個人取得全年一次性獎金如何計算繳納個人所得稅？
答：根(gen)據(ju)《國(guo)家(jia)稅(shui)務總局關于調整個(ge)人取得全年一次性獎(jiang)金等計算征收個(ge)人所得稅(shui)方法(fa)問題的通知》（國(guo)稅(shui)發〔2005〕9號）第(di)二條的規定，納(na)稅人取得全年(nian)一(yi)次性獎金(jin)(jin)，單獨作(zuo)為一(yi)個月工資、薪(xin)金(jin)(jin)所得計算納(na)稅，并按以下(xia)計稅辦法，由扣(kou)繳義務人發放時代扣(kou)代繳。(一)先(xian)將雇員當月內取得的全(quan)年一(yi)次(ci)性獎金，除以12個月(yue)(yue)，按其商數(shu)(shu)確定適用(yong)稅率和速算扣(kou)除(chu)(chu)數(shu)(shu)。如(ru)果在(zai)發放年終一次(ci)性(xing)(xing)獎金(jin)的當(dang)月(yue)(yue)，雇員當(dang)月(yue)(yue)工資薪金(jin)所得低于(yu)稅法(fa)規(gui)定的費(fei)用(yong)扣(kou)除(chu)(chu)額(e)，應將全年一次(ci)性(xing)(xing)獎金(jin)減除(chu)(chu)“雇員當(dang)月(yue)(yue)工資薪金(jin)所得與費(fei)用(yong)扣(kou)除(chu)(chu)額(e)的差額(e)”后的余額(e)，按上述辦法(fa)確定全年一次(ci)性(xing)(xing)獎金(jin)的適用(yong)稅率和速算扣(kou)除(chu)(chu)數(shu)(shu)。(二)將雇員個人(ren)當月內取(qu)得的全年一(yi)次性獎金，按(an)本條第(di)(一)項確定(ding)的(de)適用稅(shui)率和速算扣除數計(ji)算征(zheng)稅(shui)，計(ji)算公(gong)式如(ru)下：1．如果雇員當月工(gong)資薪金所得高于(或等于)稅(shui)法規(gui)定的(de)費用扣(kou)除額的(de)，適用公式為：應納稅(shui)額＝雇員當月取得全年(nian)一次性獎金×適用稅(shui)率一速算(suan)扣(kou)除數2．如果雇(gu)員(yuan)當月工(gong)資(zi)薪金所得低于稅(shui)法規(gui)定(ding)的(de)費用扣除(chu)額的(de)，適(shi)用公式為：應(ying)納稅(shui)額＝(雇員當月取得(de)全年一(yi)次性獎金(jin)一(yi)雇員當月工資薪金(jin)所得(de)與費用(yong)扣除額(e)的差額(e))×適(shi)用稅(shui)率一(yi)速算扣除數”第(di)三條的規定，在一(yi)個(ge)納稅(shui)年度內，對每一(yi)個(ge)納稅(shui)人(ren)，該(gai)計稅(shui)辦法只允(yun)許采用一(yi)次。
個(ge)人(ren)自行購買(mai)符合(he)規定的商業健康保險產品的，應(ying)及時向(xiang)扣繳義務(wu)人(ren)提供保單憑證，扣繳義務(wu)人(ren)應(ying)當依法為(wei)其稅前扣除，不得(de)拒(ju)絕(jue)。扣繳義務(wu)人(ren)是否需要(yao)保留保單憑證的復印件留存備查？
答：根據《財政(zheng)部稅(shui)務總局保監會關于將商業健康保險(xian)個(ge)人所(suo)得稅(shui)試(shi)點政策推廣到(dao)全國范圍實施的通知》（財稅(shui)〔2017〕39號）的規(gui)定(ding)，取(qu)得工資薪金所(suo)得或連續性勞務報酬所(suo)得的個人(ren)，自行(xing)購買符合規(gui)定(ding)的商業健康保險產(chan)品的，應當(dang)及時向代(dai)扣(kou)代(dai)繳(jiao)單(dan)位(wei)提(ti)供保單(dan)憑證(zheng)。扣(kou)繳(jiao)單(dan)位(wei)自個人(ren)提(ti)交保單(dan)憑證(zheng)的次(ci)月起，在(zai)不超過200元/月的(de)標(biao)準內按月扣除。一年內保費(fei)金(jin)額(e)超過2400元的部分，不得(de)稅前扣(kou)除。根據《國(guo)家(jia)稅務總(zong)局關(guan)于推(tui)廣(guang)實施商業健(jian)康保險個人所得(de)稅政(zheng)策(ce)有關(guan)征管問題的公(gong)告》（國(guo)家(jia)稅務總(zong)局公(gong)告2017年第17號）第(di)三條的(de)規(gui)定，個(ge)人(ren)自(zi)行(xing)購買(mai)符(fu)合(he)(he)規(gui)定的(de)商業(ye)健康保(bao)險(xian)產品的(de)，應(ying)及時向扣(kou)(kou)繳(jiao)義(yi)(yi)(yi)務(wu)(wu)(wu)人(ren)提(ti)(ti)供保(bao)單(dan)憑(ping)(ping)證(zheng)，扣(kou)(kou)繳(jiao)義(yi)(yi)(yi)務(wu)(wu)(wu)人(ren)應(ying)當依(yi)法(fa)為其稅前(qian)扣(kou)(kou)除，不得(de)拒絕。因此，個(ge)人(ren)自(zi)行(xing)購買(mai)符(fu)合(he)(he)規(gui)定的(de)商業(ye)健康保(bao)險(xian)產品的(de)，應(ying)當向扣(kou)(kou)繳(jiao)義(yi)(yi)(yi)務(wu)(wu)(wu)人(ren)提(ti)(ti)供保(bao)單(dan)憑(ping)(ping)證(zheng)，扣(kou)(kou)繳(jiao)義(yi)(yi)(yi)務(wu)(wu)(wu)人(ren)應(ying)保(bao)留保(bao)單(dan)憑(ping)(ping)證(zheng)復印(yin)件留存備查。
企業2017年度發生(sheng)的業務提成(cheng)費，當年未計提也未發放，若該企業在2018年5月31號之(zhi)前發放該筆業(ye)務提(ti)成費(fei)，是否可以在2017年度企業(ye)所(suo)得稅匯算清(qing)繳時扣除？
