2008-6-28日，財政部(bu)(bu)、證監會(hui)(hui)(hui)、審計(ji)署、銀監會(hui)(hui)(hui)、保監會(hui)(hui)(hui)昨(zuo)天在(zai)京(jing)聯合(he)發布了我(wo)國第一部(bu)(bu)《企業(ye)內(nei)部(bu)(bu)控制基(ji)本規(gui)(gui)范(fan)(fan)》。這是中(zhong)(zhong)國繼實(shi)施(shi)(shi)與國際接軌的(de)企業(ye)會(hui)(hui)(hui)計(ji)準則和審計(ji)準則之后，在(zai)會(hui)(hui)(hui)計(ji)審計(ji)領域(yu)推(tui)出的(de)又(you)一與國際接軌的(de)重大改革。觀(guan)察人士(shi)認為(wei)，這一被視為(wei)穩定資本市(shi)場(chang)發展“基(ji)石”的(de)舉措，將為(wei)中(zhong)(zhong)國企業(ye)防范(fan)(fan)風險構筑(zhu)一道“防火墻”，有助于提升中(zhong)(zhong)國海(hai)外上(shang)市(shi)企業(ye)的(de)市(shi)場(chang)形象，推(tui)動中(zhong)(zhong)國企業(ye)走出去。該基(ji)本規(gui)(gui)范(fan)(fan)將于2009年7月1日起(qi)首先在(zai)上(shang)市(shi)公司范(fan)(fan)圍內(nei)施(shi)(shi)行，并鼓勵(li)非上(shang)市(shi)的(de)其(qi)他大中(zhong)(zhong)型企業(ye)執行。
中(zhong)(zhong)國財政部副部長王軍在北京舉行的(de)新(xin)聞發布(bu)會(hui)上說，新(xin)發布(bu)的(de)基本(ben)(ben)規范為中(zhong)(zhong)國企(qi)業首次(ci)構建了(le)一個企(qi)業內部控(kong)制的(de)標準框架，有(you)效解決政出多門、要求(qiu)不一、企(qi)業無所(suo)適從(cong)的(de)問題(ti)，有(you)利于提高內部控(kong)制監管(guan)(guan)效率、降低監管(guan)(guan)成本(ben)(ben)，有(you)利于優化企(qi)業管(guan)(guan)理和(he)增強企(qi)業競爭實(shi)力，有(you)利于保障(zhang)經濟(ji)安(an)全、維護資本(ben)(ben)市場穩定
根據這一基本(ben)規范，執行基本(ben)規范的(de)上市公(gong)(gong)司應當對(dui)本(ben)公(gong)(gong)司內(nei)部控制(zhi)的(de)有效(xiao)(xiao)性進行自(zi)我(wo)評價(jia)，披露年(nian)度自(zi)我(wo)評價(jia)報告，并可聘(pin)請具有證(zheng)券(quan)、期(qi)貨業務資格的(de)中介機構對(dui)內(nei)部控制(zhi)的(de)有效(xiao)(xiao)性進行審計
此(ci)次發布的基本(ben)規(gui)范共七章(zhang)五十條，各章(zhang)分(fen)別是：總則、內(nei)部(bu)環境、風險評估(gu)、控制(zhi)活動、信息(xi)與溝通、內(nei)部(bu)監督和附則。此(ci)次基本(ben)規(gui)范的印發，標志著(zhu)中國企業內(nei)部(bu)控制(zhi)規(gui)范體系建設取(qu)得重(zhong)大突破(po)。與此(ci)同時，中國還一并公布了(le)企業內(nei)部(bu)控制(zhi)評價指(zhi)(zhi)引(yin)(yin)和22項內(nei)部(bu)控制(zhi)應用(yong)指(zhi)(zhi)引(yin)(yin)，以(yi)及內(nei)部(bu)控制(zhi)鑒證指(zhi)(zhi)引(yin)(yin)草(cao)案，向社(she)會公開征求(qiu)意見。
據財政(zheng)部(bu)(bu)會(hui)計司(si)介紹，該基本規(gui)范一大(da)突破是科學界定了(le)內(nei)部(bu)(bu)控制的(de)內(nei)涵，強(qiang)調內(nei)部(bu)(bu)控制是由(you)企業(ye)董事(shi)會(hui)、監(jian)事(shi)會(hui)、經(jing)理層和(he)全體員工實(shi)(shi)施(shi)的(de)、旨在實(shi)(shi)現(xian)控制目標的(de)過(guo)程(cheng)，有利于樹立全面、全員、全過(guo)程(cheng)控制的(de)理念。基本規(gui)范強(qiang)調，內(nei)部(bu)(bu)控制的(de)目標是合(he)(he)理保(bao)證企業(ye)經(jing)營管理合(he)(he)法合(he)(he)規(gui)、資產(chan)安全、財務報(bao)告(gao)及相關信(xin)息真實(shi)(shi)完(wan)整，提高經(jing)營效率和(he)效果，促進企業(ye)實(shi)(shi)現(xian)發展戰(zhan)略(lve)。
