo)(suo)(suo)得；從(cong)(cong)事符合條(tiao)件(jian)的環(huan)境保(bao)護、節能(neng)節水項目的所(suo)(suo)(suo)得；符合條(tiao)件(jian)的技術(shu)轉(zhuan)讓(rang)所(suo)(suo)(suo)得。
第二，通(tong)過投資地(di)點的(de)選(xuan)擇(ze)進行稅收(shou)籌(chou)劃。企業在(zai)投資經(jing)(jing)(jing)營中，除(chu)了要考慮投資地(di)區(qu)(qu)(qu)基礎設施、原材料(liao)供應(ying)(ying)、環境、技術和勞動力(li)供應(ying)(ying)等(deng)常規因素(su)(su)外，不同地(di)區(qu)(qu)(qu)的(de)稅制(zhi)差別也應(ying)(ying)作為(wei)一個重要的(de)考慮因素(su)(su)，要選(xuan)擇(ze)整(zheng)體稅負較低的(de)地(di)區(qu)(qu)(qu)或稅區(qu)(qu)(qu)投資，在(zai)我國國內一般可以考慮以下重點區(qu)(qu)(qu)域：特區(qu)(qu)(qu)；經(jing)(jing)(jing)濟技術開發(fa)區(qu)(qu)(qu)；高新技術產(chan)業開發(fa)區(qu)(qu)(qu)；保稅區(qu)(qu)(qu)；沿海經(jing)(jing)(jing)濟開放區(qu)(qu)(qu)；西部大(da)開發(fa)地(di)區(qu)(qu)(qu)等(deng)七大(da)地(di)區(qu)(qu)(qu)。
（3）企業組建過程中(zhong)的稅收籌劃。
企(qi)業在(zai)組(zu)建的(de)過程(cheng)中(zhong)既(ji)可(ke)以采用子公司(si)(si)(si)(si)的(de)形式也可(ke)以采用分(fen)公司(si)(si)(si)(si)的(de)形式，不(bu)同的(de)組(zu)織形式各有利弊。子公司(si)(si)(si)(si)是以獨(du)立(li)的(de)法人身份出現(xian)的(de)，因而可(ke)以享受(shou)子公司(si)(si)(si)(si)所在(zai)地(di)提供的(de)包括減免稅在(zai)內的(de)稅收優惠。但設立(li)子公司(si)(si)(si)(si)手續繁雜，需要具備一定的(de)條(tiao)件。子公司(si)(si)(si)(si)必須獨(du)立(li)開展經營(ying)(ying)、自負盈虧、獨(du)立(li)納稅，在(zai)經營(ying)(ying)過程(cheng)中(zhong)還要接(jie)受(shou)當(dang)地(di)政府部門的(de)監督管(guan)理等。
分(fen)公(gong)司(si)不具有獨立(li)的法人身(shen)份，因(yin)而不能享受(shou)當地的稅收優惠。但設立(li)分(fen)公(gong)司(si)手(shou)續簡單，有關財物資料(liao)也不必公(gong)開，分(fen)公(gong)司(si)不需要獨立(li)繳(jiao)納企業所得稅，并且分(fen)公(gong)司(si)這(zhe)種組織形式便于總(zong)公(gong)司(si)管理控制(zhi)。
稅(shui)(shui)收(shou)是企(qi)(qi)(qi)業(ye)成本中的重(zhong)要組成部分(fen)，企(qi)(qi)(qi)業(ye)進行稅(shui)(shui)收(shou)籌劃(hua)可以規(gui)避涉稅(shui)(shui)風險，控制或減(jian)輕稅(shui)(shui)負(fu)。有助于提(ti)高企(qi)(qi)(qi)業(ye)財務與會計水平，有利于納稅(shui)(shui)人(ren)實現(xian)財務利益最大(da)化，有利于提(ti)高納稅(shui)(shui)人(ren)納稅(shui)(shui)意識和提(ti)高企(qi)(qi)(qi)業(ye)競爭力，有助于優化產業(ye)結(jie)構和資源優化配置(zhi)。因此企(qi)(qi)(qi)業(ye)應高度重(zhong)視稅(shui)(shui)收(shou)籌劃(hua)對企(qi)(qi)(qi)業(ye)的影響(xiang)，在不違(wei)反法律法規(gui)的前(qian)提(ti)條件下(xia)進行稅(shui)(shui)收(shou)籌劃(hua)，合理的降低稅(shui)(shui)收(shou)負(fu)擔，從而實現(xian)企(qi)(qi)(qi)業(ye)價值(zhi)最大(da)化。
轉載：//citymember.cn/zixun_detail/1172.html