答：根據《國家(jia)(jia)稅(shui)務總局(ju)關于企業所(suo)得稅(shui)應納稅(shui)所(suo)得額若干(gan)稅(shui)務處(chu)理問題的公告》（國家(jia)(jia)稅(shui)務總局(ju)公告2012年第(di)15號）的規(gui)定(ding)，六、對企業(ye)發現(xian)以(yi)前(qian)年度(du)實際發生的、按照稅(shui)收規(gui)定(ding)應在企業(ye)所得(de)稅(shui)前(qian)扣(kou)(kou)除(chu)而未扣(kou)(kou)除(chu)或者少扣(kou)(kou)除(chu)的支出，企業(ye)做出專(zhuan)項(xiang)申(shen)報及說明(ming)后，準(zhun)予追補(bu)至該項(xiang)目發生年度(du)計算扣(kou)(kou)除(chu)，但追補(bu)確認期(qi)限不得(de)超過(guo)5年。根據《國家(jia)稅(shui)務(wu)總(zong)局(ju)關于企業工(gong)資薪金和職工(gong)福利費等支出(chu)稅(shui)前扣除問題的公(gong)告》（國家(jia)稅(shui)務(wu)總(zong)局(ju)公(gong)告2015年(nian)第34號(hao)）的(de)規定(ding)，二、企業在年度(du)匯(hui)(hui)算(suan)清(qing)繳結束前向員工(gong)實際支(zhi)付的(de)已預提匯(hui)(hui)繳年度(du)工(gong)資薪(xin)金，準予在匯(hui)(hui)繳年度(du)按(an)規定(ding)扣除。因(yin)此，企業2017年度發(fa)生的(de)業(ye)(ye)務(wu)提成費(fei)，當(dang)年未計提也未發(fa)放，若企(qi)業(ye)(ye)能夠提供證據證明該業(ye)(ye)務(wu)提成費(fei)確實(shi)屬于2017年度的工薪(xin)薪(xin)金，并且在(zai)2017年度(du)企(qi)業所得稅(shui)匯(hui)算清繳前發放，在進行專項申報和說(shuo)明后，可以2017年度(du)企(qi)業所得稅匯算清繳時扣除(chu)。
單位(wei)用工(gong)(gong)會經(jing)費(fei)的款項以“辛苦費(fei)”名(ming)義向員工(gong)(gong)發放現(xian)金，員工(gong)(gong)收到(dao)此筆款項是(shi)否(fou)繳納(na)個(ge)人所得稅(shui)？
答：根據《個人(ren)所得稅法(fa)實施條例》（*令第600號）第八條(tiao)的規(gui)定(ding)，工資(zi)、薪(xin)金(jin)(jin)所得，是指個人(ren)因(yin)任(ren)職或者受雇而(er)取得的工資(zi)、薪(xin)金(jin)(jin)、獎金(jin)(jin)、年終加(jia)薪(xin)、勞動分紅、津貼、補貼以及(ji)與任(ren)職或者受雇有關的其他所得。根據《國家(jia)稅(shui)務總局關于(yu)生活(huo)補助費(fei)范(fan)圍確定(ding)問題(ti)的通知(zhi)》（國稅(shui)發〔1998〕155號）第二條的規定，下列收(shou)入不屬于免稅(shui)的福利費范圍，應(ying)當并入納(na)稅(shui)人的工(gong)(gong)(gong)資、薪金收(shou)入計征個(ge)人所得(de)(de)稅(shui)：（二）從福利費和工(gong)(gong)(gong)會經費中支付給單位職工(gong)(gong)(gong)的人人有份的補貼(tie)、補助。因此(ci)，單位用(yong)工(gong)(gong)(gong)會經費的款項向員(yuan)工(gong)(gong)(gong)發放“辛苦費”名義的現金，應(ying)當按照“工(gong)(gong)(gong)資、薪金所得(de)(de)”項目繳納(na)個(ge)人所得(de)(de)稅(shui)。
企業(ye)7月份為員工付款購買商業健康保(bao)險并已取(qu)得注明稅優識別碼的(de)保(bao)單(dan)，保(bao)險從所屬期8月開始(shi)生效，單位購買的(de)商業健康保險的(de)金(jin)額什么(me)時(shi)候計入工資薪金(jin)申報？
答：根據《財政部稅(shui)務總局保監會關于將(jiang)商(shang)業健康(kang)保險個人(ren)所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財(cai)稅〔2017〕39號(hao)）的(de)規定，單(dan)(dan)位(wei)統一組織為(wei)員(yuan)工(gong)購(gou)買(mai)或者單(dan)(dan)位(wei)和(he)個(ge)人(ren)共同負擔(dan)購(gou)買(mai)符合規定的(de)商業健康(kang)保險產品，單(dan)(dan)位(wei)負擔(dan)部分應當實名計入個(ge)人(ren)工(gong)資薪金明細清單(dan)(dan)，視同個(ge)人(ren)購(gou)買(mai)，并自(zi)購(gou)買(mai)產品次月起(qi)，在不(bu)超過200元/月的標準內按月扣(kou)除。一年內保費金額超過(guo)2400元的(de)部分，不得稅前扣除。因此，企業7月份為員(yuan)工付款購買(mai)的(de)商(shang)業健(jian)康(kang)保險(xian)，應與次月即８月份的(de)工資、薪金所得合(he)并申報扣繳(jiao)個人所得稅。
員工個(ge)(ge)人自行(xing)購(gou)買的商業(ye)健康(kang)保險應于何時在(zai)個(ge)(ge)人所得稅前扣除(chu)？
答：根(gen)據《財(cai)政部國(guo)家稅務(wu)總局保監會關于將(jiang)商業(ye)健康保險個人所得稅試點政(zheng)策(ce)推廣到全國范圍(wei)實施的通(tong)知》（財稅〔2017〕39號(hao)）的(de)規(gui)定(ding)，取得工資薪金(jin)所得或連(lian)續性勞務(wu)報酬所得的(de)個人，自行購買符合規(gui)定(ding)的(de)商業健康(kang)保險(xian)產品的(de)，應當及時向代(dai)扣代(dai)繳單(dan)位提(ti)供保單(dan)憑證。扣繳單(dan)位自個人提(ti)交保單(dan)憑證的(de)次月起，在不超過200元/月(yue)(yue)的(de)標準內(nei)按月(yue)(yue)扣除。一年內(nei)保(bao)費金額超過2400元(yuan)的部(bu)分，不得稅前扣除。以(yi)后年度續保時(shi)，按上述規定(ding)執行(xing)。個人自行(xing)退保時(shi)，應(ying)及時(shi)告知扣繳義務人。本通(tong)知自2017年(nian)7月1日起執(zhi)行。因(yin)此，取得(de)工資、薪金所得(de)的個人自(zi)行購買符合規(gui)定的商業健康保險(xian)產品且及時向(xiang)扣繳單(dan)位提供(gong)保單(dan)的，扣繳單(dan)位自(zi)個人提交保單(dan)憑證的次(ci)月，在(zai)不超過200元/月的標(biao)準內(nei)在個人所得稅(shui)稅(shui)前按(an)月扣除。