該基本規范還有(you)機融合世(shi)界主(zhu)要(yao)經濟體加(jia)強內部(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)的做法經驗(yan)，提出了(le)企業建立與(yu)實施有(you)效內部(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)的要(yao)素，即構建以內部(bu)環(huan)境為(wei)(wei)重(zhong)(zhong)(zhong)要(yao)基礎(chu)、以風險評估為(wei)(wei)重(zhong)(zhong)(zhong)要(yao)環(huan)節(jie)、以控(kong)制(zhi)(zhi)活動為(wei)(wei)重(zhong)(zhong)(zhong)要(yao)手段、以信(xin)息與(yu)溝通為(wei)(wei)重(zhong)(zhong)(zhong)要(yao)條件、以內部(bu)監督為(wei)(wei)重(zhong)(zhong)(zhong)要(yao)保(bao)證，相(xiang)互聯系、相(xiang)互促進的五要(yao)素內部(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)框架。
此外，該基(ji)(ji)本(ben)規(gui)范(fan)(fan)還(huan)開創(chuang)性地建(jian)立了以(yi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)為(wei)主體(ti)、以(yi)政府監管為(wei)促進(jin)(jin)、以(yi)中介機構審(shen)計(ji)(ji)(ji)為(wei)重要(yao)組成部(bu)(bu)(bu)分(fen)的(de)(de)(de)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)制(zhi)實(shi)施(shi)(shi)(shi)機制(zhi)，要(yao)求企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)實(shi)行內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)制(zhi)自我評價制(zhi)度，并(bing)將(jiang)各責任單位和(he)全體(ti)員工實(shi)施(shi)(shi)(shi)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)制(zhi)的(de)(de)(de)情(qing)況納入績效(xiao)考評體(ti)系；*有(you)關監管部(bu)(bu)(bu)門有(you)權對(dui)(dui)(dui)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)建(jian)立并(bing)實(shi)施(shi)(shi)(shi)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)制(zhi)的(de)(de)(de)情(qing)況進(jin)(jin)行監督檢查(cha)；明(ming)確企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)可以(yi)依法委托會(hui)計(ji)(ji)(ji)師事(shi)務所對(dui)(dui)(dui)本(ben)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)制(zhi)的(de)(de)(de)有(you)效(xiao)性進(jin)(jin)行審(shen)計(ji)(ji)(ji)，出具審(shen)計(ji)(ji)(ji)報告。下(xia)一階(jie)段財政部(bu)(bu)(bu)將(jiang)會(hui)同(tong)(tong)*有(you)關部(bu)(bu)(bu)門著力抓好(hao)該基(ji)(ji)本(ben)規(gui)范(fan)(fan)的(de)(de)(de)實(shi)施(shi)(shi)(shi)準備工作，研究制(zhi)定具體(ti)實(shi)施(shi)(shi)(shi)辦(ban)法，采取有(you)效(xiao)措施(shi)(shi)(shi)降低(di)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)實(shi)施(shi)(shi)(shi)成本(ben)，穩(wen)步擴大基(ji)(ji)本(ben)規(gui)范(fan)(fan)實(shi)施(shi)(shi)(shi)范(fan)(fan)圍。著力健全內(nei)(nei)(nei)(nei)控(kong)規(gui)范(fan)(fan)體(ti)系，并(bing)通過促進(jin)(jin)我國內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)制(zhi)標準與國際內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)制(zhi)框架的(de)(de)(de)趨同(tong)(tong)乃至等效(xiao)，為(wei)我國企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)走出去提供積極支(zhi)持。