單(dan)(dan)位(wei)員(yuan)工若能推薦其(qi)他人員(yuan)在本單(dan)(dan)位(wei)任職均可(ke)獲得一筆獎(jiang)勵(li)，本單(dan)(dan)位(wei)員(yuan)工取得這筆獎(jiang)勵(li)按何稅目繳納個人所得稅？
答：根據《個人(ren)所得稅法實施條例》（*令第600號）第八(ba)條(tiao)的(de)(de)規定，工資(zi)、薪(xin)金(jin)所得(de)(de)，是指個人因任職或(huo)者(zhe)受雇而取得(de)(de)的(de)(de)工資(zi)、薪(xin)金(jin)、獎金(jin)、年(nian)終(zhong)加薪(xin)、勞動分紅(hong)、津貼、補貼以及與(yu)任職或(huo)者(zhe)受雇有關(guan)的(de)(de)其他(ta)所得(de)(de)。因此，本單(dan)位員工推薦其他人員在本單(dan)位任(ren)職獲(huo)得的獎勵(li)應(ying)當按照“工資、薪金所(suo)得”項目(mu)繳納個人所(suo)得稅。
員工的全年一(yi)次性獎金分二次發放(fang)，第一(yi)次取(qu)得(de)時已按特殊算法計征了(le)個人所得(de)稅，第二次取(qu)得(de)時還(huan)可以按特殊算法繳納個人所得(de)稅嗎？
答：根據《國(guo)家稅(shui)(shui)務總局關于調整個人(ren)取得全年一(yi)次性(xing)獎(jiang)金(jin)等計算征收個人(ren)所(suo)得稅(shui)(shui)方(fang)法問題的通知》(國稅(shui)發〔2005〕9號)第(di)三(san)條(tiao)的規定，在一個(ge)納稅(shui)(shui)年度內，對每一個(ge)納稅(shui)(shui)人，該(gai)計稅(shui)(shui)辦法只允許采用一次。因(yin)此(ci)，員工第(di)二(er)次取得年終獎(jiang)時不能再使用全年一次性獎(jiang)金(jin)計稅(shui)(shui)辦法，應并入到當月的工資薪金(jin)計征個(ge)人所(suo)得稅(shui)(shui)。
單位因員工到危險地區工作支付(fu)了一(yi)定的補貼，該員工取得(de)的該項補貼是否(fou)需(xu)要繳納個(ge)人所得(de)稅？
答(da)：根據(ju)《個人(ren)(ren)所得(de)(de)(de)稅(shui)法(fa)》及其《實施條例》的(de)規(gui)定(ding)，按(an)照(zhao)國(guo)家(jia)統一規(gui)定(ding)發(fa)給(gei)的(de)補貼(tie)(tie)、津(jin)(jin)貼(tie)(tie)，福利(li)費(fei)，撫恤金，救濟(ji)金，免(mian)(mian)納(na)個人(ren)(ren)所得(de)(de)(de)稅(shui)。按(an)照(zhao)國(guo)家(jia)統一規(gui)定(ding)發(fa)給(gei)的(de)補貼(tie)(tie)、津(jin)(jin)貼(tie)(tie)，是指按(an)照(zhao)*規(gui)定(ding)發(fa)給(gei)的(de)政府(fu)特殊津(jin)(jin)貼(tie)(tie)、院士津(jin)(jin)貼(tie)(tie)、資深(shen)院士津(jin)(jin)貼(tie)(tie)，以及*規(gui)定(ding)免(mian)(mian)納(na)個人(ren)(ren)所得(de)(de)(de)稅(shui)的(de)其他(ta)補貼(tie)(tie)、津(jin)(jin)貼(tie)(tie)。福利(li)費(fei)，是指根據(ju)國(guo)家(jia)有關規(gui)定(ding)，從企業(ye)、事業(ye)單(dan)位、國(guo)家(jia)機關、社會(hui)團體提留的(de)福利(li)費(fei)或(huo)者工會(hui)經費(fei)中支(zhi)付給(gei)個人(ren)(ren)的(de)生活補助(zhu)費(fei)；所說(shuo)的(de)救濟(ji)金，是指各級人(ren)(ren)民政府(fu)民政部(bu)門(men)支(zhi)付給(gei)個人(ren)(ren)的(de)生活困難補助(zhu)費(fei)。因(yin)(yin)此，若單(dan)位員工因(yin)(yin)公(gong)出(chu)國(guo)支(zhi)援(yuan)非(fei)洲(zhou)而取得(de)(de)(de)的(de)補貼(tie)(tie)屬于上述文(wen)件(jian)規(gui)定(ding)的(de)免(mian)(mian)稅(shui)范圍，則可以免(mian)(mian)征個人(ren)(ren)所得(de)(de)(de)稅(shui)；否則，應當合并發(fa)放當月的(de)工資、薪金所得(de)(de)(de)計算繳納(na)個人(ren)(ren)所得(de)(de)(de)稅(shui)。
某單位2016年成立，2016年(nian)至2017年在職(zhi)職(zhi)工(gong)28人(ren)，2017年度是否(fou)可以(yi)享受殘疾人就業保障金(jin)減免？
答(da)：根據《財政部(bu)關于取消、調(diao)整(zheng)部(bu)分政府性(xing)基(ji)金(jin)有關政策的通知》（財稅(shui)〔2017〕18號）第二條的規定，擴大(da)殘疾(ji)人(ren)(ren)就業(ye)保(bao)障金免(mian)征(zheng)范圍。將(jiang)殘疾(ji)人(ren)(ren)就業(ye)保(bao)障金免(mian)征(zheng)范圍，由(you)自工商注冊登記之(zhi)日起3年內，在職(zhi)職(zhi)工總(zong)數20人(ren)（含）以(yi)下小(xiao)微企業(ye)，調整為在職職工(gong)總數30人（含）以下的企(qi)業(ye)。調整(zheng)免征范圍(wei)后，工(gong)商注(zhu)冊登記未滿(man)3年、在職職工總(zong)數30人(ren)(ren)（含）以下(xia)的企(qi)業(ye)，可在(zai)剩余時期內按規定免征殘疾人(ren)(ren)就業(ye)保障(zhang)金。因此，若南(nan)京(jing)企(qi)業(ye)符合(he)上述(shu)文件規定，則其(qi)在(zai)申報2017年度殘疾人(ren)就業保障金時可以享受免征優惠(hui)。
非傳媒企業員工為企業的微(wei)信公眾號寫文章取得(de)(de)的所(suo)得(de)(de)是按照“稿(gao)酬所(suo)得(de)(de)”還是“工資、薪金(jin)所(suo)得(de)(de)”繳納個人所(suo)得(de)(de)稅？
答：根據《個人所得稅(shui)法實(shi)施條例(li)》（*令第600號）第(di)八(ba)條規定，稿酬(chou)所(suo)得，是指(zhi)個人(ren)因(yin)其作(zuo)品以圖書(shu)、報刊形式出版、發表而取(qu)得的所(suo)得。根據(ju)《國(guo)家稅(shui)(shui)務(wu)總局關于個人(ren)所(suo)得稅(shui)(shui)若干業務(wu)問題的批復》（國(guo)稅(shui)(shui)函〔2002〕146號）第三條的(de)(de)(de)規定，（一）任(ren)職、受(shou)雇于報刊(kan)(kan)、雜(za)志(zhi)等單位(wei)的(de)(de)(de)記者、編輯等專業(ye)(ye)人(ren)員，因(yin)在(zai)本(ben)(ben)單位(wei)的(de)(de)(de)報刊(kan)(kan)、雜(za)志(zhi)上發(fa)表作(zuo)品(pin)取(qu)得(de)的(de)(de)(de)所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)，屬于因(yin)任(ren)職、受(shou)雇而取(qu)得(de)的(de)(de)(de)所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)，應與其當(dang)月(yue)工資(zi)收(shou)入合并，按(an)“工資(zi)、薪金所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)”項(xiang)(xiang)目征收(shou)個(ge)(ge)(ge)人(ren)所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)稅(shui)。除上述專業(ye)(ye)人(ren)員以外，其他人(ren)員在(zai)本(ben)(ben)單位(wei)的(de)(de)(de)報刊(kan)(kan)、雜(za)志(zhi)上發(fa)表作(zuo)品(pin)取(qu)得(de)的(de)(de)(de)所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)，應按(an)“稿酬(chou)所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)”項(xiang)(xiang)目征收(shou)個(ge)(ge)(ge)人(ren)所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)稅(shui)。因(yin)此，非傳媒企業(ye)(ye)員工為本(ben)(ben)企業(ye)(ye)微信公(gong)眾號撰(zhuan)寫文(wen)章(zhang)取(qu)得(de)的(de)(de)(de)所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)，應當(dang)按(an)照“工資(zi)、薪金所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)”項(xiang)(xiang)目繳納(na)個(ge)(ge)(ge)人(ren)所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)稅(shui)；為其他企業(ye)(ye)微信公(gong)眾號撰(zhuan)寫文(wen)章(zhang)取(qu)得(de)的(de)(de)(de)所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)，暫按(an)“稿酬(chou)所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)”項(xiang)(xiang)目繳納(na)個(ge)(ge)(ge)人(ren)所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)稅(shui)。
單位對(dui)離(li)退休人(ren)員發放離(li)退休工資(zi)以外的獎金、補貼(tie)應如何(he)征(zheng)收個人(ren)所(suo)得稅？
答(da)：根據《國家稅(shui)務總局關于離退(tui)休(xiu)人員取得(de)(de)單(dan)位(wei)發放離退(tui)休(xiu)工(gong)資(zi)以外獎金補貼征收個人所得(de)(de)稅(shui)的批復(fu)》(國稅(shui)函〔2008〕723號)文件規定，離(li)退(tui)休人員除按規定領取離(li)退(tui)休工資或養老金(jin)外，另(ling)從(cong)原任職單位取得的各(ge)類補貼、獎金(jin)、實物,不(bu)屬于《中華人(ren)(ren)(ren)民共和(he)國個(ge)人(ren)(ren)(ren)所得(de)稅法》第(di)四條規定(ding)可(ke)以免(mian)稅的(de)退休(xiu)工資、離休(xiu)工資、離休(xiu)生活補助費(fei)(fei)。根據《中華人(ren)(ren)(ren)民共和(he)國個(ge)人(ren)(ren)(ren)所得(de)稅法》及其(qi)實(shi)施(shi)條例的(de)有關規定(ding)，離退休(xiu)人(ren)(ren)(ren)員從原任職(zhi)單位(wei)取得(de)的(de)各類補貼、獎金、實(shi)物，應在減除(chu)費(fei)(fei)用扣除(chu)標準后，按“工資、薪金所得(de)”應稅項目(mu)繳(jiao)納個(ge)人(ren)(ren)(ren)所得(de)稅。
單位(wei)自行發放給退休的因工傷致殘(can)(can)的員工一筆(bi)傷殘(can)(can)補貼,其個(ge)人所得稅(shui)可否享受個(ge)人所得稅(shui)減(jian)征優(you)惠？