財政部(bu)(bu)(bu)會(hui)計(ji)(ji)(ji)司(si)司(si)長劉玉廷日前(qian)表示，財政部(bu)(bu)(bu)正(zheng)聯合(he)國資(zi)委等部(bu)(bu)(bu)門，對(dui)(dui)(dui)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)內(nei)(nei)(nei)(nei)控(kong)的(de)(de)(de)基(ji)(ji)本(ben)規(gui)范(fan)(fan)做相(xiang)關修訂，其中對(dui)(dui)(dui)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)內(nei)(nei)(nei)(nei)控(kong)的(de)(de)(de)目標做了明(ming)確規(gui)定：企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)經營(ying)的(de)(de)(de)合(he)法合(he)規(gui)；資(zi)產安全；財務報告的(de)(de)(de)真實(shi)完整；經營(ying)的(de)(de)(de)效(xiao)益和(he)效(xiao)率；可持續(xu)發(fa)展(zhan)戰略。劉玉廷說：“內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)制(zhi)、風(feng)險(xian)管理最核(he)心的(de)(de)(de)目標是要(yao)促進(jin)(jin)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)可持續(xu)發(fa)展(zhan)。”
“中(zhong)(zhong)國新發布的(de)基(ji)本(ben)規范(fan)與包括科索報(bao)告在內的(de)*的(de)內部(bu)控制框架在所有(you)主(zhu)要(yao)方面保持了一(yi)致(zhi)。”*科索委員(yuan)會(hui)(hui)主(zhu)席(xi)拉(la)瑞?瑞騰(teng)博格(ge)在給中(zhong)(zhong)國企(qi)業內部(bu)控制標(biao)準(zhun)委員(yuan)會(hui)(hui)的(de)一(yi)份(fen)書面致(zhi)辭中(zhong)(zhong)說。
科索委員(yuan)會1992年9月(yue)發布的(de)《內(nei)部控制整合(he)框(kuang)架》是目前國(guo)際(ji)上(shang)企(qi)業(ye)內(nei)控建設的(de)最(zui)主要(yao)依據，對世界各(ge)國(guo)的(de)公司治理(li)和上(shang)市公司監管的(de)影(ying)響很大。
歐盟委員會駐華代表團(tuan)副團(tuan)長(chang)溥馬克也(ye)評價說(shuo)，中(zhong)國(guo)這(zhe)一(yi)基本規范的(de)制定發布(bu)，是“中(zhong)國(guo)政府在正(zheng)確(que)的(de)時(shi)間、正(zheng)確(que)的(de)方向上，為(wei)促進中(zhong)國(guo)經(jing)濟發展走出的(de)正(zheng)確(que)一(yi)步。”
中國(guo)(guo)國(guo)(guo)資委企(qi)(qi)業改(gai)革局巡視員周放生說，中國(guo)(guo)的(de)企(qi)(qi)業內(nei)部控制體(ti)系(xi)建設目前(qian)尚處(chu)于起步階(jie)段，一(yi)些在(zai)海內(nei)外上市的(de)中國(guo)(guo)企(qi)(qi)業已經開(kai)始按(an)照國(guo)(guo)際(ji)準則進行企(qi)(qi)業內(nei)部控制體(ti)系(xi)建設，但(dan)國(guo)(guo)內(nei)一(yi)直沒(mei)有統一(yi)的(de)內(nei)控規范，因此制定具有中國(guo)(guo)特色的(de)內(nei)控體(ti)系(xi)越(yue)來越(yue)必要和緊迫。
在(zai)中國資(zi)本市場中，由于沒有統一(yi)(yi)的企業內部控制(zhi)規(gui)范，加上一(yi)(yi)些(xie)(xie)上市公司內部控制(zhi)意識淡泊(bo)，出(chu)現了(le)(le)一(yi)(yi)些(xie)(xie)企業內部控制(zhi)失效甚(shen)至舞弊的案件，損害了(le)(le)投(tou)資(zi)者(zhe)利益(yi)，在(zai)市場上造成(cheng)了(le)(le)惡劣影響。
針(zhen)對這些問題，中國在兩年前開始著(zhu)手制(zhi)定(ding)統一的企(qi)(qi)業(ye)(ye)內(nei)部(bu)控制(zhi)基本(ben)規范。王軍說，此次發布的企(qi)(qi)業(ye)(ye)內(nei)控基本(ben)規范實(shi)現了(le)很多突破，首次科(ke)學界定(ding)了(le)內(nei)部(bu)控制(zhi)的內(nei)涵，強(qiang)調內(nei)控是由(you)企(qi)(qi)業(ye)(ye)董事(shi)會(hui)、監事(shi)會(hui)、經(jing)理層和全(quan)體員工實(shi)施(shi)的、旨在實(shi)現控制(zhi)目標(biao)的過(guo)程。