答(da)：根據(ju)《江蘇(su)省(sheng)地(di)方(fang)稅務局關(guan)于殘疾人(ren)(ren)等個人(ren)(ren)所(suo)得稅減征管(guan)理有關(guan)規定的公(gong)告(gao)》（蘇(su)地(di)稅規〔2015〕7號）的(de)規定，二(er)、本(ben)公告規定的(de)個(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)所得稅(shui)(shui)減(jian)征對象僅限于《中華人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)民(min)共和國(guo)個(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)所得稅(shui)(shui)法(fa)》第五條(tiao)規定列舉的(de)個(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)。具體包括：（一）殘(can)(can)疾(ji)(ji)(ji)、孤(gu)老人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)員(yuan)(yuan)和烈(lie)屬。享受稅(shui)(shui)收優惠的(de)殘(can)(can)疾(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)是指持(chi)有第二(er)代《中華人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)民(min)共和國(guo)殘(can)(can)疾(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)證(zheng)》并注明(ming)屬于視力(li)殘(can)(can)疾(ji)(ji)(ji)、聽力(li)殘(can)(can)疾(ji)(ji)(ji)、言語殘(can)(can)疾(ji)(ji)(ji)、肢體殘(can)(can)疾(ji)(ji)(ji)、智力(li)殘(can)(can)疾(ji)(ji)(ji)、精神殘(can)(can)疾(ji)(ji)(ji)和多重殘(can)(can)疾(ji)(ji)(ji)的(de)人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)員(yuan)(yuan)，以及持(chi)有《中華人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)民(min)共和國(guo)殘(can)(can)疾(ji)(ji)(ji)軍人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)證(zheng)（1至8級）》的人員(yuan)。四、減征(zheng)幅度（一）孤老和(he)烈屬的所得，其個人所得稅減(jian)征幅度按(an)下列比(bi)例計算。級數(shu)1，全年應納所得稅額不超過(guo)5000（含）元的，減征比例100%；級(ji)數(shu)2，全年應納(na)所得稅額超過5000元至20000（含）元的部(bu)分(fen)，減征(zheng)比例50%；級數3，全年(nian)應(ying)納(na)所(suo)得稅額超過20000元(yuan)的部分，減征比例(li)0。（二）殘(can)疾(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)的(de)(de)所(suo)得，其(qi)個(ge)人(ren)(ren)(ren)所(suo)得稅減(jian)征幅(fu)度(du)根(gen)據殘(can)疾(ji)(ji)(ji)程度(du)分(fen)別確(que)定。殘(can)疾(ji)(ji)(ji)程度(du)為(wei)中(zhong)度(du)以上，即殘(can)疾(ji)(ji)(ji)等級(ji)為(wei)一、二、三級(ji)（視力、聽(ting)力、言(yan)語、肢(zhi)體(ti)(ti)、智力、精神、多(duo)(duo)重）的(de)(de)殘(can)疾(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)，一級(ji)至(zhi)六(liu)級(ji)（含(han)六(liu)級(ji)）的(de)(de)轉(zhuan)業、復(fu)員、退伍(wu)(wu)的(de)(de)革命傷(shang)殘(can)軍(jun)人(ren)(ren)(ren)，其(qi)個(ge)人(ren)(ren)(ren)所(suo)得稅減(jian)征幅(fu)度(du)與孤老、烈屬(shu)相同(tong)；殘(can)疾(ji)(ji)(ji)程度(du)為(wei)輕度(du)，即殘(can)疾(ji)(ji)(ji)等級(ji)為(wei)四級(ji)（視力、聽(ting)力、言(yan)語、肢(zhi)體(ti)(ti)、智力、精神、多(duo)(duo)重）的(de)(de)殘(can)疾(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)，七級(ji)至(zhi)八級(ji)的(de)(de)轉(zhuan)業、復(fu)員、退伍(wu)(wu)革命傷(shang)殘(can)軍(jun)人(ren)(ren)(ren)，其(qi)個(ge)人(ren)(ren)(ren)所(suo)得稅減(jian)征幅(fu)度(du)按孤老、烈屬(shu)的(de)(de)50%計算。因此，退休的因工(gong)(gong)傷致殘的員工(gong)(gong)收到單位(wei)發放的傷殘補貼(tie)，應按規定(ding)代扣代繳個人(ren)所(suo)得稅(shui)，年度終了后，該員工(gong)(gong)憑《中(zhong)華人(ren)民共和國殘疾(ji)人(ren)證(zheng)》可以按照(zhao)上述文件(jian)規定(ding)的標(biao)準享受個人(ren)所(suo)得稅(shui)減征優惠。
企業(ye)每月(yue)給員工發放物(wu)價補貼是否需要繳納個人(ren)所得(de)稅？
答：根據《個(ge)人所(suo)得稅法實施條(tiao)例》（*令第(di)600號）第(di)八(ba)條第(di)一款的(de)規定，工(gong)資(zi)、薪金所(suo)(suo)得(de)，是指(zhi)個(ge)人因(yin)任職(zhi)或(huo)(huo)者受雇而取得(de)的(de)工(gong)資(zi)、薪金、獎金、年終(zhong)加薪、勞動分(fen)紅、津(jin)貼、補貼以及(ji)與任職(zhi)或(huo)(huo)者受雇有關(guan)的(de)其他(ta)所(suo)(suo)得(de)。另(ling)根據《國家(jia)稅務(wu)總局(ju)關(guan)于生活補助費范(fan)圍確定問題的(de)通(tong)知》（國稅發〔1998〕155號）規(gui)定(ding)，生(sheng)(sheng)活(huo)補助費(fei)是指由某些(xie)特定(ding)事件或原因而給納稅(shui)人(ren)本人(ren)或其家庭的(de)正常生(sheng)(sheng)活(huo)造成一定(ding)困(kun)難，其任職單(dan)位按國家規(gui)定(ding)從提留(liu)的(de)福利費(fei)或者工會經費(fei)中向其支付的(de)臨時性生(sheng)(sheng)活(huo)困(kun)難補助。下列收入不屬于免稅(shui)的(de)福利費(fei)范圍，應當并入納稅(shui)人(ren)的(de)工資、薪金收入計征(zheng)個人(ren)所得稅(shui)：1、從超出(chu)國家規定(ding)的比例(li)或基數計提的福(fu)利費、工會(hui)經(jing)費中支付給(gei)個人的各(ge)種(zhong)補貼、補助；2、從(cong)福利費和工會(hui)經費中支付給本(ben)單位職工的(de)人人有份的(de)補貼、補助；3、單位(wei)為個(ge)人(ren)購(gou)買汽車、住房、電子計(ji)算機等不(bu)屬于(yu)臨時性(xing)生(sheng)活困難補助性(xing)質的支出。因此，對于(yu)企業從福利(li)費中支付給(gei)本單位(wei)職工的人(ren)人(ren)有份的補貼、補助，不(bu)屬于(yu)上述文件規定的福利(li)費范圍，應(ying)合并到當月工資薪金所得(de)計(ji)征個(ge)人(ren)所得(de)稅(shui)。
個(ge)人(ren)退休后領取的住房公積金(jin)，是(shi)否(fou)要繳納個(ge)人(ren)所得稅？
答：根據《財政部國家稅務總(zong)局關于基(ji)本養老(lao)保險(xian)(xian)、基(ji)本醫療保險(xian)(xian)費、失業保險(xian)(xian)費、住房公積金有關個(ge)人(ren)所得稅政策的通(tong)知(zhi)》（財稅［2006］10號）文件第三條的規定，個人(ren)(ren)實際領（支）取原提存的基本(ben)養(yang)老保險(xian)(xian)、基本(ben)醫療保險(xian)(xian)費、失業保險(xian)(xian)費、住房公積金時(shi)，免(mian)征(zheng)個人(ren)(ren)所得(de)稅。
企業以(yi)實物獎(jiang)勵員工，員工是否(fou)需要(yao)繳納個人所得(de)稅？
答：根據《個人(ren)所得稅法實(shi)施條(tiao)例》（*令第600號）第八(ba)條的(de)(de)(de)規(gui)(gui)定，稅(shui)法第二條所(suo)(suo)(suo)說(shuo)的(de)(de)(de)各項個人所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)(de)的(de)(de)(de)范圍：（一(yi)）工資、薪(xin)金所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)(de)，是指個人因(yin)任(ren)職(zhi)或(huo)者(zhe)受雇而取得(de)(de)(de)(de)(de)的(de)(de)(de)工資、薪(xin)金、獎(jiang)金、年終加薪(xin)、勞動分紅(hong)、津貼、補貼以及與任(ren)職(zhi)或(huo)者(zhe)受雇有關的(de)(de)(de)其(qi)他所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)(de)。第十條規(gui)(gui)定，個人所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)(de)的(de)(de)(de)形(xing)式，包括(kuo)現金、實物(wu)、有價(jia)(jia)證(zheng)(zheng)券和其(qi)他形(xing)式的(de)(de)(de)經濟(ji)利(li)益。所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)(de)為(wei)(wei)實物(wu)的(de)(de)(de)，應(ying)(ying)(ying)當按照取得(de)(de)(de)(de)(de)的(de)(de)(de)憑證(zheng)(zheng)上(shang)所(suo)(suo)(suo)注明(ming)(ming)的(de)(de)(de)價(jia)(jia)格(ge)(ge)計算應(ying)(ying)(ying)納(na)(na)稅(shui)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)(de)額(e)；無憑證(zheng)(zheng)的(de)(de)(de)實物(wu)或(huo)者(zhe)憑證(zheng)(zheng)上(shang)所(suo)(suo)(suo)注明(ming)(ming)的(de)(de)(de)價(jia)(jia)格(ge)(ge)明(ming)(ming)顯偏低的(de)(de)(de)，參照市場價(jia)(jia)格(ge)(ge)核定應(ying)(ying)(ying)納(na)(na)稅(shui)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)(de)額(e)。所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)(de)為(wei)(wei)有價(jia)(jia)證(zheng)(zheng)券的(de)(de)(de)，根據票面價(jia)(jia)格(ge)(ge)和市場價(jia)(jia)格(ge)(ge)核定應(ying)(ying)(ying)納(na)(na)稅(shui)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)(de)額(e)。