基本(ben)規(gui)范(fan)還(huan)明確，企(qi)業內控的目標(biao)是合(he)(he)(he)理保證(zheng)企(qi)業經營管理合(he)(he)(he)法合(he)(he)(he)規(gui)、資產(chan)安全、財務報(bao)告(gao)及相關信息(xi)真實(shi)完整，提(ti)高經營效(xiao)率和(he)效(xiao)果，促進企(qi)業實(shi)現發(fa)展(zhan)戰略。此外，基本(ben)規(gui)范(fan)還(huan)提(ti)出了(le)企(qi)業實(shi)施內控體系應具備的五大要素。
財務專家認為，中國(guo)發布的企業內控基本(ben)規范既(ji)有類(lei)似薩班斯法案的強制力，又有與(yu)科索報告一樣的對內控實務的示(shi)范作用，同時(shi)由于結合了(le)中國(guo)企業的實際情況，更適合中國(guo)企業實施(shi)，也更具操(cao)作性。
《企業內(nei)部控制(zhi)基本(ben)規范》四大(da)亮點(dian)
亮點1 科學界定(ding)內部控制 強(qiang)調內部控制是由企業董(dong)事會(hui)、監事會(hui)、經理層(ceng)和全體員工實施的、旨在實現控制目(mu)標(biao)的過(guo)程。
亮點2 確定內(nei)部控制目標(biao) 合理保證企業經(jing)營管理合法合規、資(zi)產安全、財務報告及相關信息真實完整。
亮(liang)點3 指出內部(bu)控制要(yao)素(su)即構(gou)建以內部(bu)環(huan)境為重(zhong)要(yao)基礎、以風險評估為重(zhong)要(yao)環(huan)節、以控制活動為重(zhong)要(yao)手(shou)段、以信息與(yu)溝(gou)通為重(zhong)要(yao)條件(jian)、以內部(bu)監督為重(zhong)要(yao)保(bao)證，相互(hu)聯系、相互(hu)促進的五要(yao)素(su)內部(bu)控制框架(jia)。
亮點4 建立內(nei)(nei)部控制(zhi)(zhi)機制(zhi)(zhi) 即以企(qi)業(ye)為主體、政(zheng)府監(jian)(jian)管為促進(jin)、中介機構審計(ji)(ji)為重要(yao)組成(cheng)部分的(de)內(nei)(nei)部控制(zhi)(zhi)實施(shi)機制(zhi)(zhi)。企(qi)業(ye)要(yao)實行(xing)內(nei)(nei)部控制(zhi)(zhi)自(zi)我評(ping)價制(zhi)(zhi)度，并將各責任單(dan)位和全體員工實施(shi)情況(kuang)納入績效考(kao)評(ping)；*有關(guan)監(jian)(jian)管部門有權對企(qi)業(ye)進(jin)行(xing)監(jian)(jian)督檢(jian)查；會計(ji)(ji)師事(shi)務所要(yao)出具企(qi)業(ye)內(nei)(nei)部控制(zhi)(zhi)有效性審計(ji)(ji)報告。
對資本(ben)市(shi)場的三大影響、
1．保證投資者獲取高(gao)質量財務信(xin)息(xi)；②減少乃至(zhi)避免上市公(gong)司(si)發生舞弊事件，有效提高(gao)公(gong)司(si)風險(xian)防范能力；③提高(gao)上市公(gong)司(si)質量，*限度地回報股(gu)東和社
6月(yue)28日(ri)，財(cai)政部、證監會、審計署、銀監會、保(bao)監會聯合(he)發布了《企(qi)(qi)業(ye)(ye)內(nei)部控制(zhi)基(ji)(ji)(ji)本(ben)規(gui)(gui)范(fan)》（以(yi)下(xia)簡稱基(ji)(ji)(ji)本(ben)規(gui)(gui)范(fan)）。基(ji)(ji)(ji)本(ben)規(gui)(gui)范(fan)自2009年(nian)7月(yue)1日(ri)起(qi)先在上市(shi)(shi)公(gong)司(si)(si)范(fan)圍內(nei)施行，鼓勵非上市(shi)(shi)的(de)其他(ta)大中型企(qi)(qi)業(ye)(ye)執行。執行基(ji)(ji)(ji)本(ben)規(gui)(gui)范(fan)的(de)上市(shi)(shi)公(gong)司(si)(si)，應當對(dui)(dui)本(ben)公(gong)司(si)(si)內(nei)部控制(zhi)的(de)有效性進(jin)行自我評(ping)價，披露年(nian)度自我評(ping)價報告(gao)，并可聘請具(ju)有證券、期貨業(ye)(ye)務資格的(de)中介機(ji)構對(dui)(dui)內(nei)部控制(zhi)的(de)有效性進(jin)行審計