所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)(de)為(wei)(wei)其(qi)他形(xing)式的(de)(de)(de)經濟(ji)利(li)益的(de)(de)(de)，參照市場價(jia)(jia)格(ge)(ge)核定應(ying)(ying)(ying)納(na)(na)稅(shui)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)(de)額(e)。根據上(shang)述規(gui)(gui)定，企業以實物(wu)獎(jiang)勵員工，應(ying)(ying)(ying)按以上(shang)原則確定應(ying)(ying)(ying)納(na)(na)稅(shui)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)(de)額(e)，并入當期(qi)工資、薪(xin)金收入，計征個人所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)。
企(qi)業發給(gei)特殊工(gong)種員工(gong)的毒害傷害補貼，是否可以(yi)不繳納個人所得稅？
答：根據《個人所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)法(fa)》及(ji)其《實施條(tiao)例》的規定，下列各項(xiang)個人所(suo)得，免納個人所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)：三、按照國家(jia)統一(yi)規定發(fa)給(gei)的補貼(tie)(tie)、津貼(tie)(tie)。按照國家(jia)統一(yi)規定發(fa)給(gei)的補貼(tie)(tie)、津貼(tie)(tie)，是指(zhi)按照*規定發(fa)給(gei)的政府特(te)殊津貼(tie)(tie)、院(yuan)士(shi)津貼(tie)(tie)、資(zi)深院(yuan)士(shi)津貼(tie)(tie)，以及(ji)*規定免納個人所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)的其他補貼(tie)(tie)、津貼(tie)(tie)。因(yin)此，企業發(fa)放給(gei)特(te)殊工(gong)種員工(gong)的毒(du)害(hai)(hai)傷害(hai)(hai)補貼(tie)(tie)不屬(shu)于上述免征個人所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)的補貼(tie)(tie)、津貼(tie)(tie)范圍，需要合并(bing)發(fa)放當月的工(gong)資(zi)、薪金所(suo)得計算繳納個人所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)。
企業內部未設食(shi)堂，員工中午需要(yao)外出就餐，企業給予(yu)的就餐補助是否需要(yao)繳納個(ge)人所得稅(shui)？
答：根據《個人所得稅法實施(shi)條例》（*令第(di)600號(hao)）第八條的規定，工(gong)資(zi)(zi)、薪(xin)(xin)金(jin)所得，是指個人因任(ren)職或者受(shou)雇而取得的工(gong)資(zi)(zi)、薪(xin)(xin)金(jin)、獎金(jin)、年終加(jia)薪(xin)(xin)、勞(lao)動分(fen)紅、津貼、補貼以及與(yu)任(ren)職或者受(shou)雇有關的其他所得。根(gen)據《財政部(bu)國家稅務總局關于誤餐補助范(fan)圍確定問(wen)題的通知(zhi)》（財稅字(zi)〔1995〕82號）的規定，國稅(shui)發〔1994〕89號文(wen)件(jian)規(gui)(gui)定不(bu)征稅(shui)的(de)誤(wu)(wu)餐(can)(can)補助，是(shi)指按財(cai)政部(bu)門規(gui)(gui)定，個人(ren)因(yin)(yin)公在(zai)城區、郊區工(gong)作，不(bu)能(neng)在(zai)工(gong)作單位或返回就餐(can)(can)，確實(shi)需要在(zai)外(wai)就餐(can)(can)的(de)，根據實(shi)際誤(wu)(wu)餐(can)(can)頓數(shu)，按規(gui)(gui)定的(de)標準領取的(de)誤(wu)(wu)餐(can)(can)費(fei)。一些單位以誤(wu)(wu)餐(can)(can)補助名義(yi)發給職(zhi)工(gong)的(de)補貼、津貼，應(ying)當并入當月(yue)工(gong)資、薪(xin)金所得(de)(de)計征個人(ren)所得(de)(de)稅(shui)。因(yin)(yin)此，企(qi)業(ye)內部(bu)未設(she)置(zhi)食堂，給予(yu)員工(gong)的(de)就餐(can)(can)補助不(bu)屬于上述誤(wu)(wu)餐(can)(can)補助的(de)范疇(chou)，應(ying)當按照(zhao)“工(gong)資、薪(xin)金所得(de)(de)”項目繳(jiao)納個人(ren)所得(de)(de)稅(shui)。
個人因沒有休帶薪年假而從任職受雇單位取得(de)補貼是否需要繳納(na)個人所得(de)稅？
答：根據《*關于(yu)修改〈中華人民共(gong)和國(guo)個人所得稅(shui)法實施條例〉的決定》（*令第600號(hao)）第八條第一款,工資(zi)(zi)、薪金(jin)所(suo)得，是(shi)指個(ge)(ge)人(ren)因(yin)任(ren)職(zhi)(zhi)或者受(shou)(shou)雇而取(qu)得的(de)工資(zi)(zi)、薪金(jin)、獎金(jin)、年終(zhong)加薪、勞(lao)動分(fen)紅、津貼、補貼以及與任(ren)職(zhi)(zhi)或者受(shou)(shou)雇有(you)關的(de)其他所(suo)得。因(yin)此(ci)，個(ge)(ge)人(ren)因(yin)沒有(you)休帶薪年假而從任(ren)職(zhi)(zhi)受(shou)(shou)雇單位取(qu)得補貼應當合并到工資(zi)(zi)薪金(jin)繳納個(ge)(ge)人(ren)所(suo)得稅(shui)。
外籍(ji)員工的(de)配偶來國(guo)內(nei)探親，企(qi)業為其配偶報銷的(de)機(ji)票費用是(shi)否可以免征個人(ren)所得(de)稅？
答：根據《財政部國(guo)家稅務(wu)總局(ju)關于(yu)個(ge)人所得稅若干政策問題的通知》（〔1994〕財稅字(zi)第(di)20號）第二(er)條的(de)(de)規定(ding)，下列所得(de)(de)(de)(de)(de)(de)，暫免征收個(ge)人所得(de)(de)(de)(de)(de)(de)稅：（一）外(wai)(wai)(wai)(wai)籍(ji)個(ge)人以非現(xian)金形(xing)式(shi)或實報(bao)實銷(xiao)形(xing)式(shi)取得(de)(de)(de)(de)(de)(de)的(de)(de)住房補(bu)(bu)貼(tie)(tie)、伙食補(bu)(bu)貼(tie)(tie)、搬遷(qian)費(fei)、洗(xi)衣(yi)費(fei)。（二(er)）外(wai)(wai)(wai)(wai)籍(ji)個(ge)人按合(he)理(li)標準取得(de)(de)(de)(de)(de)(de)的(de)(de)境內、外(wai)(wai)(wai)(wai)出差補(bu)(bu)貼(tie)(tie)。（三）外(wai)(wai)(wai)(wai)籍(ji)個(ge)人取得(de)(de)(de)(de)(de)(de)的(de)(de)探親費(fei)、語言訓練費(fei)、子(zi)女教育費(fei)等，經當地稅務(wu)機(ji)關審核(he)批(pi)準為合(he)理(li)的(de)(de)部(bu)分。（八）外(wai)(wai)(wai)(wai)籍(ji)個(ge)人從外(wai)(wai)(wai)(wai)商投資企業取得(de)(de)(de)(de)(de)(de)的(de)(de)股息、紅利所得(de)(de)(de)(de)(de)(de)。因(yin)此，企業為外(wai)(wai)(wai)(wai)籍(ji)員(yuan)工配偶報(bao)銷(xiao)的(de)(de)機(ji)票費(fei)用不在上述文(wen)件規定(ding)的(de)(de)免稅范圍，應當合(he)并報(bao)銷(xiao)當月(yue)的(de)(de)工資、薪金所得(de)(de)(de)(de)(de)(de)扣繳(jiao)個(ge)人所得(de)(de)(de)(de)(de)(de)稅。
個人兩處取(qu)得工資薪金應如(ru)何申報個人所得稅？
答(da)：根據《國家稅(shui)務(wu)總局關于印(yin)發〈個(ge)人所得稅(shui)自(zi)行納稅(shui)申報辦法（試(shi)行）〉的通知(zhi)》（國稅(shui)發〔2006〕162號）第十一條第一項(xiang)的(de)規定(ding)，對從兩處(chu)(chu)或者(zhe)兩處(chu)(chu)以上取(qu)得(de)(de)工(gong)資(zi)、薪金(jin)所(suo)(suo)得(de)(de)的(de)，納稅(shui)(shui)人(ren)可以自(zi)行選擇(ze)并(bing)(bing)固(gu)定(ding)向其(qi)中(zhong)一處(chu)(chu)任(ren)職(zhi)(zhi)受雇單位(wei)所(suo)(suo)在地(di)(di)主管稅(shui)(shui)務機關(guan)辦理(li)(li)相關(guan)納稅(shui)(shui)申報事(shi)宜。因此，個人(ren)取(qu)得(de)(de)兩處(chu)(chu)工(gong)資(zi)薪金(jin)所(suo)(suo)得(de)(de)，由兩處(chu)(chu)支(zhi)付方分別履行代扣代繳(jiao)義務，個人(ren)可以自(zi)行選擇(ze)并(bing)(bing)固(gu)定(ding)向其(qi)中(zhong)一處(chu)(chu)任(ren)職(zhi)(zhi)受雇單位(wei)所(suo)(suo)在地(di)(di)主管稅(shui)(shui)務機關(guan)辦理(li)(li)相關(guan)納稅(shui)(shui)申報手(shou)續。
企(qi)業(ye)聘用退休人員所發生的相關費用如(ru)何(he)在企(qi)業(ye)所得稅(shui)稅(shui)前扣(kou)除？
答：根據(ju)《國家稅務(wu)總局關于(yu)企業所得(de)稅應納稅所得(de)額若(ruo)干(gan)稅務(wu)處理問題的公告》(國家稅務總局公(gong)告(gao)2012年第15號(hao))第一條(tiao)的(de)規定，企(qi)業(ye)(ye)因雇用季節(jie)工(gong)(gong)、臨時工(gong)(gong)、實習生(sheng)、返(fan)聘(pin)離(li)退休人員(yuan)所實際(ji)發(fa)生(sheng)的(de)費(fei)(fei)用，應區(qu)分為(wei)工(gong)(gong)資薪金(jin)支(zhi)(zhi)(zhi)出(chu)(chu)和職(zhi)工(gong)(gong)福(fu)利費(fei)(fei)支(zhi)(zhi)(zhi)出(chu)(chu)，并(bing)按《企(qi)業(ye)(ye)所得(de)稅(shui)法》規定在企(qi)業(ye)(ye)所得(de)稅(shui)前扣(kou)除(chu)。其(qi)中屬于工(gong)(gong)資薪金(jin)支(zhi)(zhi)(zhi)出(chu)(chu)的(de)，準予計入企(qi)業(ye)(ye)工(gong)(gong)資薪金(jin)總額的(de)基(ji)數，作為(wei)計算其(qi)他各項相(xiang)關費(fei)(fei)用扣(kou)除(chu)的(de)依據(ju)。因此，企(qi)業(ye)(ye)聘(pin)用退休人員(yuan)所發(fa)生(sheng)的(de)相(xiang)關費(fei)(fei)用，應區(qu)分為(wei)工(gong)(gong)資薪金(jin)支(zhi)(zhi)(zhi)出(chu)(chu)和職(zhi)工(gong)(gong)福(fu)利費(fei)(fei)支(zhi)(zhi)(zhi)出(chu)(chu)，并(bing)按《企(qi)業(ye)(ye)所得(de)稅(shui)法》規定在企(qi)業(ye)(ye)所得(de)稅(shui)前扣(kou)除(chu)。
轉載：//citymember.cn/zixun_detail/66971.html