基(ji)本規范(fan)共七章(zhang)五十(shi)條，各章(zhang)分別是(shi)：總則(ze)、內(nei)部環(huan)境(jing)、風險評估、控制活動、信息與(yu)溝通、內(nei)部監督和附(fu)則(ze)。基(ji)本規范(fan)堅(jian)持立足我國(guo)國(guo)情、借鑒國(guo)際慣例，確立了我國(guo)企業(ye)建(jian)立和實施內(nei)部控制的基(ji)礎框架(jia)，并取得了重大突破。
一是(shi)科(ke)學界定內(nei)部控(kong)制的內(nei)涵，強調內(nei)部控(kong)制是(shi)由企業董事(shi)(shi)會(hui)、監事(shi)(shi)會(hui)、經理層(ceng)和全(quan)體(ti)員工實施的、旨在實現控(kong)制目標的過程，有利于樹(shu)立全(quan)面、全(quan)員、全(quan)過程控(kong)制的理念。
二(er)是準確定位內(nei)部控制(zhi)的(de)(de)目標，要求(qiu)企(qi)業(ye)在保證(zheng)經營(ying)管理合法合規(gui)、資產安全(quan)、財(cai)務報告(gao)及相(xiang)關信息真實完整(zheng)、提高經營(ying)效率和效果的(de)(de)基礎上，著力促進企(qi)業(ye)實現發展戰略。
三是合理確定內部控(kong)制的原(yuan)則(ze)(ze)，要求(qiu)企(qi)業在建立(li)和(he)實(shi)施內部控(kong)制全(quan)(quan)過程中貫徹全(quan)(quan)面性(xing)原(yuan)則(ze)(ze)、重要性(xing)原(yuan)則(ze)(ze)、制衡性(xing)原(yuan)則(ze)(ze)、適應性(xing)原(yuan)則(ze)(ze)和(he)成(cheng)本效益(yi)原(yuan)則(ze)(ze)。
四是統籌構(gou)建內(nei)部(bu)(bu)控(kong)制的要(yao)(yao)素，有機融合世界主(zhu)要(yao)(yao)經(jing)濟體(ti)加(jia)強內(nei)部(bu)(bu)控(kong)制的做(zuo)法經(jing)驗，構(gou)建了以內(nei)部(bu)(bu)環境為(wei)重要(yao)(yao)基礎、以風險評估為(wei)重要(yao)(yao)環節、以控(kong)制活(huo)動為(wei)重要(yao)(yao)手(shou)段、以信息與(yu)溝(gou)通為(wei)重要(yao)(yao)條件、以內(nei)部(bu)(bu)監督為(wei)重要(yao)(yao)保證(zheng)，相(xiang)互(hu)聯系(xi)、相(xiang)互(hu)促進的五要(yao)(yao)素內(nei)部(bu)(bu)控(kong)制框(kuang)架。
五是(shi)開創性(xing)地建立了(le)以(yi)企(qi)(qi)(qi)業為(wei)主體(ti)、以(yi)政府(fu)監(jian)管為(wei)促(cu)進、以(yi)中介機構審(shen)(shen)計(ji)為(wei)重要組成部分的(de)內(nei)部控制實(shi)施(shi)機制，要求企(qi)(qi)(qi)業實(shi)行內(nei)部控制自我評(ping)價制度，并將各責任單位和全體(ti)員(yuan)工實(shi)施(shi)內(nei)部控制的(de)情(qing)況納入績效(xiao)考(kao)評(ping)體(ti)系；*有(you)(you)關(guan)監(jian)管部門有(you)(you)權對企(qi)(qi)(qi)業建立并實(shi)施(shi)內(nei)部控制的(de)情(qing)況進行監(jian)督檢查；明確企(qi)(qi)(qi)業可以(yi)依法委(wei)托會計(ji)師事務所對本企(qi)(qi)(qi)業內(nei)部控制的(de)有(you)(you)效(xiao)性(xing)進行審(shen)(shen)計(ji)，出具審(shen)(shen)計(ji)報告。
2006年7月15日，財(cai)(cai)政部(bu)(bu)(bu)會(hui)同有(you)(you)關部(bu)(bu)(bu)門發(fa)起成立具(ju)有(you)(you)廣泛代表性的企業內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)制標(biao)準(zhun)委(wei)員會(hui)，由(you)財(cai)(cai)政部(bu)(bu)(bu)副部(bu)(bu)(bu)長(chang)王軍(jun)任(ren)委(wei)員會(hui)主席，財(cai)(cai)政部(bu)(bu)(bu)會(hui)計司司長(chang)劉玉廷(ting)任(ren)秘書(shu)長(chang)，研(yan)究推進企業內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)制規(gui)(gui)范(fan)體系建(jian)設問題。此次基本規(gui)(gui)范(fan)的印發(fa)，標(biao)志著企業內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)制規(gui)(gui)范(fan)體系建(jian)設取得重大突破。
轉載：//citymember.cn/zixun_detail/1719.html
